1、安徽新球集團安徽新球集團集團集團- -吳旭初吳旭初-1-安徽新球集團安徽新球集團全年一次性獎金關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號）： 一、全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 二、全年一次性獎金單獨作為一個月工資所得計算納稅， （一）先將一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 安徽新球集團安徽新球集團 （二）將全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： 應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率-速算扣除數(shù) 三、在一個納稅年度內(nèi)

2、，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。安徽新球集團安徽新球集團-4-數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)確定稅率和速算扣除計算應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額（1）當月工資超過費用扣除額商數(shù)全年一次性獎金/12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率速算扣除數(shù)（2）當月工資未超過費用扣除額商數(shù)（全年一次性獎金雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）/12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額（雇員當月取得全年一次性獎金雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)安徽新

3、球集團安徽新球集團-5-安徽新球集團安徽新球集團例1：假定中國公民李某2013年在我國境內(nèi)1至12月每月的工資為3 800元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終含稅獎金60 000元。請計算李某取得年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。（1）按12個月分攤后，每月的獎金60 000125 000（元），適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555元。（2）年終獎應(yīng)繳納個人所得稅為：應(yīng)納稅額年終獎金收入適用的稅率速算扣除數(shù)60 00020%555 12 00055511 445（元）-6-安徽新球集團安徽新球集團說明: 1、 如果不按全年一次性獎金計算 年終獎應(yīng)繳納個人所得稅為：應(yīng)納稅額年終獎金收入適用的稅率速算

4、扣除數(shù)60 00035%5505 21 0005505 15495（元） 2、切忌不是這樣計算 （60000/12*20%-555）*12=5340（元） -7-安徽新球集團安徽新球集團 例2、李麗為中國公民，2013年12月份的工資為3300元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎24200元。請計算李麗取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。 商數(shù)24200（35003300）122000（元）適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105應(yīng)納稅額24200（35003300）10%1052295（元）-8-安徽新球集團安徽新球集團正確看待國稅發(fā)（2005）9號文件 1，確實為納稅人減輕了稅收負擔(dān)。 2，在一個

5、納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間。 要點：一個人一年一次，離職他就，兩處以上取得工資，都只能適用一次。-9-安徽新球集團安徽新球集團3，全年一次性獎金，除以12找稅率，但計算稅額時，只扣除一次速算扣除數(shù)。4，找稅率時，商數(shù)是全年一次性獎金除以“12”得出的結(jié)果，這里的12應(yīng)是指全年12個月的意思，當這個職員在這個公司中工作未滿12個月，也應(yīng)以“12”來計算，因為一年一個人只能用一次。-10-安徽新球集團安徽新球集團國稅發(fā)20059號設(shè)置一次性獎勵，需避開異常區(qū)間 例3：吳某2014年年終獎18000元，宋某18001元 吳某年終獎的稅

6、后收17460； 宋某年終獎的稅后收入18001【1800110%105】180011695.116305.9； 獎金多了1元，稅后收入少了1154.1。 -11-安徽新球集團安徽新球集團例4、居某2014年一次性獎勵54000，當月工資4000 54000/12=4500適用稅率10%，扣除數(shù)105 扣稅：54000*10%-105=5295； 工資扣稅（4000-3500）*3%=15 如果發(fā)55000元，則 55000/124500，稅率20%，扣除數(shù)555 55000*20%-555=10445-12-安徽新球集團安徽新球集團稅率稅率速算扣速算扣除數(shù)除數(shù) 年終

7、獎臨年終獎臨界點界點 籌劃點籌劃點 年終獎無效區(qū)域年終獎無效區(qū)域3%3%0 010%10%105105180001800019283.3319283.3318000-19283.3318000-19283.3320%20%555555540005400060187.5060187.5054000-60187.5054000-60187.5025%25%10051005108000108000114600 114600 108000-114600108000-11460030%30%27552755 420000 420000447500447500420000-447500420000-44750035%35%55055505660000660000706538706538660000-606538660000-60653845%45%1350513505 96