1、非營利性醫(yī)院籌資管理摘要：我國醫(yī)院大多屬政府舉辦的帶有福利性質的公益性醫(yī)院，籌資渠道主要有政府撥款和醫(yī)院自籌。面對新形勢下醫(yī)院改善環(huán)境、基本建設、購置設備等多方面的資金需求。非營利性醫(yī)院傳統(tǒng)的籌資方式已遠遠不能滿足需要，如何轉變觀念，增強市場意識和經營意識，學會多渠道籌措資金，把握醫(yī)院的投資方向和具體項目，管好用活醫(yī)院資金，使有限資金取得最佳的經濟和社會效益，是非營利性醫(yī)院管理者特別是醫(yī)院財務工作者所必須重視的重要問題。本文結合管理實際對非營利性醫(yī)院的籌資原則、方法和管理做了較詳細的討論。關鍵詞：非營利性醫(yī)院；籌資管理在我國醫(yī)院中，非營利性醫(yī)院通常是政府舉辦的公益性醫(yī)療單位，無論數量，還是規(guī)模

2、、技術、實力，在衛(wèi)生系統(tǒng)中均占有絕對的主導地位。長期以來，非營利性醫(yī)院相當部分主要依靠財政補助維持其運轉和發(fā)展，隨著醫(yī)藥管理體制、醫(yī)療保障制度改革的深入、財政補助弱化、醫(yī)療競爭加劇，部分醫(yī)院的資金短缺已影響到醫(yī)院正常的運行、發(fā)展，為此，非營利性醫(yī)院籌資管理已成為其財務管理越來越重要的內容和事項。本文就此問題做初步探討。1非營利性醫(yī)院籌資的概念、目的和原則非營利性醫(yī)院籌資是指非營利性醫(yī)院通過各種合法方式，為醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務活動、投資活動、醫(yī)療競爭活動、管理活動籌集必要的資金，保證醫(yī)院正常經營發(fā)展的資金需要，維持醫(yī)院正常運行和發(fā)展的管理活動。非營利性醫(yī)院籌資的最終目的，通常可以概括為維持正常經營、發(fā)展

3、新業(yè)務、加強競爭能力。對醫(yī)院正常業(yè)務維持籌資通常為短期性籌資，對發(fā)展新業(yè)務、加強競爭能力籌資通常為長期性籌資。非營利性醫(yī)院籌資通常應堅持方式合法、風險最小、成本最低、規(guī)模適當、方式簡便及時、確保償還的原則。2非營利性醫(yī)院的籌資方式非營利性醫(yī)院籌資按醫(yī)院是否對籌入資金享有所有權分為資本籌資和舉債籌資，按籌入資金限期的長短分為長期籌資和短期籌資。非營利性醫(yī)院長期籌資方式一般包括：政府財政補助、醫(yī)療項目合作、接受慈善捐款、融資租賃、經營租賃、吸收投資、資產轉讓、外國政府及組織借款、政府財政貼息借款、固定資產借款、發(fā)行債券等。非營利性醫(yī)院短期籌資方式一般包括：商業(yè)信用、應付票據、短期借款等。2.1政府

4、財政補助政府財政補助是非營利性醫(yī)院籌資重要的方式之一，其籌資額占醫(yī)院籌資額比例視醫(yī)院規(guī)模、業(yè)務、人員、床位、科研等系列因素確定。財政補助一般區(qū)分為經常性補助和專項補助。經常補助往往納入財政預算相對穩(wěn)定，專項補助一般視醫(yī)院科研、業(yè)務范圍擴展、新技術應用、規(guī)模擴展等因素確定，但主要依靠醫(yī)院自身努力爭取。為此，非營利性醫(yī)院應與相關部門保持良好關系，爭取更多的財政補助。非營利性醫(yī)院爭取財政補助籌資的核心是爭取盡可能多的科研項目、新技術項目、基礎衛(wèi)生項目及其他醫(yī)療新項目。2.2醫(yī)療項目合作醫(yī)療項目合作是非營利性醫(yī)院利用技術、場地、醫(yī)療人員、病員資源及其他與合作單位共同開展醫(yī)療業(yè)務，以擴大業(yè)務范圍、增加收

5、入、減少投入的一種籌資方式。隨著經濟發(fā)展，該種方式在非營利性醫(yī)院籌資中越來越得到廣泛應用。醫(yī)療合作方式非常繁多，具體應視項目確定。項目合作中一般由使用方提供資金、技術、場地、設備等。醫(yī)療項目合作只要能增加醫(yī)院收益、提高知名度、擴大影響、有利服務病員，都可作為非營利性醫(yī)院籌資決策考慮的范圍。2.3接受慈善捐款在很多國家，接受慈善捐款是醫(yī)院籌資的主要方式和資金來源之一。我國因政策、政府引導、相關宣傳及其他原因，在絕大部分非營利性醫(yī)院中，接受慈善捐款籌資額基本沒有，這不僅是非營利性醫(yī)院籌資應予以考慮的重點，亦是政府管理應予以考慮的重點。2.4融資租賃融資租賃是出租方將資產租賃給醫(yī)院，醫(yī)院分期支付租賃

6、費，到期資產歸醫(yī)院所有的一種特殊租賃方式。隨著我國金融體系、資本體系的健全完善，該種方式已在醫(yī)療行業(yè)中逐步得到應用。因其具有租期長、風險低、報酬大、支付壓力小、租約不可撤銷等特點，目前已是國外醫(yī)院進行大型醫(yī)療設備投資的主要方式。我國相當部分醫(yī)院在這方面了解極少，應是非營利性醫(yī)院籌資考慮的重點。在我國醫(yī)院規(guī)模、實力均較弱的情況下，充分利用融資租賃擴大醫(yī)療業(yè)務范圍，不失為我國非營利性醫(yī)院籌資業(yè)務的重點。2.5經營租賃經營租賃與融資租賃方式基本相同，只是其租期較短，租期滿后資產一般不歸醫(yī)院。目前其醫(yī)院中小設備使用經營租賃較多。經營租賃的租賃費可以是等額的，亦可以是遞減的。非營利性醫(yī)院在籌資決策中，應

7、加強與相關租賃單位溝通、合作，利用經營租賃節(jié)約籌資成本。2.6吸收投資對非營利性醫(yī)院，因其資產屬國有資產，其吸收投資的投資者范圍只能是國有企業(yè)。但就醫(yī)院本身而言，吸收投資是籌資方式中風險最小的，且有利于加快醫(yī)院壯大發(fā)展。非營利性醫(yī)院吸收投資一般需要履行相應的批準手續(xù)。2.7資產轉讓非營利性醫(yī)院將一部分資產轉讓變現，將其資金用于更需要的業(yè)務與項目，以促成醫(yī)院“兩個效益”最大化，亦是非營利性醫(yī)院籌資的方式之一。2.8外國政府及組織借款目前，國際上有大量的政府及組織，為支持醫(yī)療事業(yè)發(fā)展，利用非常優(yōu)惠的條件向發(fā)展中國家發(fā)放醫(yī)療貸款。我國相當部分醫(yī)院因信息、與相關部門溝通、管理等原因，對此了解極少，其相

8、應的程序亦不了解。外國政府及組織借款具有條件優(yōu)惠、利率低、期限長、借款額度大、設備免稅等優(yōu)點，但外國政府及組織借款同時亦具有匯率風險。外國政府及組織借款申請項目的步驟：（1）編制項目建議書和申請書等；（2）向當地發(fā)展和改革委員會和衛(wèi)生主管部門提出申請；（3）當地發(fā)展和改革委員會和衛(wèi)生主管部門向省發(fā)展和改革委員會和衛(wèi)生廳提出申請；（4）省發(fā)展和改革委員會批準定項并上報財政部；（5）醫(yī)院與借貸商簽訂外貿合同；（6）財政部批準項目后，委托銀行進行評估，并上報總行；（7）中方總行與外國銀行簽訂貸款協(xié)議，商務合同生效；（8）當地銀行與醫(yī)院簽訂還款協(xié)議；（9）正在執(zhí)行，供貸方放貸。2.9政府貼息借款政府貼

9、息借款具有政策補助和商業(yè)融資的雙重功能，其銀行借款的本金由醫(yī)院歸還，利息由政府補助。政府貼息借款是政府的一種投入模式，限于政府財力，貼息借款的規(guī)模應該限制在政府財力可承受范圍，因此就存在一個確定投資重點問題。貼息項目報批程序：（1）申請立項，編制項目建議書，向財政和衛(wèi)生部門提出申請；（2）基本建設項目要向發(fā)展和改革委員會申請批復立項；（3）編制可行性研究報告；（4）申請銀行貸款；（5）落實還貸和付息責任。2.10固定資產借款固定資產借款是醫(yī)院因進行固定資產投資向銀行借入固定資產投資專項借款的籌資行為，其利息由醫(yī)院承擔。固定資產借款利率相對于短期借款高，因其到期還款壓力較大，并可能因此影響醫(yī)院經

10、營，一般在醫(yī)院籌資決策中不輕易使用，具體應根據醫(yī)院預期現金流量、還款資金來源、實力、發(fā)展戰(zhàn)略等確定。2.11發(fā)行債券因我國對債券發(fā)行管制較嚴，在理論上雖然醫(yī)院可以發(fā)行債券，但實際運作中，醫(yī)院發(fā)行債券幾乎是不可能的。因債券發(fā)行成本高、風險大等因素，非營利性醫(yī)院通過發(fā)行債券籌資基本在現階段是不可行的。2.12商業(yè)信用商業(yè)信用是非營利性醫(yī)院利用預收醫(yī)療款、延期支付藥品款、延期支付設備款、延期支付材料款、收回保證金等方式籌資的行為。商業(yè)信用目前是我國大部分醫(yī)院籌資的主要方式之一，因其不承擔利息，嚴重損害了藥品生產企業(yè)、醫(yī)療器械生產企業(yè)、醫(yī)療設備生產企業(yè)利益，目前，已引起財政部、衛(wèi)生部等高度重視，在相當

11、程度上，非營利性醫(yī)院過多采用商業(yè)信用籌資易發(fā)生對金融資產安全的負面影響。2.13應付票據應付票據是在商品買賣中購買方或其銀行開給銷售方的一種遠期承兌合約憑據。我國因政策原因，相當部分醫(yī)院目前還不能采用應付票據方式籌資，但隨著經濟發(fā)展，今后，該種籌資方式將逐步在醫(yī)院得到應用。應付票據具有方便、風險小、成本低等特點。2.14短期借款短期借款是指非營利性醫(yī)院向銀行或非銀行金融機構借入的償還期在一年以內的款項。近年來，由于企業(yè)的銀行貸款風險較大，所以銀行借款向醫(yī)院轉移的份額越來越多。原則上短期借款只能用于非營利性醫(yī)院資金周轉，不能用于長期資產購置，否則，將可能因此影響醫(yī)院持續(xù)經營。在非營利性醫(yī)院籌資方

12、式決策中，不僅應保證籌資成本最低，同時，還應保證籌資風險最低、最有利于醫(yī)院發(fā)展。在大多數情況下，醫(yī)院籌資均是復合采用若干籌資方式的組合，具體怎么組合，均應以籌資成本最低、籌資風險最低、最有利于醫(yī)院發(fā)展為前提。3非營利性醫(yī)院籌資管理的注意事項3.1降低籌資成本非營利性醫(yī)院籌資必須保證籌資成本最低，降低籌資成本的方法很多，但通常可歸納為以下幾種途徑：合理確定籌資期限；合理確定籌資方式；合理的籌資組合；提高籌資效率；加大商業(yè)信用負債；加強與相關籌資關系人、籌資對象的溝通與合作。3.2控制籌資風險醫(yī)院籌資通常包括資本籌資和舉債籌資。3.2.1資本籌資資本籌資對非營利性醫(yī)院基本沒有太大的風險，但相對于醫(yī)

13、院管理層而言，因其資本一般均有回報率要求，會因此對醫(yī)院管理層形成相應的管理壓力。對醫(yī)院所有者，如采用吸收增加投資者方式籌資，其原有投資者可能因此而喪失對醫(yī)院的控制權，最終影響其投資策略、投資戰(zhàn)略等事項。為此，無論是醫(yī)院管理者還是投資者，在籌資決策中，都應注意保護其自身的利益，保證其自身風險最小。3.2.2舉債籌資對醫(yī)院舉債籌資，其籌資風險一般表現為：債務到期，醫(yī)院無法歸還，債權人可能因此對醫(yī)院進行訴訟、凍結財產及其他法律措施，由此，將可能直接影響醫(yī)院經營，甚至使醫(yī)院停滯發(fā)展。在評估舉債籌資風險時，一般應考慮債務到期醫(yī)院是否有足夠的現金歸還，同時，還應考慮醫(yī)療服務收益是否大于其籌資成本，并保證不

14、因籌資而影響醫(yī)院持續(xù)經營。3.3加強籌資策劃非營利性醫(yī)院籌資應注意保證醫(yī)院資本結構和負債結構的合理性。醫(yī)院資本結構管理常用的財務比率指標為資產負債率、權益比率、流動比率、速動比率。根據醫(yī)院行業(yè)情況、我國相關政策、醫(yī)院風險度、醫(yī)院盈利能力分析，醫(yī)院資產負債率如超過65%、權益比率如低于35%、流動比率小于2、速動比率小于1，醫(yī)院所有者、醫(yī)院、醫(yī)院債權人都將面臨極大風險。在醫(yī)院負債結構管理中，應盡可能加大無息負債比例，縮小有息負債比例。在長短期負債管理中，為保證醫(yī)院經營發(fā)展，在資金成本最低的情況下，應盡可能減少流動負債比例，加大長期負債比例。此外，非營利性醫(yī)院籌資應能滿足醫(yī)院資產更新、競爭、發(fā)展、

15、業(yè)務擴張等需要；應考慮現金周轉、資金時間價值、機會成本、效率等因素；非營利性醫(yī)院籌資方式對醫(yī)院所有者（投資者）、醫(yī)院本身、醫(yī)院管理層、醫(yī)院員工、醫(yī)院債權人、醫(yī)院供應商、醫(yī)院病員、政府等利益均可能形成影響，醫(yī)院籌資決策中應注意保護相關各方利益，并嚴格遵守法律規(guī)范；非營利性醫(yī)院籌資應制定相應的管理制度，并經醫(yī)院所有者、院長辦公會等討論通過；醫(yī)院應成立籌資管理、決策機構，管理籌資行為，醫(yī)院籌資額度須通過授權審批確定。4非營利性醫(yī)院融資案例4.1融資租賃4.1.1案例資料某地中心醫(yī)院新建綜合醫(yī)療樓后，為增強醫(yī)院競爭力，通過融資租賃方式為新大樓配備監(jiān)護室及手術室的基本醫(yī)療設備。他們的做法是：由中心醫(yī)院向

16、供應商GE租賃CIC2套、監(jiān)護儀16套、心電處理系統(tǒng)1套、麻醉機4臺。租賃物件金額278萬元，租賃年限3年（36期）。保證金按融資額的15%，即41.7萬元收取，月還款額為9.2萬元。租賃期滿設備歸醫(yī)院所有。4.1.2評析隨著衛(wèi)生體制改革的進一步深入和醫(yī)療市場競爭加劇，醫(yī)院生存和發(fā)展所面臨的一個突出問題就是因為財政補助的弱化而導致的資金來源減少，加上各大醫(yī)院進入大規(guī)模改造期，給醫(yī)院的發(fā)展帶來諸多困惑，如何破解這個難題，融資租賃在醫(yī)療市場上的出現，給醫(yī)院決策者提供了一個籌集資金重要通道。融資租賃與銀行貸款不同，是融物與融資的結合，供貨商根據不同醫(yī)院經營狀況設計不同的租金償還金額和期限，手續(xù)簡便，

17、無需任何抵押。醫(yī)院平時交租金就可擁有使用權，租期滿后醫(yī)院可獲得租賃設備設施的所有權。醫(yī)院可以在不投入資金或投入很少資金的情況下就可以使用到先進的設備。融資租賃的特點：（1）租賃期時間較長，一般最低達到租賃資產使用年限的75%以上；（2）風險和報酬轉移較大，實質上把資產所有權有關的風險和報酬轉移給承租方，最終實現所有權的轉移；（3）租金支付形式是按出租方固定資產的價值和利息分期支付，實質是一種分期購買設備的形式；（4）因為融資租賃有關的主要風險和報酬實質上已經轉移給承租方，所以醫(yī)院可以有資產提取修購基金；（5）租賃契約通常不能取消。在醫(yī)院資金暫時困難的情況下，采用融資租賃方式租賃先進醫(yī)療設備，對醫(yī)院來講，是一種“多贏”，不僅可緩解醫(yī)院的資金緊張問題，更重要的是能加快提升醫(yī)院檔次，促進醫(yī)院學科建設，增強醫(yī)療市場競爭能力，所以融資租賃越來越被醫(yī)院高層管理者所接受。4.2回租租賃4.2.1案例資料某醫(yī)療器械生產廠家將三維計劃治療系統(tǒng)1套、直線加速器1臺、CT模擬定位機1臺賣給專業(yè)醫(yī)療投資機構某高科技創(chuàng)業(yè)有限