1、開發與利用審計成果的措施研究 在審計工作中,審計成果通常是指審計機關已審單位個數,移送司法、紀檢監察機關處理案件數,應收繳財政金額,投資審計核減金額,提出審計意見或建議,提交專題、綜合性報告和信息簡報等指標情況;已收繳財政金額,已調賬處理金額,已歸還原資金渠道金額,被審計單位整改落實到位情況,司法、紀檢監察機關實際處理個人情況,提交的專題、綜合性報告和信息簡報等被采納落實的情況等指標則反映審計成果的利用情況。 審計成果的外在表現形式主要有:審計報告、審計決定書、審計處罰決定書、審計移送處理書等法律文書;向上級審計機關和本級人民政府報送的審計結果報告、審計專報、審計信息以及依法向社會公布審計結果

2、的書面材料,以及經驗交流材料和審計案例材料等。 審計署2008至2012年審計工作發展規劃將審計成果的開發與利用作為規劃的重要內容。如何開發與利用審計成果,已經成為各級審計機關關注的共同課題。在因審計管理體制和審計經費受制于財政困難從而影響審計獨立性的根本問題不能解決,審計長效機制沒有真正建立的現有條件下,筆者認為,審計成果開發利用的主要措施有以下一些: 一、推行審計結果公告,拓寬審計信息渠道 (一)推行重大案件查處的審計結果公告制度是審計成果利用的最有效途徑之一。 但在目前,審計公告制度在全國各級審計機關并未真正執行,有的地方雖然公告了審計結果,但只是形式上的,是在真實的審計結果的基礎上作了

3、較多的粉飾,并沒有真正發揮審計公告的作用,審計成果的利用也大打折扣。主要原因是:我國行政型國家審計具有濃厚的政府內部審計色彩,政府的某些行政活動有悖于法律,或存在短期行為,或區域利益、行政級次利益、部門單位利益沖突時,影響審計機關的獨立性。不少問題審計機關查出來了,但本級政府考慮到社會穩定等因素以及政績和面子,不讓對外如實報告和公告,審計機關也怕引起不必要的麻煩。審計質量與審計結果公開要求還有差距。審計結果公開,增加了審計工作量和審計風險。我國有關審計公告的法律法規還不健全,需要從以下幾方面完善:一是通過完善法律,在體制上解決國家審計的獨立性問題;二是將公告審計結果這個審計機關“法律權利”改為

4、“法律義務”,將“可以”改為“應當”或者“必須”;三是處理好審計結果公告與保密法的銜接;四是明確審計公告是一種行政處罰;五是明確審計公告與審計對象的權利;六是通過完善審計法規和行政規章,明確規定幾個操作實務問題,如公告的內容、公告的方式、公告的時間、公告的批準程序等。 (二)加強審計信息化建設,拓寬審計信息傳播渠道,保證信息及時、準確地傳輸到使用者手中。 一是轉變觀念,提高認識,正確處理保密與公開的關系。要進一步解放思想,與時俱進,擺脫“保密”思想的束縛,只要是不涉及國家秘密和商業秘密的審計結果,大膽地公開,使政府和具有知情權的社會各界以及納稅人都能夠了解審計工作,了解被審計單位的財政財務管理

5、狀況,了解財政資金的結構和去向,了解財政資金的使用效益,使政府行為真正“陽光”,促進社會和諧。二是建立審計結果公告制度。推動審計成果流通的制度建設,地方要向審計署學習建立審計結果公告制度,初期可以選擇試點項目實行結果公告,并逐步擴大對外公告的數量和范圍,保障審計部門如實傳播審計信息。三是充分利用媒體,加大宣傳力度。利用各種媒體,廣泛宣傳審計,比如說與報社聯合開辟審計視點專欄,隨時報道新型農村合作醫療審計情況和相關政策,農村社會養老保險審計調查結果等信息深受老百姓的贊同。四是突破傳統觀點,創新思維和理念,借助信息技術手段公開、透明披露審計成果,將會大大提高審計成果的利用率和利用效果,要以政務公開

6、為契機,充分利用政府內網辦公系統公告審計結果,宣傳被審計單位好的管理方式、管理手段和內部控制制度信息,使各被審計單位相互學習,取長補短。五是創新審計成果的形式,使之更便于信息傳播,更便于社會接受和應用。 二、開發提煉審計“精品”,提升審計成果可利用價值 提高審計項目質量,使之能夠接受審計結果公告的檢驗。審計質量貫穿于審計工作的全過程,要加強審計成果運用,必須全面提升審計工作質量。一要按照審計機關審計項目質量控制辦法(試行)的規定,做好審前調查、細化審計方案、嚴格履行審計程序,保證審計結果客觀、公正,一定要經得起有關各方的質疑。二要加強“審計產品”應用和轉化。在制定審計工作方案和審計實施方案時,

7、就要基本明確將來審計結束后要形成哪些“審計產品”,解決哪些問題。在制定審計項目計劃時,要基本清楚將來審計項目結束后,審計報告、審計決定如何應用,審計結果是否公開,運用哪種“宣傳載體”進行宣傳。安排工作要著眼宏觀,服務大局,從滿足領導管理決策的需求出發,對查實的問題進行定性、定量分析,從體制、機制的高度上提出解決和預防問題的辦法,形成有較高價值的審計成果。把審計的成果變成政府的決策行為,促進政府以及有關部門改善管理,修改完善有關政策法規,規范經濟管理,提高經濟效益。三要建立審計結果綜合分析制度。建立健全分解審計成果整合任務、落實責任的工作機制。根據職責分工,確定責任部門和協作部門,明確各部門職責

8、,通過多部門分工協作,對同類項目、同步項目和某一時間段項目的審計結果進行橫向和縱向多角度的整合、分析和提煉,能夠提出被審計單位完善管理制度,提高經濟效益提出的意見和建議,能夠滿足被審計單位的需求。 三、建立成果利用長效機制,督促整改落實要到位 加強審計成果利用,強化審計效果,促進審計成果轉化,使之為構建強有力的內控制約機制和風險管理機制服務,既需要有相關制度與之配套,又需各方緊密協作。 (一)審計機關處理問題要動真格。 促進審計問題的整改,是強化審計效果的有效途徑。對問題的整改過程,其實是一個加強業務輔導并伴隨著對相關責任人進行處理的過程。對已發現的問題要客觀、公正處理,只有這樣,才能維護制度

9、的嚴肅性,保證政令暢通,進而促進事業的發展。否則,審計工作將會失去意義,審計效果也將無從談起。 (二)相關職能部門要通力合作。 目前審計范圍已涉及經濟社會的方方面面。要搞好審計工作,單憑一個審計機關、若干審計人員單槍匹馬孤軍作戰顯然是不行的,這不是一個人的戰役,審計機關打雷,被審計單位不下雨更無效果。為增強審計工作的有效性,需要各職能部門,特別是各業務部門多層次、多途徑、多角度、全方位的通力合作才能奏效。 四、加大審計實務培訓力度,開展案例教學,轉化利用審計成果 (一)加強審計機關人、法、技建設,提高審計機關與審計人員開發與利用審計成果的能力,保證審計質量。審計機關要充分重視對審計人員的業務培訓工作,要按照經濟責任審計工作所配套的新知識和新技能的要求,通過采取召開相關研討會、經驗交流會等靈活多樣的培訓方式,實施人力資源開發戰略,持續地進行專業技能和職業道德方面的培訓,促進審計人員理論和業務水平的提高,努力提高經濟責任審計干部的綜合素質,為保證經濟責任審計成果質量,促進審計成果的充分運用做出應有的努力。 (二)加強審計系統內部審計成果運用,是提高審計效率和審計成果利用的重要途徑。目前,審計成果在內部運用上表現的極其不足,因此應當: 一是審計項目終結后對工作方法、工作經驗進行總結和提煉,探求審計工作規律,