1、成本計算子系統 (CST)壹、前言壹、前言成本計算成本計算的系統架構的系統架構 叁、基礎信息創建及信息字段說明叁、基礎信息創建及信息字段說明 肆、實際成本計算邏輯說明肆、實際成本計算邏輯說明 伍、實際成本計算伍、實際成本計算 陸、標準成本計算邏輯說明陸、標準成本計算邏輯說明 課程大綱課程大綱壹、壹、 前言前言 一一、教育訓練課程的目的、教育訓練課程的目的 二、系統功能及效益二、系統功能及效益一一、教育訓練課程的目的、教育訓練課程的目的、了解系統的效益及功能、了解系統的效益及功能、了解信息搜集及整理重點、了解信息搜集及整理重點、熟悉系統的操作方式、熟悉系統的操作方式、了解系統例行作業程序、了解系

2、統例行作業程序、了解系統上線的步驟及導入程序、了解系統上線的步驟及導入程序二二、系統功能及效益介紹、系統功能及效益介紹( (一一) )、系統功能、系統功能搜集工單之材料、人工、制費及加工費用，結算工單單批實際成本并計算各品號之實際生產成本，并與標準成本做比較差異分析。( (二二) )、系統效益、系統效益.創建完善的生產成本計算制度。.提高計算生產成本之效率 與準確性。.有效的成本分析進而協助降低生產 成本。課程大綱課程大綱壹、前言壹、前言成本計算成本計算的系統架構的系統架構 叁、基礎信息創建及信息字段說明叁、基礎信息創建及信息字段說明 肆、實際成本計算邏輯說明肆、實際成本計算邏輯說明 伍、實際

3、成本計算伍、實際成本計算 陸、標準成本計算邏輯說明陸、標準成本計算邏輯說明 貳、成本計算的系統架構貳、成本計算的系統架構一、系統主畫面一、系統主畫面二、與其他系統關聯性二、與其他系統關聯性三、系統主作業程序概述三、系統主作業程序概述一、系統主畫面一、系統主畫面一、系統主畫面一、系統主畫面MOCACTCMSBOM品號類別工作中心低階碼更新制造費用INVPURSFC領退料單、入庫單、 委外進退貨單人工制費進貨單退貨單報工單轉移單成本結果二、與其他系統關聯性三、系統主作業程序概述系統主作業程序概述設置成本子系統參數自動生成工單工時錄入工單工時匯總工作中心工時錄入錄入工作中心成本工作中心成本計算生產成

4、本錄入工單/產品成本實際成本制度錄入本階標準成本、卷算標準成本、更新標準成本計算工單標準成本、維護工單生產成本自動生成工單工時、錄入工單工時、匯總工單工時、錄入工作中心成本結案工單差異分析表、采購驗收價差明細表標準成本設定標準成本計算實際成本搜集成本差異分析成本差異賬務處理三、系統主作業程序概述系統主作業程序概述標準成本制度標準成本制度基本信息管理標準成本計算標準成本設定錄入本階標準成本、卷算標準成本、更新標準成本、查詢標準成本信息差異分析計算工單標準成本、維護工單生產成本結案工單差異分析表、采購驗收價差明細表成本系統參數、成本計算條件設置、前置模塊相關設置實際成本搜集自動生成工單工時、錄入工

5、單工時、匯總工單工時、錄入工作中心成本課程大綱課程大綱壹、前言壹、前言成本計算成本計算的系統架構的系統架構 叁、叁、基礎信息創建及信息字段說明基礎信息創建及信息字段說明 肆、實際成本計算邏輯說明肆、實際成本計算邏輯說明 伍、實際成本計算伍、實際成本計算 陸、標準成本計算邏輯說明陸、標準成本計算邏輯說明 管理維護子系統基本信息管理系統 1 . 登錄者代號設置 2 . 使用者權限設置 3 . 進銷存參數設置 4 . 工作中心設置 5 . 工藝信息設置 6 . 倉庫信息設置 7 . 錄入BOM 8 . 錄入產品工藝路線 9 . 錄入品號信息 產品結構子系統存貨管理子系統一、基本信息設置設置成本計價方

6、式一、基本信息設置設置工作中心參數一、基本信息設置一、基本信息設置.品號類別需對應存貨科目。.基本信息之標準成本須錄入。.非生產性之交易須于存貨系統處理。.須采月加權平均成本制。.品號信息之低階碼須正確。存貨管理子系統一、基本信息設置產品結構子系統.BOM 須正確。.建于BOM中之料件材料類型(直接 材料,間接材料,供應商供料,客戶供料,不發料)設置正確。錄入BOM一、基本信息設置一、基本信息設置采購管理子系統.材料進貨成本來源。.單據須及時及正確。一、基本信息設置工單/委外子系統.領料單,退料單,生產入庫單,委外進貨 單等交易單據須設置核對工單。 (單據之核對工單應=Y).確實執行工單指定完

7、工及余料退庫。.交易單據之即時性及流程管制需落實。.工單實際工時記錄需正確。 (工單之有效工時)一、基本信息設置工藝管理子系統.明確落實執行成本計算或管制之相 關流程。(領料及退料之及時性管制).工作中心設置須為可收集之成本中 心。.報工單機時人時填寫需正確。錄入產品工藝路線一、基本信息設置一、基本信息設置會計總賬子系統總賬會計存貨科目定義之檢視。設定各存貨交易之憑證開立模式。存貨金額與存貨管理子系統之存貨金額 需一致。一、基本信息設置其他.成本人員應有成本計算之實務經驗。.成本人員應明了所生產產品之制造程序 及產品成本結構。課程大綱課程大綱壹、前言壹、前言成本計算成本計算的系統架構的系統架構

8、 叁、基礎信息創建及信息字段說明叁、基礎信息創建及信息字段說明 肆、實際成本計算邏輯說明肆、實際成本計算邏輯說明 伍、實際成本計算伍、實際成本計算 陸、標準成本計算邏輯說明陸、標準成本計算邏輯說明 肆肆. . 實際實際成本計算邏輯說明成本計算邏輯說明一、在制約量與約當產量二、簡例說明三、實際成本計算邏輯四、單位實際成本計算步驟( (一一) )、在制約量與約當產量、在制約量與約當產量 目的： 為了使當月未結束之工單，單位成本更接近實 際成本所衍生對于在制品所認定預估之完成成 品之量生產量稱之為【在制約量】。舉例來說，有一張工單當月開始開工生產，月底完工計生產100 PCS，總共耗用1,000 元

9、人工成本，制造費用300 元，領料成本為5,000 元，所以我們可計算出產品之單元成本=(1,000+300+5,000)/100 =10+3+50=63 元( (一一) )、在制約量與約當產量、在制約量與約當產量而如果該工單當月開始開工生產，月底只完成了60PCS，而該月份確實領料了100套，人工成本投入了900 元，制造費用280元，領料成本為5,000 元，現場尚余40 PCS未完工，完工程度80% (表示在投入些許之工時即可全部完成),您認為該產品之實際成本為何?按前之計算基礎,.(900+280+5,000)/60 =103 元您認為103 元合理嗎？ WHY?將計算基礎調整=(90

10、0+280+5,000)/(60+40*0.8)=67.2 元( (一一) )、在制約量與約當產量、在制約量與約當產量40*0.8=32 PCS 其所代表的意義稱為【在制約量】，即現場的 【 WIP 】量，視同多少完成品。 60+32=92 PCS 其所代表的量稱之為【約當產量】， =【實際生產數量】 +【在制約量】* 工單當月未完工才會有在制問題* 在制約量的衡量基礎有多種，可自行依狀況擬定( (二二) )、簡例說明、簡例說明以下我們以兩張工單所發生之實際生產記錄及成本來向各位說明產品成本之來源要素及計算邏輯，希望藉著本范例加強各位對實際成本計算的概念。BOM A B C DA標準成本 21

11、元材料當月月加權B=10 元C=5 元D=1 元小計 16 元工單 別 MO-000001 MO-000002生產量 = 100 PCS 200 PCS 領料套數 = 100 PCS 200 PCS總投入工時= 5 HR 12 HR工資率 = 50元/HR制造費用率 = 30元/HR托外進貨費用= 150 元 250 元 工單成本 材料 人工=制費=加工=小計=生產量=產品工單別單位入庫 1,600 元 3,200 元 250 元 600 元 150 元 360 元 150 元 250 元 2,150 元 4,410 元 100 PCS 200 PCS =21.5 元 =22.05 元 A產品

12、之月初數量: 100 PCS 月初成本: 2,000 元 A 產品當月之月加權平均單價2,000+2,150+4,410 100+100+200 BOM A B C DA標準成本 21元材料當月月加權B=10 元C=5 元D=1 元小計 16 元工單 別 MO-000001 MO-000002生產量 = 100 PCS 160 PCS 領料套數 = 100 PCS 200 PCS總投入工時= 5 HR 8HR工資率 = 50元/HR制造費用率= 30元/HR托外進貨費用= 150 元 200 元 工單成本 材料 人工= 制費= 加工= 小計= 約當產量= 產品工單別單位入庫MO-000002在

13、制約量(實際工資及分攤率分攤)= 4040/21=192.38 PCS 在制約量 =192.38-160=32.38 PCS ( 約當產量 ) 調整值30 PCS 1,600 元 3,200 元 250 元 400 元 150 元 240 元 150 元 200 元 2,150 元 4,040 元 100PCS 190 PCS=21.5 元 =21.26 元人工成本 工單工時之使用人時或機時 工作中心成本之 標準單位人工制造費用 工單工時之使用人時或機時 工作中心成本之 標準單位制費加工費用實際發生托外進貨凈額材料成本實際領料成本( (三三) )、實際成本計算邏輯、實際成本計算邏輯一、采標準工

14、資及分攤率成本一、采標準工資及分攤率成本( (三三) )、實際成本計算邏輯、實際成本計算邏輯一、采實際工資及分攤率成本一、采實際工資及分攤率成本人工成本 工單工時之使用人時或機時 工作中心成本 之單位人工制造費用 工單工時之使用人時或機時 工作中心成本 之單位制費加工費用實際發生托外進貨凈額材料成本實際領料成本( (四四) )、單位實際成本計算步、單位實際成本計算步驟驟.計算工單之制造成本。.由工單計算當月之產品實際生產成本。.計算當月之出庫成本。( (一一) )、計算工單之制造成本、計算工單之制造成本工單成本更新產品入庫單位成本領料單工單工時委外進貨單人工成本制造費用 加工成本材料成本成本計

15、算或月底成本計價月加權平均單價或產品出庫成本( (二二) )、多階產品結構之產品成本、多階產品結構之產品成本單位成本計算之順序由下而上課程大綱課程大綱壹、前言壹、前言成本計算成本計算的系統架構的系統架構 叁、基礎信息創建及信息字段說明叁、基礎信息創建及信息字段說明 肆、實際成本計算邏輯說明肆、實際成本計算邏輯說明 伍、實際成本計算伍、實際成本計算 陸、標準成本計算邏輯說明陸、標準成本計算邏輯說明 一、錄入成本一、錄入成本系統基本信息系統基本信息1.設置成本子系統參數2.錄入工單工時3.錄入工作中心成本4.維護工單成本5.維護產品成本( (一一) )設置設置成本子系統參數成本子系統參數目的:設置

16、成本系統的缺省參數 1. 成本分類方式: 相關報表的分類方式 2. 在制約量計算方式: 設置材料,人工和制 費在制約量的缺省計算公式. 3. 工資率及制費分攤率:采實際/標準 3. 聯產品成本分攤方式: 設置聯產品成本 的分攤方式. 4. 半成品投入歸成上階材料成本:如“Y”,半 成品成本全部歸為其上階主件的材料成本 ( (二二) )錄入錄入工單工時工單工時目的: 錄入每張工單于工作中心所花費之工時 1.使用人時及機時工單之變動加固定耗時 2.輸入工時時，關于有效工時及無效工時在 規劃上應加以考量。 【有效工時】：可以有產出之投入時間 【無效工時】：管理所造成，花費無法產出， 如停工待料造成之

17、工時，停電 所產生之工時.等。無效工時對工作中心之【單位人工】有直接影響，如果停工待料等異常工時，并入工單歸屬成本，對于單批之工單成本會激增，以致于影響產品成本，如此與標準成本進行比較時比較基礎就不同，最好能歸屬于【制造費用】，將其分攤至所有產品成本中為最佳。信息錄入之時機應注意： 【工時必須在開工日及完工日之期間發生】 關于無效工時關于無效工時五種工單工時錄入或生成之方式五種工單工時錄入或生成之方式 1.直接逐筆信息錄入 2.按生產記錄生成 由設置工藝參數【生產工時搜集依據】(報工單or移轉 單)生成工時信息至錄入工單工時中。 3.按工單工藝標準工時生成 由產品結子構系統將【錄入產品工藝路線

18、】上之工時信 息匯總入錄入工單工時中。 4.按產品途程標準工時生成 由生產入庫之信息該品號之【途程品號】之標準工時 信息將工單工時信息匯總入本作業。 5.按實際產量當工時生成 由生產入庫單或托外進貨單之入庫數量*品號基本信息 之工時底數匯總入本作業( (三三) )錄入工作中心成本錄入工作中心成本( (四四) )維護工單成本維護工單成本此作業期初上線時若有在制約量,須人工輸入在制約量及在制成本,此后每月由系統自動計算及帶出相關字段.期末在制約量可人工修改.修改 后應將在制約量鎖定并再次計算生產成本( (五五) )維護產品成本維護產品成本1.此作業由成本計算后回寫相關成本信息 2.下階人工成本、下

19、階制造費用、下階加 工費用:設置成本參數采用半成品投 入歸上階材料成本時,回寫下階半成 品計算后之月平均成本欄位.二、批次作業二、批次作業1.自動生成工單工時2.匯總工作中心工時3.計算生產成本(一)自動生成工單工時選擇生成方式 :1.按生產記錄生成: 工單工藝之報工單(或移轉單) 的使用人時或使用機時2.按工單工藝標準工時生成: 移轉單數量 X 各工藝站所訂之標準工時3.按產品工藝標準工時生成: 生產入庫單數量 X 產品途程所創建之標準工時生成工 單工時信息 4.按實際產量當前工時生成( (二二) )匯總工作中心工時匯總工作中心工時時機：每月工單工時錄入完成后可執行，可重 復作業。錄入工單工

20、時信息錄入工作中心信息匯總工作中心工時錄入工作中心成本信息( (三三) )計算計算生產成本生產成本計算生產成本計算程序及重點(1)工單系統之交易需歸工單管制。(2)日常存貨異常之檢視。(3)工單指定完工管理。(4)落實余料退庫作業。(5)工單工時時機須正確。(6)非工單用料之管理需明確。1.1.日常作業日常作業計算生產成本計算程序及重點2 2. .計算實際成本前準備工作計算實際成本前準備工作(1)執行月底成本計價。(2)執行自動生成工單工時。(3)打印庫存交易統計表。(4)執行匯總工作中心工時(5)收集工作中心成本并輸入。(6)打印成本異常檢測表。(7)打印無效工單領料明細表。計算生產成本計算

21、程序及重點3 3. .各種成本信息收集各種成本信息收集1.工作中心人工成本:來自薪工信息2.工作中心制費： (1).執行一次【月底成本計價】。 (2).由存貨系統之【交易統計表】或 【部門庫存交易統計表】得到【間接材 料費用】 ，并入【制造費用】中。計算生產成本計算程序及重點4 4. .制費之多或少分攤 間接材料統計后，如果出庫中有半成品或成 品者，當成本計算完成后，單位成本會更動 ，所以當您再印一次存貨交易單據統計表時 所得到的總成本金額應為【B】，A-B 之值 應有差異，會計人員于月底時進行調整。計算生產成本計算程序及重點5 5. .聯產品成本分攤范例(一) 例：工單單號例：工單單號MO1

22、(MO1(工單品號工單品號A)A)，本期投入材料，本期投入材料成本成本$10000$10000，產出，產出A 50A 50個、個、B30B30個、個、2020個個 =1.=1.依數量分攤：依數量分攤： 生成生成工單成本檔工單成本檔(CSTTA):(CSTTA): (1) (1)工單單號工單單號MO1,MO1,品號品號B,B, 本期投入材料成本本期投入材料成本3000=(10000/1003000=(10000/100* *30)30) (2) (2)工單單號工單單號MO1,MO1,品號品號C,C, 本期投入材料成本本期投入材料成本2000=(10000/1002000=(10000/100*

23、*20)20) (3) (3)工單單號工單單號MO1,MO1,品號品號A,A, 本期投入材料成本本期投入材料成本5000=10000-3000-20005000=10000-3000-2000計算生產成本計算程序及重點6 6. .聯產品成本分攤范例(二) =2.=2.依比率分攤：依比率分攤： 工單聯產品成本分攤比率檔工單聯產品成本分攤比率檔(MOCTQ)(MOCTQ)設定設定 B B比率為比率為40%40%、C C比率為比率為30%30% 生成生成工單成本檔工單成本檔(CSTTA)(CSTTA) (1) (1)工單單號工單單號MO1,MO1,品號品號B,B, 本期投入材料成本本期投入材料成本4

24、000=100004000=10000* *40%40% (2) (2)工單單號工單單號MO1,MO1,品號品號C,C, 本期投入材料成本本期投入材料成本3000=100003000=10000* *30%30% (3) (3)工單單號工單單號MO1,MO1,品號品號A,A, 本期投入材料成本本期投入材料成本3000=10000-4000-3000 3000=10000-4000-3000 3.3.工單有聯產品時，其在制約量的計算皆歸至原工單有聯產品時，其在制約量的計算皆歸至原 工單品號工單品號計算生產成本計算程序及重點7 7. .月結成本結算完成后，為了確保所有交易單據之安全性，并確定產品成

25、本，務必請依教材所定義之程序執行月結。課程大綱課程大綱壹、前言壹、前言成本計算成本計算的系統架構的系統架構 叁、基礎信息創建及信息字段說明叁、基礎信息創建及信息字段說明 肆、實際成本計算邏輯說明肆、實際成本計算邏輯說明 伍、實際成本計算伍、實際成本計算 陸、標準成本計算說明陸、標準成本計算說明 標準成本制度又稱標準成本體系 是指預先制定標準成本，將標準成本與實際成本相比較以揭示成本差異，對成本差異進行分析處理，并據于加強成本控制的一種會計信息體系和成本控制體系 什么是標準成本制度？什么是標準成本制度？課程大綱課程大綱壹、前言壹、前言成本計算成本計算的系統架構的系統架構 叁、基礎信息創建及信息字

26、段說明叁、基礎信息創建及信息字段說明 肆、實際成本計算邏輯說明肆、實際成本計算邏輯說明 伍、實際成本計算伍、實際成本計算 陸、標準成本計算邏輯說明陸、標準成本計算邏輯說明 標準成本基礎信息 1 . 1 .設置成本計算條件設置成本計算條件 2 . 2 .設置成本子系統參數設置成本子系統參數錄入品號信息設置成本計算條件設置成本計算條件錄入本階標準成本售價權限：本階標準加工費用成本權限：本階標準材料成本、本階標準人工成本、本階標準制造費用卷算標準成本 1. 1. 根據品號信息根據品號信息( (低階碼低階碼) )、BOMBOM、成本計算條件、成本計算條件( (料料/ /工工/ /費費/ /加工加工)

27、)，卷算，卷算Roll-UpRoll-Up各品號標準成本，并依成本計各品號標準成本，并依成本計算條件算條件+ +品號品號+ +計算年月生成每月標準成本。計算年月生成每月標準成本。2. 2. 若成本計算代碼為成本參數設置之更新標準成本成本若成本計算代碼為成本參數設置之更新標準成本成本計算代碼，則運行計算代碼，則運行 “ “執行更新標準成本執行更新標準成本”更新標準成本 若成本參數設置檔未指定更新標準成本之成本計算代碼，則不可運行更新標準成本作業1. 1. 可單獨運行，也可於卷算標準成本時同時運行。可單獨運行，也可於卷算標準成本時同時運行。2. 2. 根據每月標準成本信息，更新以下數據根據每月標準

28、成本信息，更新以下數據 (1) (1)品號信息品號信息: :料料/ /工工/ /費費/ /加工之單位標準成本及本階人工加工之單位標準成本及本階人工/ /制費制費/ /加工加工 (2) (2)庫存交易明細檔：單位成本庫存交易明細檔：單位成本/ /金額金額/ /材料材料/ /人工人工/ /制費制費/ /加工加工 (3) (3)品號每月統計檔：單位成本品號每月統計檔：單位成本 (4) (4)庫存交易單單身：單位成本庫存交易單單身：單位成本/ /金額金額 (5) (5)品號倉庫信息檔：庫存金額品號倉庫信息檔：庫存金額3. 3. 若標準成本變動時自動生成期初存貨重估信息若標準成本變動時自動生成期初存貨重

29、估信息查詢每月標準成本 1. 1. 查詢每月標準成本中完整保留品號各月份標準查詢每月標準成本中完整保留品號各月份標準 成本信息。成本信息。 2. 2. 若用戶設置多組成本計算條件若用戶設置多組成本計算條件( (取數方式取數方式) )，可，可 利用標準成本對比表，了解差異提供決策參考利用標準成本對比表，了解差異提供決策參考查詢標準成本重估信息自動生成工單工時錄入工單工時錄入工作中心工時錄入工作中心成本計算工單生產成本 1. 1. 依據工單角度依據工單角度 (1). (1).搜集本期投入、本期產出，計算期末搜集本期投入、本期產出，計算期末( (期初期初+ +投入投入- -轉出轉出) ) (2). (2).生成工單生產成