1、第六章第六章中國對外貿易促進中國對外貿易促進我國對外貿易促進基本上體現為我國對外貿易促進基本上體現為對出口貿對出口貿易的促進易的促進，主要包括：，主要包括：采用出口退稅、出口信貸、出口信用保險；采用出口退稅、出口信貸、出口信用保險；設立對外貿易發展基金及促進出口的其他設立對外貿易發展基金及促進出口的其他保障措施；保障措施；建立對進出口貿易進行協調和促進的協會、建立對進出口貿易進行協調和促進的協會、商會等。商會等。本章結構與主要內容本章結構與主要內容第一節第一節 出口退稅政策出口退稅政策第二節第二節 出口信貸和出口信用保險出口信貸和出口信用保險第三節第三節 進出口商會和貿易促進機構進出口商會和貿

2、易促進機構第四節第四節 促進貿易的特殊區域促進貿易的特殊區域 第一節第一節 出口退稅政策出口退稅政策出口貨物出口貨物退（免）稅退（免）稅，簡稱出口退稅，是，簡稱出口退稅，是指在國際貿易中，一個國家對本國已報關指在國際貿易中，一個國家對本國已報關離境的出口貨物，由稅務機關根據本國稅離境的出口貨物，由稅務機關根據本國稅法規定，將其在法規定，將其在出口前生產和流通各環節出口前生產和流通各環節已經繳納的國內增值稅、消費稅等間接稅已經繳納的國內增值稅、消費稅等間接稅稅款稅款，退還給出口企業的一種稅收制度。，退還給出口企業的一種稅收制度。我國的間接稅主要包括我國的間接稅主要包括增值稅和消費稅增值稅和消費稅

3、。這些稅的征收不管是在最終產品環節還是這些稅的征收不管是在最終產品環節還是在中間產品環節，在產品出口時應予以退在中間產品環節，在產品出口時應予以退還。還。出口退稅政策是出口退稅政策是WTO允許使用的促進出口允許使用的促進出口貿易發展的手段。與其他稅收制度比較，貿易發展的手段。與其他稅收制度比較，出口退稅不應被視為補貼行為出口退稅不應被視為補貼行為。出口退稅的目的，是使本國出口產品以不出口退稅的目的，是使本國出口產品以不含稅價格進入國際市場，與其他國家產品含稅價格進入國際市場，與其他國家產品在同等條件下展開競爭。在同等條件下展開競爭。出口退稅的原則出口退稅的原則 零稅率的原則零稅率的原則公平稅負

4、原則公平稅負原則屬地管理原則屬地管理原則宏觀調控原則宏觀調控原則中國出口退稅制度的進一步完善中國出口退稅制度的進一步完善 提高出口退稅制度的立法層次，穩定出口提高出口退稅制度的立法層次，穩定出口退稅制度；退稅制度；零稅率是我國出口退稅改革的最終方向；零稅率是我國出口退稅改革的最終方向；出口退稅改革與增值稅轉型應該協同進行；出口退稅改革與增值稅轉型應該協同進行；合并征退機構，逐步實現征退一體化。合并征退機構，逐步實現征退一體化。u1.上門申報方式上門申報方式 u2.郵寄申報方式郵寄申報方式u3.電子申報方式電子申報方式外貿企業兼營出口與內銷貨物，且其出口貨物不外貿企業兼營出口與內銷貨物，且其出口

5、貨物不能單獨設賬核算的，應先計算內銷貨物銷項稅額并扣能單獨設賬核算的，應先計算內銷貨物銷項稅額并扣除當期進項稅額后，再按下式計算出口貨物應退稅額：除當期進項稅額后，再按下式計算出口貨物應退稅額： 【例例6-1】 某外貿公司本月庫存商品（輕工某外貿公司本月庫存商品（輕工產品）明細賬反映貨物進銷存情況如下：期初產品）明細賬反映貨物進銷存情況如下：期初結存結存2 000公斤，金額公斤，金額6 000元，本期購進元，本期購進21 000公斤，金額公斤，金額63 300元，本期出口元，本期出口10 000公公斤；本期非銷售付出斤；本期非銷售付出1 100公斤，金額公斤，金額3 300元。元。未抵扣完的進

6、項稅額為未抵扣完的進項稅額為5 000元。該貨物的出元。該貨物的出口退稅率為口退稅率為15%，則該企業出口貨物的退稅額，則該企業出口貨物的退稅額為：為： 出口貨物的加權平均進價出口貨物的加權平均進價 3.01(元元/千克千克) 應退稅額應退稅額10 0003.0115%4 515（元）（元） 結轉下期的進項稅額結轉下期的進項稅額=5 000-4 515=485（元）（元）作價加工復出口作價加工復出口u1.實行從價定率計稅辦法的應稅消費品實行從價定率計稅辦法的應稅消費品 應退稅額出口貨物的工廠銷售額應退稅額出口貨物的工廠銷售額消費稅稅率消費稅稅率u2.實行從量定額計稅辦法的應稅消費品實行從量定額

7、計稅辦法的應稅消費品 應退稅額出口數量應退稅額出口數量單位稅額單位稅額u3.實行復合計稅辦法的應稅消費品實行復合計稅辦法的應稅消費品 應退稅額出口數量應退稅額出口數量單位稅額單位稅額+出口貨物的工出口貨物的工廠銷售額廠銷售額消費稅稅率消費稅稅率【例例6-2】某外貿公司從某化工廠購進化妝品某外貿公司從某化工廠購進化妝品出口，購進時增值稅專用發票和消費稅專用出口，購進時增值稅專用發票和消費稅專用繳款書列明的購進單價為繳款書列明的購進單價為55元，數量為元，數量為2800支，消費稅額為支，消費稅額為46200元。本期出口購入的元。本期出口購入的該批化妝品該批化妝品2000支。其應退消費稅：支。其應退

8、消費稅：應退消費稅應退消費稅=出口銷售數量出口銷售數量購進單價購進單價消費稅消費稅稅率稅率=20005530%=33000元元u1、當期應納稅額的計算、當期應納稅額的計算u當期應納稅額當期應納稅額=當期當期內銷貨物內銷貨物的銷項稅額的銷項稅額（當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和（當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期期末留抵稅額抵扣稅額）上期期末留抵稅額u2、不得免征和抵扣稅額不得免征和抵扣稅額= （出口貨物銷售（出口貨物銷售收入收入FOB免稅購進材料價格免稅購進材料價格）（征稅率（征稅率退稅率）退稅率）u3、免抵退稅額（、免抵退稅額（可理解為限度可理解為限度）= （出口（出口貨物銷

9、售收入貨物銷售收入FOB免稅購進材料價格免稅購進材料價格）退稅率退稅率u4、當期期末留抵稅額、當期期末留抵稅額當期免抵退稅額當期免抵退稅額u（1）當期應退稅額）當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期期末留抵稅額u（2）當期免抵稅額）當期免抵稅額=當期免抵退稅額當當期免抵退稅額當期應退稅額期應退稅額u5、當期期末留抵稅額、當期期末留抵稅額當期免抵退稅額當期免抵退稅額u（1）當期應退稅額）當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵退稅額u（2）當期免抵稅額）當期免抵稅額=當期免抵退稅額當當期免抵退稅額當期應退稅額期應退稅額=0【例例6-3】某棉紡廠為增值稅一般納稅人，某棉紡廠為增值稅一般納稅人，按免抵退稅辦

10、法辦理出口退稅，其所生產的按免抵退稅辦法辦理出口退稅，其所生產的混紡布的增值稅稅率為混紡布的增值稅稅率為17%，假定出口紡織，假定出口紡織品退稅率為品退稅率為16%。該廠。該廠12月從國內累計采月從國內累計采購生產所需原材料等取得的增值稅專用發票購生產所需原材料等取得的增值稅專用發票注明的價款為注明的價款為60萬元，進項稅額萬元，進項萬元，進項稅額萬元，進項稅發票已通過認證，材料均已驗收入庫，其稅發票已通過認證，材料均已驗收入庫，其計劃成本計劃成本63萬元；上期留抵稅額為萬元。本萬元；上期留抵稅額為萬元。本月內銷產品含增值稅銷售額萬元，自營出口月內銷產品含增值稅銷售額萬元，自營出口貨物銷售額折

11、合人民幣貨物銷售額折合人民幣200萬元。計算有關萬元。計算有關增值稅退稅。增值稅退稅。u不得免征和抵扣稅額不得免征和抵扣稅額= （出口貨物銷售收（出口貨物銷售收入入FOB免稅購進材料價格免稅購進材料價格）（征稅率（征稅率退稅率）退稅率）=200 （17% 16%）=2萬元萬元u當期應納稅額當期應納稅額=當期當期內銷貨物內銷貨物的銷項稅額的銷項稅額（當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和（當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期期末留抵稅額抵扣稅額）上期期末留抵稅額（1+17%） 17%（2）7.2=萬元萬元（期末留抵稅額）（期末留抵稅額）u免抵退稅額免抵退稅額= （出口貨物銷售收入（出口貨

12、物銷售收入FOB免免稅購進材料價格稅購進材料價格）退稅率退稅率=200 16%=32萬元萬元因為因為當期期末留抵稅額萬元當期期末留抵稅額萬元當期免抵退稅當期免抵退稅額額32萬元萬元u當期應退稅額當期應退稅額=當期期末留抵稅額萬元當期期末留抵稅額萬元u當期免抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額當期應退當期免抵退稅額當期應退稅額稅額=32 萬元萬元 假設上期留抵稅額為萬元，其他資料不假設上期留抵稅額為萬元，其他資料不變，則當期應納稅額變，則當期應納稅額= （1+17%） 17%（2）34.6=36萬元（期末留抵稅額）萬元（期末留抵稅額） 因為因為當期期末留抵稅額當期期末留抵稅額36萬元萬元當期免抵當

13、期免抵退稅額退稅額32萬元萬元u當期應退稅額當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵退稅額32萬元萬元u當期免抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額當期應退當期免抵退稅額當期應退稅額稅額=0期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額=36 32=4第二節第二節 出口信貸和出口信用保險出口信貸和出口信用保險 一、出口信貸一、出口信貸出口信貸，是指出口國為了支持本國產品出口信貸，是指出口國為了支持本國產品的出口，增強其國際競爭力，在政府支持的出口，增強其國際競爭力，在政府支持下，由本國專業銀行或商業銀行向下，由本國專業銀行或商業銀行向本國出本國出口商口商或或外國進口商（或銀行）外國進口商（或

14、銀行）提供利率上提供利率上較為優惠的貸款，以滿足買方支付進口商較為優惠的貸款，以滿足買方支付進口商品貨款的需要。品貨款的需要。由于由出口方提供，并以推動出口為目的，由于由出口方提供，并以推動出口為目的，所以稱為出口信貸。所以稱為出口信貸。出口信貸的主要特征出口信貸的主要特征 屬于優惠性貸款。利率低，融資條件優惠，貸款期屬于優惠性貸款。利率低，融資條件優惠，貸款期限較長，最長可達限較長，最長可達10年。年。屬于限制性貸款。貸款必須用于購買出口國的資本屬于限制性貸款。貸款必須用于購買出口國的資本貨物，且第三國制造的部分一般不能超過貨物，且第三國制造的部分一般不能超過10%15%。支持對象主要是大型

15、成套設備等資本貨物的出口。支持對象主要是大型成套設備等資本貨物的出口。國家設立專門的出口信貸機構。國家設立專門的出口信貸機構。出口信貸的分類出口信貸的分類 賣方信貸，是指出口商所在國的銀行對賣方信貸，是指出口商所在國的銀行對出出口商（即賣方）口商（即賣方）提供融資支持，以使得外提供融資支持，以使得外國進口商可以在交易中采用延期付款的方國進口商可以在交易中采用延期付款的方式。式。買方信貸，是指出口國政府支持本國銀行買方信貸，是指出口國政府支持本國銀行直接直接向外國進口商（即買方）或進口商的向外國進口商（即買方）或進口商的銀行銀行提供信貸支持，以供進口商購買設備提供信貸支持，以供進口商購買設備并支

16、付有關費用。并支付有關費用。中國進出口銀行是直屬于國務院領導、政府中國進出口銀行是直屬于國務院領導、政府全資擁有的國家政策性銀行。全資擁有的國家政策性銀行。其主要職責是貫徹執行國家產業政策、外經其主要職責是貫徹執行國家產業政策、外經貿政策、金融政策和外交政策，為擴大我國貿政策、金融政策和外交政策，為擴大我國機電產品、成套設備和高新技術產品進出口，機電產品、成套設備和高新技術產品進出口，推動有比較優勢的企業開展對外承包工程和推動有比較優勢的企業開展對外承包工程和境外投資，促進對外關系發展和國際經貿合境外投資，促進對外關系發展和國際經貿合作，提供政策性金融支持。作，提供政策性金融支持。中國進出口銀

17、行的出口賣方信貸業務中國進出口銀行的出口賣方信貸業務出口賣方信貸是指中國進出口銀行為出口出口賣方信貸是指中國進出口銀行為出口商制造或采購出口機電產品、成套設備和商制造或采購出口機電產品、成套設備和高新技術產品提供的信貸，主要解決出口高新技術產品提供的信貸，主要解決出口商制造或采購出口產品或提供相關勞務的商制造或采購出口產品或提供相關勞務的資金需求。資金需求。貸款特點包括：是為出口商提供的貸款；貸款特點包括：是為出口商提供的貸款；金額大、期限長、利率優惠；具有官方性金額大、期限長、利率優惠；具有官方性質，體現國家意志。質，體現國家意志。中國進出口銀行的出口買方信貸業務中國進出口銀行的出口買方信貸

18、業務中國進出口銀行辦理的出口買方信貸，是中國進出口銀行辦理的出口買方信貸，是向國外借款人發放的中長期貸款，用于進向國外借款人發放的中長期貸款，用于進口商即期支付中國出口商貨款，促進中國口商即期支付中國出口商貨款，促進中國資本性貨物和技術服務的出口。資本性貨物和技術服務的出口。出口買方信貸的貸款期長，利率優惠。出口買方信貸的貸款期長，利率優惠。二、出口信用保險二、出口信用保險 出口信用保險是指在出口貿易或其他相關出口信用保險是指在出口貿易或其他相關對外經濟活動中，保險人同被保險人簽訂對外經濟活動中，保險人同被保險人簽訂保險協議，根據該保險協議，被保險人向保險協議，根據該保險協議，被保險人向保險人

19、繳納保險費，保險人賠償保險協議保險人繳納保險費，保險人賠償保險協議項下被保險人向國外買方提供商品或勞務項下被保險人向國外買方提供商品或勞務后因對方不付款而引起的經濟損失。后因對方不付款而引起的經濟損失。目前，世界貿易額的目前，世界貿易額的12%15%是在出口是在出口信用保險的支持下實現的。信用保險的支持下實現的。出口信用保險的作用出口信用保險的作用 有利于出口企業降低收匯風險。有利于出口企業降低收匯風險。 有利于出口企業采用靈活貿易方式吸引客有利于出口企業采用靈活貿易方式吸引客戶，提高產品出口競爭力。戶，提高產品出口競爭力。 有利于得到銀行的融資便利。有利于得到銀行的融資便利。 出口企業可以得

20、到信息咨詢服務。出口企業可以得到信息咨詢服務。第三節第三節 進出口商會和貿易促進機構進出口商會和貿易促進機構 我國六個全國性的進出口商會我國六個全國性的進出口商會 中國國際貿易促進委員會（中國國際貿易促進委員會（CCPIT） 中國貿促會是中國主要的對外貿易促進機構，是中國貿促會是中國主要的對外貿易促進機構，是由中國經濟貿易界有代表性的人士、企業和團體由中國經濟貿易界有代表性的人士、企業和團體組成的全國民間對外經貿組織。組成的全國民間對外經貿組織。中國貿促會宗旨是：遵循中國的法律和政府的政中國貿促會宗旨是：遵循中國的法律和政府的政策，開展促進對外貿易、利用外資、引進國外先策，開展促進對外貿易、利

21、用外資、引進國外先進技術及各種形式的中外經濟技術合作等活動，進技術及各種形式的中外經濟技術合作等活動，促進中國同世界各國、各地區之間的貿易和經濟促進中國同世界各國、各地區之間的貿易和經濟關系的發展，增進中國同世界各國人民以及經貿關系的發展，增進中國同世界各國人民以及經貿界之間的了解與友誼。界之間的了解與友誼。第四節第四節 促進貿易的特殊區域促進貿易的特殊區域 一、保稅區一、保稅區保稅區是中國借鑒國際上通行的自由貿易區的做保稅區是中國借鑒國際上通行的自由貿易區的做法，并結合中國國情所形成的開放區域。法，并結合中國國情所形成的開放區域。所謂所謂“保稅保稅”，是指外商的轉口貨物進入該區域時，是指外商的轉口貨物進入該區域時可以暫時不繳納關稅，可以儲存、分類、包裝、可以暫時不繳納關稅，可以儲存、分類、包裝、簡單加工，然后再出口。貨物若從保稅區進入國簡單加工，然后再出口。貨物若從保稅區進入國內市場，則必須辦理海關手續，交納進口稅。內市場，則必須辦理海關手續，交納進口稅。保稅區是中國對外開放程度最高、運作機制最便保稅區是中國對外開放程度最高、運作機制最便捷、政策最為優惠的經濟區域之一。捷、政策最為優惠的經濟區域之一。我國目前有上海外高橋保稅區、天津港保稅區、我國目前有上海外高橋保稅區、天津港保稅區、深圳沙頭角保稅區、深圳福田保稅區