1、新世紀研究生教學(xué)用書 會計系列東北財經(jīng)大學(xué)出版社第16章 其他鑒證業(yè)務(wù)16.1預(yù)測性財務(wù)信息審核16.2內(nèi)部控制審核16.3風(fēng)險評估學(xué)習(xí)目標1.掌握預(yù)測性財務(wù)信息審核相關(guān)準則的內(nèi)容并能夠區(qū)分預(yù)測和規(guī)劃；2.了解內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容；3.了解風(fēng)險評估業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)容。16.1預(yù)測性財務(wù)信息審核預(yù)測性財務(wù)信息審核16.1.1基本概念基本概念 1）預(yù)測性財務(wù)信息的含義）預(yù)測性財務(wù)信息的含義- 預(yù)測性財務(wù)信息是以假設(shè)的條件為前提編制的，反映在預(yù)測性財務(wù)信息是以假設(shè)的條件為前提編制的，反映在假設(shè)條件下將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項的結(jié)果。假設(shè)條件下將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項的結(jié)果。 2）最佳估計假設(shè)和推測性

2、假設(shè)）最佳估計假設(shè)和推測性假設(shè)- （1）最佳估計假設(shè)。）最佳估計假設(shè)。- （2）推測性假設(shè)。）推測性假設(shè)。- （3）預(yù)測和規(guī)劃。）預(yù)測和規(guī)劃。16.1預(yù)測性財務(wù)信息審核預(yù)測性財務(wù)信息審核16.1.2預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求16.1.3審閱范圍與保證程度審閱范圍與保證程度 1）不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見）不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見 2）對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證）對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證 3）提供合理保證的事項）提供合理保證的事項16.1預(yù)測性財務(wù)信息審核預(yù)測性財務(wù)信息審核16.1.4預(yù)測性財務(wù)信息審核的執(zhí)行預(yù)測性

3、財務(wù)信息審核的執(zhí)行 1）了解被審核單位情況）了解被審核單位情況 2）執(zhí)行審核程序）執(zhí)行審核程序 3）評價預(yù)測性財務(wù)報表的編制情況）評價預(yù)測性財務(wù)報表的編制情況 4）出具審核報告）出具審核報告16.2內(nèi)部控制審核內(nèi)部控制審核16.2.1內(nèi)部控制審核的含義與特征內(nèi)部控制審核的含義與特征 1）內(nèi)部控制審核的含義）內(nèi)部控制審核的含義- 內(nèi)部控制審核是指審計師接受委托，就管理層對特定日內(nèi)部控制審核是指審計師接受委托，就管理層對特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定進行審核，期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定進行審核，并發(fā)表意見。并發(fā)表意見。16.2內(nèi)部控制審核內(nèi)部控制審核 2）內(nèi)部控制審核的特

4、征）內(nèi)部控制審核的特征- （1）內(nèi)部控制審核是一項專門的鑒證業(yè)務(wù)。）內(nèi)部控制審核是一項專門的鑒證業(yè)務(wù)。- （2）內(nèi)部控制審核的范圍限定于特定日期與財務(wù)報表）內(nèi)部控制審核的范圍限定于特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制。相關(guān)的內(nèi)部控制。- （3）審計師提供審計業(yè)務(wù)時通過對內(nèi)部控制的了解和）審計師提供審計業(yè)務(wù)時通過對內(nèi)部控制的了解和測試，對財務(wù)報表總體得出結(jié)論。測試，對財務(wù)報表總體得出結(jié)論。16.2內(nèi)部控制審核內(nèi)部控制審核16.2.2內(nèi)部控制審核的執(zhí)行內(nèi)部控制審核的執(zhí)行 1）了解內(nèi)部控制的設(shè)計）了解內(nèi)部控制的設(shè)計 2）評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性）評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性 3）測試和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效

5、性）測試和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 4）出具內(nèi)部控制審核報告）出具內(nèi)部控制審核報告16.3風(fēng)險評估風(fēng)險評估16.3.1風(fēng)險評估的含義和特點風(fēng)險評估的含義和特點 1）風(fēng)險評估的含義）風(fēng)險評估的含義- 風(fēng)險評估是指審計師為了使企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)和管理企業(yè)風(fēng)風(fēng)險評估是指審計師為了使企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)和管理企業(yè)風(fēng)險而向其決策者提供有用的信息。風(fēng)險評估服務(wù)包括：險而向其決策者提供有用的信息。風(fēng)險評估服務(wù)包括：- （1）識別和評價企業(yè)所面對的主要的、潛在的風(fēng)險；）識別和評價企業(yè)所面對的主要的、潛在的風(fēng)險；- （2）獨立評價企業(yè)識別的風(fēng)險；）獨立評價企業(yè)識別的風(fēng)險；- （3）評價企業(yè)識別和限制風(fēng)險的系統(tǒng)。）評價企業(yè)識別和限制風(fēng)