1、 中級財務會計研討課內容第一次案例研討項目：應收款項與存貨一、研討目的通過本項目研討，使學生對應收款和存貨項目有一個比較系統地認識，熟悉其賬務處理程序，據以到達熟練地掌握應收款項和存貨確實認、計量、記錄與報告等會計技能。二、研討形式與要求以小組為單位，每個小組必須對所有項目進行研究討論，最后選擇一個項目進行集中匯報。同時對其他小組匯報的項目進行提問。三、研討課時課外6課時，課內3課時。四、研討資料1永江股份屬于一般納稅人，增值稅率17。發生以下經濟業務：12008年2月1日銷售70 000元(不含增值稅)產品給乙公司，付款條件210，1/20，n30(按總價法核算)。永江股份代墊運費320元。

2、貨已發出并已辦妥托收承付結算手續。該批產品成本40 000元。2收到乙公司2月8日出票的為期3個月、面值40 000元的銀行承兌匯票一張，其余款項用支票清償，除票據抵賬部分外，其余均享有現金折扣。35月8日收到票據貨款。42008年12月31日，永江股份對應收乙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為800 000元，假設壞賬準備沒有期初余額。永江股份根據乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。2009年永江股份的應收賬款實際發生壞賬40 000元。2009年末應收乙公司賬款余額為1 000 000元。經減值測試，永江股份確定按8%計提壞賬準備。2010年4月20日收到已經轉銷的壞賬20

3、000元，已經存入銀行。2010年末應收乙公司賬款余額為500 000元。經減值測試，永江股份確定按8%計提壞賬準備。【要求】1編制永江股份銷售商品時的會計分錄(假定現金折扣按售價計算，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄)。2按照以下假定，分別編制永江股份收到款項時的會計分錄。乙公司在2月8日按合同規定付款，永江股份收到款項并存入銀行。乙公司在2月19日按合同規定付款，永江股份收到款項并存入銀行。乙公司在2月29日按合同規定付款，永江股份收到款項并存入銀行。3根據資料4，編制永江股份2008年末、2009年度、2010年度與壞賬準備有關的會計分錄。答案中的金額單位用元表示4說明永江股份在財

4、務報告中如何報告“應收賬款”項目以及在表外如何披露該項目。5說明在經濟業務處理過程中運用的知識要點以及法規依據。參考答案：1銷售商品： 借：應收賬款 81 900 貸：主營業務收入 70 000 應交稅費應交增值稅銷項稅額 11 900代墊運費：借：應收賬款 320 貸：銀行存款 320 結轉成本： 借：主營業務成本 40000 貸：庫存商品 4000022月8日： 如果40000元的票據不含稅，那么：借：應收票據 40000貸：應收賬款 40000假設2月10日客戶付款借：銀行存款 41620 財務費用 600=70000-40000*2% 貸：應收賬款 42220=41900+320假設2

5、月20日付款：借：銀行存款 41920 財務費用 300=70000-40000*1% 貸：應收賬款 42220=41900+320假設3月1日及以后付款借：銀行存款 42220=41 900+320貸：應收賬款 42220=41 900+3205月8日收到票據：借：銀行存款 40 000 貸：應收票據 40 000如果40000元的票據中包含稅款時，那么，價款=40000-11900=28100元那么，應收賬款針對收入而言=70000-28100=41900元故：結論是一樣的，但是，應收賬款折扣計提依據不同。假設2月10日客戶付款借：銀行存款 41382 財務費用 838=30000+119

6、00*2% 貸：應收賬款 42220=41900+320假設2月20日付款：借：銀行存款 41801 財務費用 419=30000+11900*1% 貸：應收賬款 42220=41900+320假設3月1日及以后付款借：銀行存款 42220=41 900+320貸：應收賬款 42220=41 900+320注：計入財務費用的金額為=【 70 000-40 000-11 900】*2%=83810日內付款計入財務費用的金額為=【 70 000-40 000-11 900】*1%=41920日內付款32008年12月31日 壞賬準備提取額=800 000*10%=80 000元借：資產減值損失 8

7、0 000 貸：壞賬準備 80 0002009年發生壞賬40 000元借：壞賬準備 40 000 貸：應收賬款 40 0002009年末應收乙公司賬款余額為1 000 000元。經減值測試，永江股份確定按8%計提壞賬準備。2009年應保持的壞賬準備余額=1 000 000*8%=80 000元年末計提壞賬準備前，“壞賬準備”科目的貸方余額為：80 000-40 000=40 000元2009年末應計提的壞賬準備金額為80 000-40 000=40 000元借：資產減值損失 40 000 貸：壞賬準備 40 0002010年4月20日，收到轉銷的壞賬20 000元借：應收賬款 20 000 貸

8、：壞賬準備 20 000借：銀行存款 20 000 貸：應收賬款 20 0002010年末應收乙公司賬款余額為500 000元。經減值測試，永江股份確定按8%計提壞賬準備2010年末壞賬準備余額應為：500 000*8%=40 000元年末計提壞賬準備前，“壞賬準備”科目的貸方余額為：80 000+20 000=100 000元本年應沖銷的壞賬準備為100 000-40 000=60 000元借：壞賬準備 60 000 貸：資產減值損失 60 0004公司對乙公司在2008年末時應收賬款余額合計為80萬元，公司計提了10%的壞賬準備。永江股份在2009年發生壞賬4萬元，公司在08年年末時已經計

9、提了壞賬準備，對發生的壞賬有了預期的估計，做了風險防范準備。09年年末應收賬款余額到達了100萬元，比上年更多，說明乙公司的信譽程度的降低，公司要增強催帳技巧，使公司的資金及時到位，確保公司資金鏈的流動。2010年，公司收回轉銷的壞賬，而且應收賬款余額也降低了，說明公司在2009年年底做的各種決策初見成效。公司對債務人的債務歸還期和債務人信譽的調查判斷公司根據上述研究分析對應收賬款計提壞賬準備從會計信息真實性要求和謹慎性要求出發,公司不僅應披露應收賬款資產負債表日的總額,還要披露遵循一定的核算要求和方法(主要是公允價值確實定方法)計提的壞賬準備金額,進而應收賬款在資產負債表上以凈額反映。知識要

10、點：借貸記賬法、應收賬款的核算、現金折扣總價法的核算、壞賬準備的計提備抵法應收賬款余額百分比法、個別認定法。企業會計準則基本準則資產減值會計法票據法2、東升股份為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17。采用備抵法核算壞賬。2009年12 月1日，東升公司“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5。12月份，東升公司發生如下相關業務：112月5日，向乙企業賒銷商品批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元不含增值稅，由于是成批銷售，東升公司給予乙企業10的商業折扣。212月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬

11、元不能收回，確認為壞賬。312月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。412月21日，收到2004年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。512月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。東升公司為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”。假定現金折扣不考慮增值稅。【要求】1編制東升公司上述業務的會計分錄。2計算東升公司本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。參考答案：1會計分錄12月5日， 借：應收賬款乙企業 1053 貸：主營業務收入 900 應交稅費增銷 15312月9日 借：壞賬準備 40 貸

12、：應收賬款 40 12月11日 借：銀行存款 500 貸：應收賬款乙企業 50012月21日 借：應收賬款 10 貸：壞賬準備 10 借：銀行存款 10 貸：應收賬款 1012月30日總價法下借：應收賬款乙企業 117 貸：主營業務收入 100 應交稅費增銷 17假設10天內客戶付款借：銀行存款 98+17 財務費用 2 貸：應收賬款乙企業 117假設20天客戶付款借：銀行存款 99+17 財務費用 1 貸：應收賬款乙企業 117假設30天及以后客戶付款借：銀行存款 117 貸：應收賬款乙企業 117凈價法下借：應收賬款乙企業 115 貸：主營業務收入 98 應交稅費增銷 17假設10天內客戶

13、付款借：銀行存款 115 貸：應收賬款乙企業 115假設20天客戶付款借：銀行存款 99+17 貸：應收賬款乙企業 115財務費用 1假設30天及以后客戶付款借：銀行存款 117 貸：應收賬款乙企業 115 財務費用 2212月31日應收賬款期末余額=500+1053-40-500+10-10+117=1130萬元計提還賬準備金額=1130*5%=56.5萬元因壞賬準備賬戶余額=25-40+10=-5萬元，故補提還賬準備=56.5-5=61.5萬元 借：資產減值損失 61.5 貸：還賬準備 61.53.某企業2009年6月30日銀行存款日記賬余額為409500元，銀行對賬單企業存款余額為400

14、430元。經檢查，發現有如下7項未達賬項。16月25日，銀行將外單位貨款8000元誤入本單位賬； 26月28日，企業購買辦公用品，簽發支票3400元，會計處理誤記為2400元； 36月29日，企業開出支票4600元購買低值易耗品，持票人尚未到銀行辦理轉賬；46月30日，企業收到轉賬支票15000元，銀行尚未入賬；56月30日，銀行收到購貨單位異地匯款18330元，企業尚未接到銀行收款通知；66月30日，外單位委托銀行收取其貨款19800元，本企業開戶行已支付，企業尚未接到銀行付款通知；76月30日，企業送存銀行一張轉賬支票，金額為4200元，因對方存款不足而被退回，公司尚未接到通知。【要求】編

15、制該企業本月銀行存款余額調節表。3.參考答案：銀行存款余額調節表2008年6月30日項目余額 項目余額企業銀行存款日記賬余額409500銀行對賬單余額400430加：銀行已收，企業未入賬18330加：企業已收，銀行未入賬15000減：銀行已付，企業未付款19800減：企業已付，銀行未付款4600減：企業少計支出1000減：銀行多計收入8000減：企業多計收入4200調節后企業賬存款余額402830調節后銀行賬存款余額4028304.A企業因銷售而取得B購貨企業簽發并承兌的一張150天到期的商業承兌匯票，票面金額為200 000元。A企業80天后持此票據到銀行貼現不附追索權，貼現率為8%。(已修

16、改好)【要求】1計算A企業取得的貼現金額。2編制A企業貼現時的會計分錄。4【參考答案】 (1)貼現金額=200 000-200 000×8%÷360×150-80=196888.89元(2)借:銀行存款 196888.89 財務費用 3111.11 貸:應收票據 200 0005.甲企業采用備抵法核算壞賬損失，并按應收賬款年末余額的6%計提壞賬準備。2010年1月1日，甲企業應收賬款余額為5 000 000元，壞賬準備余額為300 000元。2010年度，甲企業發生了如下相關業務：1銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為4 000 000元，增值稅額為680

17、000元，貨款尚未收到。2因某客戶破產，該客戶所欠貨款20 000元不能收回，確認為壞賬損失。3收回上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款7 000元并存入銀行。4收到某客戶以前所欠的貨款3 000 000元并存入銀行。【要求】1編制2010年度確認壞賬損失的會計分錄。2編制收到上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款的會計分錄。3計算2010年末“壞賬準備”科目余額。4編制2010年末計提壞賬準備的會計分錄。5【參考答案】12010年確認壞賬損失。借：壞賬準備 20 000 貸：應收賬款 20 0002收到上年度已轉銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷。借：應收賬款 7 000 貸：壞賬準備 7

18、 000借：銀行存款 7 000 貸：應收賬款 7 0003“壞賬準備”科目的余額壞賬準備采用應收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準備科目的余額為應收賬款余額的一定比例，因此當期期末壞賬準備數額為期末應收賬款余額乘以6%。5 000 000+4 000 000+680 000-20 000+7 000-7 000-3 000 000×6%6 660 000×6%399 600元4 000 000+680 000是業務1中發生的應收賬款；3 000 000是業務4中的應收款項收回。4此題應計提的壞賬準備數額，根據期初期末余額倒擠：399 600-300 000-20 000+7

19、 000112 600元。300 000是2010年年初“壞賬準備”科目余額，5 000 000×6%=300000；借：資產減值損失 112 600 貸：壞賬準備 112 6006.A企業首次計提壞賬準備年度的應收賬款年末余額為170000元，提取壞賬準備的比例為5%。第二年發生壞賬損失6000元，年末應收賬款余額為140000元。第三年發生壞賬損失3000元，上年已轉銷的應收賬款中有3200元本年度又收回，該年度末的應收賬款余額為80000元。 【要求】根據以上資料作出A企業各年相關的會計處理。參考答案：首年：年末壞賬準備余額=170000*5%=8500借：資產減值損失 850

20、0 貸：壞賬準備 8500第二年：發生壞賬： 借：壞賬準備 6000 貸：應收賬款 6000年末壞賬準備余額應是=140000*5%=7000，計提前余額為：8500-6000=2500故應補提7000-2500=4500借：資產減值損失 4500 貸：壞賬準備 4500第三年：發生壞賬：借：壞賬準備 3000 貸：應收賬款 3000第二年壞賬收回： 借：應收賬款 3200 貸：壞賬準備 3200 借：銀行存款 3200 貸：應收賬款 3200年末壞賬準備余額應是=80000*5%=4000， 計提前余額為：8500-6000+4500-3000+3200=7200故應轉回7200-4000=

21、3200 借：壞賬準備 3200 貸：資產減值損失 3200 7.紅光公司于2008年5月1日銷售給長城公司一批商品200件，增值稅專用發票上注明的售價40000元，增值稅稅額6800元。雙方協商的折扣條件為“2/10,1/20,n/30”。【要求】分別作出紅光公司和長城公司總價法和凈價法的有關業務的賬務處理。【參考答案】紅光公司總價法下2008年5月1日借：應收賬款長城公司 46800 貸：主營業務收入 40000 應交稅費增銷 6800假設10天內客戶付款借：銀行存款 46000 財務費用 800 貸：應收賬款長城公司 46800假設20天客戶付款借：銀行存款 46400 財務費用 400

22、 貸：應收賬款長城公司 46800假設30天及以后客戶付款借：銀行存款 46800 貸：應收賬款長城公司 46800凈價法下2008年5月1日借：應收賬款長城公司 46000 貸：主營業務收入 39200 應交稅費增銷 6800假設10天內客戶付款借：銀行存款 46000 貸：應收賬款長城公司 46000假設20天客戶付款借：銀行存款 46400 貸：應收賬款長城公司 46000財務費用 400假設30天及以后客戶付款借：銀行存款 46800 貸：應收賬款長城公司 46000 財務費用 800長城公司總價法下2008年5月1日借：庫存商品 40000 應交稅費增銷 6800貸：應付賬款紅光公司

23、 46800 假設10天內客戶付款借：應付賬款紅光公司 46800 貸：銀行存款 46000財務費用 800假設20天客戶付款借：應付賬款紅光公司 46400 貸：銀行存款 46000財務費用 400假設30天及以后客戶付款借：應付賬款紅光公司 46800 貸：銀行存款 46800凈價法下2008年5月1日借：庫存商品 39200 應交稅費增銷 6800貸：應付賬款紅光公司 46000 假設10天內客戶付款借：應付賬款紅光公司 4600 貸：銀行存款 46000假設20天客戶付款借：應付賬款紅光公司 46000 財務費用 400貸：銀行存款 46400假設30天及以后客戶付款借：應付賬款紅光公

24、司 46000 財務費用 800 貸：銀行存款 468008.甲企業按5%的比例計提壞賬準備。2010年末應收賬款余額為200000元。2011年三季度發生11000元應收賬款無法收回。2011年末應收賬款余額為80000元。2012年中，已確認的某企業壞賬2500元，因該企業的財務狀況改變而重新收回，2012年末的應收賬款余額為160000元。【要求】(1)計算甲企業各年末的壞賬準備計提數額；(2)根據以上資料作出甲企業各年相關的會計處理。【參考答案】2010年：年末壞賬準備余額=200000*5%=10000借：資產減值損失 10000 貸：壞賬準備 100002011年三季度：發生壞賬：

25、 借：壞賬準備 11000 貸：應收賬款 110002011年末壞賬準備余額應是=80000*5%=4000，計提前余額為：10000-11000=-1000故應補提4000-1000=5000借：資產減值損失 5000 貸：壞賬準備 50002012年：已確認的壞賬收回： 借：應收賬款 2500 貸：壞賬準備 2500 借：銀行存款 2500 貸：應收賬款 2500年末壞賬準備余額應是=160000*5%=8000， 計提前余額為：4000+2500=6500故應補提8000-6500=1500 借：資產減值損失 1500 貸：壞賬準備 1500 學習文檔 僅供參考第二次案例研討項目：存貨一

26、、研討目的通過本項目研討，使學生對存貨項目有一個比較系統地認識，熟悉其賬務處理程序，據以到達熟練地掌握存貨確實認、計量、記錄與報告等會計技能。二、研討形式與要求以小組為單位，每個小組必須對所有項目進行研究討論，最后選擇一個項目進行集中匯報。同時對其他小組匯報的項目進行提問。三、研討課時課外6課時，課內3課時。四、研討資料1永江股份屬于一般納稅人，增值稅率17，采用實際成本進行材料日常核算。假定運費不考慮增值稅。2010年8月1日有關賬戶的期初余額如下：在途物資 4 000元預付賬款D企業 8 000元委托加工物資B企業 2 000元周轉材料 5 000元原材料 800 000元注："

27、原材料"賬戶期初余額中包括上月末材料已到但發票賬單未到而暫估入賬的6 000元2010年8月份發生如下經濟業務事項：11日，對上月末暫估入賬的原材料進行會計處理。23日，在途材料全部收到，驗收入庫。38日，從A企業購入材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為50 000元，增值稅為8 500元，另外A企業還代墊運費500元。全部貨款已用轉賬支付付訖，材料驗收入庫。410日，收到上月委托B企業加工的包裝物，并驗收入庫，入庫成本為2 000元。513日，持銀行匯票200 000元從C企業購入材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為150 000元，增值稅為25 500元，另支付運費500元，

28、材料已驗收入庫。甲工業企業收回剩余票款并存入銀行。618日，收到上月末估價入賬的材料發票賬單，增值稅專用發票上注明的貨款為5 000元，增值稅為850元，開出銀行承兌匯票承付。722日，收到D企業發運來的材料，并驗收入庫。增值稅專用發票上注明的貨款為8 000元，增值稅為1 360元，對方代墊運費640元。為購買該批材料上月曾預付貨款8 000元，收到材料后用銀行存款補付余款。831日，根據"發料憑證匯總表"，8月份基本生產車間領用材料360 000元，輔助生產車間領用材料200 000元，車間管理部門領用材料30 000元，企業行政部門領用10 000元。931日，結轉本

29、月隨同產品出售不單獨計價的包裝物的成本6 000元。【要求】1編制永江股份上述經濟業務的會計分錄"應交稅費"科目要求寫出明細科目。2分析資料8企業可能采用的計價方法，說明不同計價方法對企業產生的影響。3說明永江股份在財務報告中如何報告“存貨”項目以及在表外如何披露該項目。4說明在經濟業務處理過程中運用的知識要點以及法規依據。5分析實際成本法的優缺點和適用范圍。參考答案：要求1、編制永江股份上述經濟業務的會計分錄“應交稅費”科目要求寫出明細科目。2010年8月份發生如下經濟業務事項：11日，對上月末暫估入賬的原材料進行會計處理。60006000借：原材料 貸：應付賬款暫估應付

30、賬款 23日，在途物資全部收到，驗收入庫。借：原材料 4 000 貸：在途物資 4 00038日，從A企業購入材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為50 000元，增值稅為8 500元，另外A企業還代墊運費500元。全部貨款已用轉賬支付付訖，材料驗收入庫。借：在途物資 50000+500 應交稅費應交增值稅進項稅額 8 500 貸：銀行存款 59 000借：原材料 50 500 貸：在途物資 50 500410日，收到上月委托B企業加工的包裝物，并驗收入庫，入庫成本為2 000元。借：周轉材料包裝物 2 000 貸：委托加工物資包裝物 2 000513日，持銀行匯票200 000元從C企業購入

31、材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為150 000，增值稅25 500元，另支付運費500元，材料已驗收入庫，甲工業企業收回剩余票款并存入銀行。借：原材料 150000+500應交稅費應交增值稅進項稅額 25 500 貸：其他貨幣資金銀行匯票 176 000借：銀行存款 24 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 24 000借：原材料 150500 貸：在途物資 150500618日，收到上月末估價入賬的材料發票賬單，增值稅專用發票上注明的貨款為5 000元，增值稅為850元，開出銀行承兌匯票承付。借：原材料 5 000應交稅費應交增值稅進項稅額 850 貸：應付票據 5 850722日，收到

32、D企業發運來的材料，并驗收入庫。增值稅專用發票上注明的貨款為8 000元，增值稅為1360元，對方待墊運費640元。為購買該批材料上月曾預付貨款8 000元，收到材料后用銀行存款補付余款。借：原材料 8000+640應交稅費應交增值稅進項稅額 1 360貸：預付賬款 8 000 銀行存款 2 000831日，根據“發料憑證匯總表”，8月份基本生產車間領用材料360 000元，輔助生產車間領用材料200 000元，車間管理部門領用材料30 000元，企業行政部門領用10 000元。借：生產成本基本生產成本 360 000生產成本輔助生產成本 200 000制造費用 30 000管理費用 10 0

33、00 貸：原材料 600 000931日，結轉本月隨同產品出售不單獨計價的包裝物的成本 6 000元。借：銷售費用 6 000 貸：周轉材料 6 000要求2、分析資料8企業可能采用的計價方法，說明不同的計價方法對企業產生的影響。可能采用的計價方法有：先進先出法、加權平均法、個別計價法。采用先進先出法的影響是：耗用材料或售出商品的成本按存貨中早期進貨的單價計算，而期末結存材料、商品等則按存貨中近期進貨的單價計算，因此，在存貨價格不斷上漲下，銷售成本偏低，使得利潤虛增。采用加權平均法的影響是：使得本期銷售成本介于早期購貨成本與當期購貨成本之間。但采用這兩種方法會使當期銷售利潤大于當期實際進貨成本

34、配比得到的銷售利潤。計算得到的銷售成本既不能與當期銷售利潤配比，又不能完全消除通貨膨脹的影響，損害了前后兩個會計期間會計信息的真實性。采用個別計價法的影響是：采用這種方法極易被用作調用利潤的手段，因為如果營業不佳，估計利潤不高，管理人員就可以高估售出低成本的商品，以提高利潤，或以相反的方法調低利潤。要求3、說明永江股份在財務報告中如何報告“存貨”項目以及在表外如何披露。“存貨”項目反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現凈值，包括各種原材料、商品、在產品、半成品、發出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷商品等。本項目應根據“在途物資材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉材料”、“

35、委托加工物資”、“生產成本”和“勞務成本”等賬戶的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的小企業，應按加或減材料成本差異、減商品進銷差價后的金額填列。企業應當在附注中披露與存貨有關的以下信息，各類存貨期初和期末的賬面價值；確定發出存貨成本所采用的方法；存貨可變現凈值確實定依據，存貨跌價準備的計提方法，當期計提的存貨跌價準備的金額，當期轉會的存貨跌價準備的金額，以及計提和轉回的有關情況；用于擔保存貨的賬面價值。要求4、該項目說明經濟業務處理過程中運用的知識要點以及法規依據。暫估入賬、委托加工物資、實際成本法、周轉材料。企

36、業會計準則基本準則存貨第1號要求5、分析實際成本法的優缺點和適用范圍。優點：由于實際成本有據可查，具有一定的客觀性，使之簡單可行。 缺點：在一定程度上使提供產品或勞務的部門的成績或不足全部轉移給使用部門，不利于責任中心的考核。適用范圍：存貨品種、規格、數量不是很多，收發不是很頻繁的企業。2永江股份是增值稅一般納稅人，增值稅率17，材料按計劃成本進行日常核算核算。材料按類別計算材料成本差異，甲類材料包括A、B兩種，A材料計劃單位成本為每千克100元，B材料計劃單位成本為每千克85元。按每筆業務結轉入庫材料的計劃成本，入庫材料的成本差異于月末一次結轉。發出材料按每筆業務結轉材料的計劃成本及應負擔的

37、材料成本差異。甲類材料的月初余額350 000元(計劃成本)，甲類材料的材料成本差異額月初余額為6 024元(貸方余額)。永江公司本月發生如下業務：18日，從外地采購A材料16 000千克，材料價款1 690 000元，銷貨方代墊運雜費2 000元(不考慮增值稅)，材料尚未收到，簽發三個月的商業承兌匯票一張。216日，本月8日從外地購入的A材料已運到，驗收時實際數量為15 920千克，經查實短缺的80千克材料為定額內自然損耗。318日，從本市購入B材料8 080千克，材料價款為646 400元，款式已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。420日，從外地購入B材料2 500千克，材料價款為220 0

38、00元，材料尚未運到，款項已通過銀行匯出。525日，企業從外地購入A材料500千克，材料已驗收入庫，但發票等單據尚未收到，貨款未付。631日，本月25日購入并驗收入庫的材料，發票等單據仍未收到。7結轉本月收入材料的材料成本差異。8本月份生產產品耗用A材料14 000千克，車間一般耗用B材料200千克，管理部門耗用B材料800千克。9本月份在建工程領用B材料2 000千克，應由在建工程負擔的增值稅，按材料實際成本和規定的增值稅稅率17計算。(10)本月份銷售A材料3 000千克，每千克售價120元(不含應向購買者收取的增值稅)，銷售價款及收取的增值稅已收到并存入銀行。(11)本月份用A材料2 0

39、00千克向萬達公司投資，雙方協商投資額按材料的實際成本作價。計稅價格為材料的實際成本，增值稅率17。12本月委托A企業加工用于連續生產的應稅消費品一批，發出甲材料100,000元，現金支付運費400元，支付不含稅的加工費80,000元，消費稅率10，增值稅率17，加工完成驗收入庫，計劃成本為176，000元。13本月委托B企業加工直接用于銷售的應稅消費品一批，發出甲材料30,000元，現金支付運費600元，支付不含稅的加工費4,730元，消費稅率10，增值稅率17。加工完成驗收入庫，計劃成本為38，000元。【要求】1編制永江股份材料采購、發出、委托加工有關的會計分錄"應交稅費&qu

40、ot;科目要求寫出明細科目。2計算甲類材料月末庫存材料的實際成本和期末資產負債表中甲類材料應計入“存貨”項目中的金額。3說明在經濟業務處理過程中運用的知識要點以及法規依據。4分析計劃成本法的優缺點和適用范圍。參考答案：要求1、編制永江股份材料采購、發出、委托加工有關的會計分錄"應交稅費"科目要求寫出明細科目。18日：借：材料采購A材料 1 690 000+2 000應交稅費應交增值稅進項稅額 287300 貸：應付票據 1 979 300 216日：借：原材料A材料 100*15 920=1592000 貸：材料采購A材料 1 592 000月末結轉差異，在第8題作318日

41、：借：材料采購B材料 646 400應交稅費應交增值稅進項稅額 109 888貸：銀行存款 756 288借：原材料B材料 85*8 080=686800 貸：材料采購B材料 686 800420日：借：材料采購B材料 220 000 應交稅費應交增值稅進項稅額 37 400貸：銀行存款 257 400525日： 發票等結算憑證尚未收到，貨款尚未支付。暫不作會計處理。631日，本月25日購入并驗收入庫的材料，發票等單據仍為收到。估價入賬：借：原材料A材料 100*500=50000 貸：應付賬款暫估應付賬款 50 0007結轉本月收入材料的材料成本差異。本期原材料實際成本=1 692 000+

42、646 400=2 338 400本期原材料計劃成本=1 592 000+686 800=2 278 800材料成本差異=實際成本計劃成本=59 600超支差異借：材料成本差異原材料 59 600 貸：材料采購甲材料 59 600本期材料成本差異率=起初結存材料的成本差異+本期驗收入庫的成本差異/(起初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)*100%=-6 024+59 600/350 000+2 278 800=2.0380%8借：生產成本基本生產成本 14 000*100制造費用 200*85管理費用 800*85貸：原材料A材料 1 400 000B材料 85 000分攤材料成本差異借：生產成本 14 000*100*2.0380%=28 532 制造費用 200*85*2.0380%=346.46 管理費用 800*85*2.0380%=1385.84貸：材料成本差異-原材料 1 485 000 *2.0380%=30 2649借：在建工程 199488.98=170000+29488.98貸：原材料B材料 2 000*85=170 000 應交稅費應交增值稅進項稅轉出 29488.98材料的實際成本=85.0