1、索賠值案例分析（ 費用索賠計算的基本原則和方法）一、計算原則費用索賠是整個合同索賠的重點和最終目標。工期索賠在很大程度上也是為了費用索賠。在承包工程中，干擾事件對成本和費用的影響的定量分析和計算是極為困難和復雜的。目前，還沒有大家統一認可的，通用的計算方法。而選用不同的計算方法，對索賠值影響很大。計算方法必須符合大家所公認的基本原則，能夠為業主、工程師、調解人或仲裁人接受。如果計算方法不合理，使費用索賠值計算明顯過高，會使整個索賠報告和索賠要求被否定。費用索賠有如下幾個計算原則：（一 ）實際損失原則費用索賠都以賠（補）償實際損失為原則（見承包合同條例第1 3條）。在費用索賠計算中，它體現 在如

2、下幾個方面：1 實際損失，即為干擾事件對承包商工程成本和費用的實際影響。這個實際影響即可作為費用索賠值。按照索賠原則，承包商不能因為索賠事件而受到額外的收益或損失，索賠對業主不具有任何懲罰性質。實際損失包括兩個方面：（1） 直接損失，即承包商財產的直接減少。在實際工程中，常常表現為成本的增加和實際費用的超支。（2） 間接損失，即可能獲得的利益的減少。例如由于業主拖欠工程款，使承包商失去這筆款的存款利息收入。2所有干擾事件引起的實際損失，以及這些損失的計算，都應有詳細的具體的證明。在索賠報告中必須出具這些證據。沒有證據，索賠要求是不能成立的。實際損失以及這些損失的計算證據通常有：各種費用支出的帳

3、單，工資表（工資單 ） ，現場用工、用料、用機的證明、財務報表，工程成本核算資料，甚至還包括承包商同期企業經營和成本核算資料等。監理工程師或業主代表在審核承包商索賠要求時，常常要求承包商提供這些證據，并全面審查這些證據。3. 當干擾事件屬于對方的違約行為時，如果合同中有違約金條款，按照合同法原則，先用違約金抵充實際損失，不足的部分再賠償。（ 二 ） 合同原則費用索賠計算方法符合合同符合合同的規定。賠償實際損失原則，并不能理解為必須賠償承包商的全部實際費用超支和成本的增加。在實際工程中，許多承包商常常以自己的實際生產值、實際生產效率、工資水平和費用開支水平計算索賠值，以為這即為賠償實際損失原則。

4、這是一種誤解。這樣常常會過高地計算了索賠值，而使整個索賠報告被對方否定。在索賠值的計算中還必須考慮：1 扣除承包商自己責任造成的損失，即由于承包商自己管理不善，組織失誤等原因造成的損失由他自己負責。2符合合同規定的賠補償條件，扣除承包商應承擔的風險。任何工程承包合同都有承包商應承擔的風險條款。對風險范圍內的損失由承包商自己承擔。如某合同規定，“合同價格是固定的，承包商不得以任何理由增加合同價格，如市場價格上漲，貨幣價格浮動，生活費用提高，工資基限提高，調整稅法等”。在此范圍內的損失是不能提出索賠的。此外，超過索賠有效期提出的索賠要求無效。3合同規定的計算基礎。合同是索賠的依據，又是索賠值計算的

5、依據。合同中的人工費單價、材料費單價、機械費單價、各種費用的取值標準和各分部分項工程合同單價都是索賠值的計算基礎。當然有時按合同規定可以對它們作調整，例如由于社會福利費增加造成人工工資基限提高，而合同規定可以調整，則可以提高人工費單價。4有些合同對索賠值的計算規定了計算方法，計算采用的公式、計算過程等。這些必須執行。（三）合理性1 .符合規定的，或通用的會計核算原則。索賠值的計算是在成本計劃和成本核算基礎上，通過計劃和實際成本對比進行的。實際成本的核算必須與計劃成本（ 報價成本） 的核算有一致性，而且符合通用的會計核算原則，例如采用正確的成本項目的劃分方法，各成本項目的核算方法，工地管理費和總

6、部管理費的分攤方法等。2 .符合工程慣例，即采用能為業主、調解人、仲裁人認可的，在工程中常用的計算方法。例如在我國，必須符合工程概預算的規定；在國際工程中應符合大家一致認可的典型的案例的所采用的計算方法。（四）有利如果選用不利的計算方法，會使索賠值計算過低，使自己的實際損失得不到應有的補償，或失去可能獲得的利益。通常索賠值中應包括如下幾方面因素：1承包商所受的實際損失。它是索賠的實際期望值，也是最低目標。如果最后承包商通過索賠從業主處獲得的實際補償低于這個值，則導致虧本。有時承包商還希望通過索賠彌補自己其它方面的損失，如報價低、報價失誤、合同規定風險范圍內的損失、施工中管理失誤造成的損失等。2

7、對方的反索賠。在承包商提出索賠后，對方常常采取各種措施反索賠，以抵消或降低承包商的索賠值。例如在索賠報告中尋找薄弱環節，以否定其索賠要求；抓住承包商工程中的失誤或問題，向承包商提出罰款、扣款或其它索賠，以平衡承包商提出的索賠。業主的管理人員（監理工程師或業主代表）需要反索賠的業績和成就感，會積極地進行反索賠。3最終解決中的讓步。對重大的索賠，特別對重大的一攬子索賠，在最后解決中，承包商常常必須作出讓步，即在索賠值上打折扣，以爭取對方對索賠的認可，爭取索賠的早日解決。這幾個因素常常使得索賠報告中的費用賠償要求與最終解決，即雙方達成一致的實際賠償值相差甚遠。承包商在索賠值的計算中應考慮這幾個因素，

8、留有余地。所以索賠要求應大于實際損失值。這樣最終解決才會有利于承包商。但這又應有理由，不能為對方輕易察覺。在國際承包工程中，承包商對待不同的干擾事件和費用項目常常采用不同策略：（ 1 ）對有固定計算基礎或標準的費用項目，一般不能擴大它的計算值。如對工程量增加，必須按合同報價的單價和實際量方計算；因工程拖期而計取的工地管理人員的工資和其它工地管理費等都以報價為依據。若這稍有擴大，就非常明顯，容易為對方察覺。（ 2）有些干擾事件按實際費用支出計算索賠值，則有較大的余地，常常可以將承包商自己的失誤和風險范圍的損失也計算進去，因為業主對承包商實際費用開支的審核和鑒別是比較困難的。例如對由于工程中斷，由

9、于業主原因造成施工方案的變化，業主指令趕工等提出的索賠值的計算可以略有擴大。（ 3） 對于新增的須重新計價的工程項目（ 特別是業主指令增加不屬于合同范圍的工程） ， 以及由于工程變更導致工程的性質變化，承包商可以提高報價以增加利潤。因為在工程過程中對新增項目報價，是處于無競爭狀態下的報價，承包商可以提高利潤水平。二、費用損失的計算方法通常，干擾事件對費用的影響，即索賠值的計算方法有兩種：（一 ）總費用法1 基本思路。總費用法的基本思路是把固定總價合同轉化為成本加酬金合同，以承包商的額外成本為基點加上管理費和利潤等附加費作為索賠值。例如，某工程原合同報價如下：工地總成本：（ 直接費十工地管理費）

10、 3 800 000 元公司管理費：（總成本X 10% ） 利潤：（總成本十公司管理費）X7% 合同價380 000 元292 600 元4 472 600 元在實際工程中，由于完全非承包商原因造成實際工地總成本增加至4 200 000 元。現用總費用法計算索賠值如下：總成本增加量：（4 200 000 3 800 000） 400 000 元總部管理費：（總成本增量x 10% ）40 000元利潤： （ 仍為7 ）30 800 元利息支付：（ 按實際時間和利率計算）4 000 元索賠值474 800 元2使用條件 這是一種最簡單的計算方法，但通常用得較少，且不容易被對方、調解人和仲裁人認可，

11、因為它的使用有幾個條件：（1） 合同實施過程中的總費用核算是準確的；工程成本核算符合普遍認可的會計原則；成本分攤方法，分攤基礎選擇合理；實際總成本與報價總成本所包括的內容一致。（2） 承包商的報價是合理的，反映實際情況。如果報價計算不合理，則按這種方法計算的索賠值也不合理。（3） 費用損失的責任，或干擾事件的責任完全在于業主或其它人，承包商在工程中無任何過失，而且沒有發生承包商風險范圍內的損失。這通常不太可能。（4） 合同爭執的性質不適用其它計算方法。例如由于業主原因造成工程性質發生根本變化，原合同報價已完全不適用。這種計算方法常用于對索賠值的估算。有時，業主和承包商簽訂協議，或在合同中規定，

12、對于一些特殊的干擾事件，例如特殊的附加工程、業主要求加速施工、承包商向業主提供特殊服務等，可采用成本加酬金的方法計算賠（ 補 ） 償值。3注意點。在計算過程中還要注意以下幾個問題：（5） 索賠值計算中的管理費率一般采用承包商實際的管理費分攤率。這符合賠償實際損失的原則。但實際管理費率的計算和核實是很困難的，所以通常都用合同報價中的管理費率，或雙方商定的費率。這全在于雙方商討。（6） 在費用索賠的計算中，利潤是一個復雜的問題。一般不計利潤，以保本為原則。在 FIDIC 條件中，許多關于費用索賠的條款都表述為“在合同價格上增加有關的費用總額”。而“費用”，按 FIDIC 解釋是不包括利潤的（FID

13、IC 1 1）。但對以工程量報價單上的單價計算費用索賠的情況，如工程量增加、附加工程等，由于報價中已包括利潤，則索賠值中自然包括了利潤。（7） 由于工程成本增加使承包商支出增加，而業主支付不足，會引起工程的負現金流量的增加，在索賠中可以計算利息支出（ 作為資金成本） 。 它可按實際索賠數額，拖延時間和承包商向銀行貸款的利率（ 或合同中規定的利率） 計算。（ 二 ） 分項法分項法是按每個（ 或每類 ） 干擾事件，以及這事件所影響的各個費用項目分別計算索賠值的方法。它的特點有：1它比總費用法復雜，處理起來困難。2它反映實際情況，比較合理、科學。3它為索賠報告的進一步分析評價、審核，雙方責任的劃分，

14、雙方談判和最終解決提供方便。4應用面廣，人們在邏輯上容易接受。所以，通常在實際工程中（包括本書中所列舉的索賠案例中）費用索賠計算都采用分項法。但對具體的干擾事件和具體費用項目，分項法的計算方法又是千差萬別。分項法計算索賠值，通常分三步：（8） 分析每個或每類干擾事件所影響的費用項目。這些費用項目通常應與合同報價中的費用項目一致。（9） 確定各費用項目索賠值的計算基礎和計算方法，計算每個費用項目受干擾事件影響后的實際成本或費用值，并與合同報價中的費用值對比，即可得到該項費用的索賠值。（10） 將各費用項目的計算值列表匯總，得到總費用索賠值。用分項法計算，重要的是不能遺漏。在實際工程中，許多現場管

15、理者提交索賠報告時常常僅考慮直接成本，即現場材料、人員、設備的損耗（這是由他直接負責的，而忽略計算一些附加的成本，例如工地管理費分攤；由于完成工程量不足而沒有獲得企業管理費；人員在現場延長停滯時間所產生的附加費，如假期、差旅費、工地住宿補貼、平均工資的上漲；由于推遲支付而造成的財務損失；保險費和保函費用增加等。三可以索賠的費用項目及計算依據既然人們通常都用分項法計算費用索賠值，則合同的類型、報價的內容，費用項目劃分方法，計算過程，所用的基本價格及費率標準等，對索賠值計算起決定作用。承包商的合同報價是按照招標文件的要求、環境、實施方案和投標策略等作出的，所以它們的不確定性很大。下面以國際工程中最

16、常見的單價合同為例進行分析。在國際工程中，工程量表通常由招標文件給出，工程項目的劃分通常有一定的規則，如在國際上經常采用建筑工程計算規則（國際通用）和建筑工程量標準計算方法。在國際工程中單價合同是單價優先。業主根據承包商實際完成的工程量乘以該項目的合同單價付款，則這個單價是完全單價，它的決定過程為：（一）直接費1人工費：僅指生產工人的工資及相關費用：人工費=人工工資單價X工作量X勞動效率人工工資單價按照勞動力供應和投入方案，工程小組勞動組合，人員的招聘，培訓，調遣，支付工資，解聘所支付的費用及社會福利保險，承包商應支付的稅收等計算平均值（通常以日或小時為單位）；勞動效率的單位一般為每單位工程量

17、的用工時（或日）數。2材料費：材料費=材料預算單價X工作量X每單位工程量材料消耗標準材料單價按照采購方案，材料技術標準綜合考慮市場價格、采購、運輸、保險、儲存、海關稅等各種費用計算得到。3設備費用：進入直接費的設備費一般僅為該分項工程的專用設備。設備費=設備臺班費X工作量X每單位工程量設備臺班消耗量設備臺班費按照設備供應方案，綜合考慮設備的折舊費、調運、清關費用、進出場安裝及拆卸費用、燃料動力費、操作人員工資、維護保養費用等計算得到設備總費用；再按照設備的計劃使用時間（臺班數），或該分項工程的工程量分攤到每臺班或單位分項工程量上。4每項工程直接費及工程總直接費：對于每一個工程分項（按招標文件工

18、作量表）其直接費為該分項的人工費，材料費，機械費之和，而工程總直接費為：工程總直接費=匯各分項工程直接費（二）工地管理費報價中的其它分攤費用包括極其復雜的內容，而且不同的工程有不同的范圍和劃分方法。例如有的工程將早期的現場投入作為“開辦費”獨立列項報價；有的將它作為一般工地管理費分攤進入單價中。這兩種劃分對費用索賠，特別是由于工期拖延的費用索賠有很大的影響。如果都作為工地管理費分攤，則一般該項主要包括：現場清理，進場道路費用，現場試驗費，施工用水電費用，施工中通用的機械，腳手架，臨時設施費，交通費，現場管理人員工資，行政辦公費，勞保用品費，保函手續費，保險費，廣告宣傳費等。這些費用一般都要根據

19、工程情況，環境狀況及施工組織狀況分項獨立預算，最后求和。即工地管理費總額=匯工地管理費各分項數額工地管理費分攤率=（工地管理費總額/工程直接費）X 100%則工地總成本=工程總直接費+工地管理費（三）總部管理費及其它待攤費用本項主要包括企業總部管理費，利息和傭金等。總部管理費一般由企業按企業計劃的工地總成本額（或總合同額）與預計的企業管理費開支總額計算，確定一個比例分攤到各個工程上。則：總部管理費=工地總成本X總部管理費分攤率這里總部管理費分攤率是一個重要數字。則：工程總成本=工地總成本+總部管理費（四）利潤和風險系數它是由管理者按投標策略和企業經營戰略確定一個系數。它的計算基礎是工程總成本或

20、工程總報價。當然對相同數額的利潤，計算基礎不同，則利潤率就不同。如果以工程總成本作為計算基礎，其利潤率為R1;以工程總報價作為計算基礎，其利潤率為R2,則：R1=R2 / （1 R2）或R2=R1/ （1+R1）（五）總報價（不含稅）總報價=工程總成本+利潤（包括風險金）總分攤費用=工地管理費+總部管理費等+利潤總分攤率=（總分攤費用/總直接費）X 10 0%（六）各分項報價如果采用平衡報價方法，即各個分項工程按照統一的分攤率分攤間接費用，則某分項總報價=該分項工程直接費X （ 1+總分攤率）某分項單價=該分項總報價/該分項工程量如果采用不平衡報價方法，在保證總報價不變的情況下，按照不同的分項

21、工程選擇不同的分攤率。一般對在前期完成的分項工程，估計工程量會增加的分項工程提高分攤率，則提高了報價。上面這些報價的詳細資料對索賠管理是十分重要的。在合同執行中，上述這些費用項目產生變化是索賠機會搜尋，干擾事件影響分析，索賠值計算的依據。在費用索賠中經常用到如下數據：分項工程工程量和合同單價；人工工資單價及計算的依據（如基本工資、稅收、保險，社會福利等）、勞動效率、勞動力投入強度等；材料單價及計算基礎（如買價、運輸費、海關稅等）、材料消耗標準；設備投入量、臺班費（其中折舊費）、設備所使用的時間、進出場費用等；工地管理費總額、工地管理費分攤率及工地管理費各個分項計算的依據，例如管理人員的投入量、

22、管理人員工資、補貼、社會保險、帶薪假及差旅費等；總部管理費總額及費率；利潤額及利潤率等。（七）合同報價中各種費用的總體構成分析各種費用項目的額度分析在索賠值計算中也十分重要，經常用到。其分析有兩種方法：1.按合同報價中各費用項目占總費用比重拆分，即以合同總報價為100%,計算各費用項目所占的比例。例如某工程合同報價費用構成見表11-3表11-3某工程費用項目分析表（一）序號費用項目金額（美元）比率1直接費13390S7711%r 2工地管理費269,25114 5% 13總部管理費148 5528%4利潤率100,0005.4%5合同報價1856.900100%2.按照前述的報價計算的結果分析，即在直接費基礎上計算工地管理費，在工地總成本的基礎上計算總部管理費，上述合同報價又可得到下表11-4:表11-4某工程費用項目分析表（二）序號費用項目金額比率1直接費1. 339.09711工地管理費 其中269,25120.107%（計算基礎為I）III總部管理費148,5529 236%（計算基礎為I+II）IV利潤率100,0005.69%（計算基礎為I+II+III）V合同報價1,856.500I+II+III+IV由于索賠值的計算與報價過程一致，而且通常首先得出直接費（實際損失），然后計算其他費用項目，而不是先得出報價，所以上述第二種費用項目的