1、廈門大學網絡教育 2015-2016 學年第一學期 企業稅收籌劃課程復習題一、單項選擇題1從稅收法定主義原則出發，在我國法律沒有明確界定的情況下，稅收籌劃（包括避稅） 應被認定為 : （ B ）A. 非法行為 B. 合法行為 C. 不道德行為 D. 不確定 2在整個籌劃過程中，首要的環節就是（C ）A. 人員管理 B. 組織管理 C. 信息收集 D. 績效評估 3稅收籌劃人取得稅收法規資料的途徑有很多，不包括（ D ）A. 從征收機關得到寄發的稅收法規資料 B. 主動向征收機關索取稅收法規資料C. 通過政府網站查詢免費電子資料 D. 要求納稅人提供 4篩選稅收籌劃方案時主要考慮納稅人的偏好，根

2、據其偏好考慮的因素不包括（D ）A. 選擇短期內節稅更多的稅收籌劃方案B.選擇成本更低或成本可能稍高而節稅效果更好的稅務計劃C. 選擇實施起來更便利或技術較復雜、風險也較小的方案D. 選擇實施起來比較復雜或風險較大的方案 5甲企業委托乙企業加工應稅消費品，是指（ A ）A. 甲發料，乙加工B.甲委托乙購買原材料，由乙加工C. 甲發定單，乙按甲的要求加工D. 甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義購料并加工6固定資產折舊中，折舊年份越（ C ），則年折舊額就越大，從而利潤越低，應納所得稅 額就越小A. 適中 B. 長 C. 短 D. 無所謂7在存貨的市場價格呈上升趨勢的時候，采用（ C ）進行存貨計價，

3、會高估企業當期利潤 水平和庫存存貨的價值，從而導致當期多交所得稅；A. 加權平均法 B. 直線法 C. 移動平均法 D. 先進先出法8（C ）是指通過合理合法地運用各種稅收政策，稅基由寬變窄，從而減少應納稅款的技 術。A. 稅率減稅技術B.應納稅額減稅技術C. 稅基減稅技術D. 推遲納稅義務發生時間減稅技術 9下列屬于房產稅的征收對象的有（ B ）A. 玻璃暖房 B. 房屋 C. 室外游泳池 D. 圍墻 10下列不屬于企業設立的稅收籌劃的是（ D）A. 投資行業及地點的稅收籌劃B.組織形式的稅收籌劃C.投資的稅收籌劃D.融資的稅收籌劃11 稅收籌劃的（C）是指稅收籌劃是在對未來事項所作預測的基

4、礎上進行的事先規劃。A.合法性B.風險性C.事先籌劃性D.目的性12.下列國家中，認為稅收籌劃是非法的是：（C）A.英國B.美國C.澳大利亞D.加拿大13. 企業的稅收籌劃既可以由企業內部一定的組織機構來完成，也可以委托（ B）進行。A.個人 B.稅務中介機構C.經理 D.董事會14. （ A ）是企業最低層次的籌劃目標A.涉稅零風險B.股東利益最大C.利用國家各種稅收政策，獲取最大的稅后收益 D.本年度收益最大15.篩選稅收籌劃方案時主要考慮納稅人的偏好，根據其偏好考慮的因素不包括（D ）A. 選擇短期內節稅更多的稅收籌劃方案B. 選擇成本更低或成本可能稍高而節稅效果更好的稅務計劃C. 選擇

5、實施起來更便利或技術較復雜、風險也較小的方案D. 選擇實施起來比較復雜或風險較大的方案二、名詞解釋1.避稅：避稅是納稅人鉆稅法漏洞，通過人為安排以改變應稅事實而達到少繳或免繳稅款的行為，雖 然它具有一定的合法性或者說非違法性，但是卻有悖于政府的立法意圖。 （或者避稅是納稅 人在熟知相關稅收法律的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對經濟活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排，達到規避 或減輕稅負的行為。2.稅率減稅技術：稅率減稅技術是指通過多種稅收政策合理合法的運用，是納稅人的適用稅率由高變 低，從而減少應納稅款的技術。3.稅收籌劃：指在納稅行

6、為發生之前，在不違反法律，法規（稅法及其他相關法律，法規）的前提下，通過對納稅主體經驗活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以達到少繳稅和遞延納稅為目標的一系列籌劃活動。4.成本效益原則：成本效益原則要求進行稅收籌劃要進行“成本-效益”分析，判斷企業所進行的稅 收籌劃活動是否經濟可行。在成本效益分析中，不僅要考慮現有的成本效益，還要考慮“邊際”成本效益。5.整體利益原則：整體利益原則是指一項成功的稅收籌劃不能只局限于企業的稅收是否減少， 而應著 眼于企業的整體利益，著眼于企業價值的最大化。6.稅基減稅技術：指通過各種稅收政策合理合法地運用使稅基由寬變窄 從而減少應納稅款的技術。納稅人應合理安

7、排有關活動創造符合稅法關于增加費用列支的條件以盡量減少應納稅所得額。三、簡答題1.簡述稅收籌劃的宏觀效應和微觀效應答案：1、稅收籌劃的宏觀效應(1)有利于發揮國家稅收調節經濟的杠桿作用。納稅人通過稅收籌劃主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是自動接受了國家對經濟活動的引導，在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力布局的道路。(2)促進國家稅收及政府稅收政策不斷改進和完善。稅收籌劃是納稅人對國家稅法及有關稅收經濟政策的反饋行為，同時也是對政府政策導向的正確性、有效性和國家現行稅法完善性的檢驗。國家可以利用納稅人稅收籌劃行為反饋的信息，改進有關稅收政策和完善現行稅收制度。

8、2、稅收籌劃的微觀效應(1)有利于納稅人實現稅務利益最大化，從而促進企業發展。(2)有助于納稅人納稅意識的增強。稅收籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅動下，主動自覺地學 習、鉆研稅收法律、法規和履行納稅義務，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識。(3)有助于會計管理水平的提高。稅收籌劃要求會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要 熱悉現行稅法，企業設帳、記帳要考慮稅法的要求，否則就不能達到稅務籌劃的目的。2簡述稅收籌劃運作中應把握的主要原則。稅收籌劃運作的基本原則有：(1)守法原則。即稅收籌劃只能在法律許可的范圍內進行。(2)整體利益原則。即稅收籌劃應著眼于企業的整體利益，著眼于企

9、業價值的最大化。(3)成本效益原則。進行稅收籌劃要進行“成本效益分析”，判斷企業所進行的稅收籌劃活動是否經濟 可行。(4)立足長久原則。稅收籌劃不能只考慮降低當年的稅負，而應立足長久。(5)適時調整原則。籌劃人員必須注意稅收政策法規的變動及未來方向，不斷補充和修訂稅收籌劃方案。3簡述企業設立活動中稅收籌劃的主要內容及籌劃思路。在設立企業時，應從以下幾個方面進行周密的稅收籌劃：投資行業及地點的稅收籌劃、組織形式的稅收籌劃、投資的稅收籌劃等。主要的籌劃思路如下：(1)企業應根據自身具體情況，盡可能考慮各種綜合條件，尋求稅率較低的地區或行業進 行投資以降低稅負。(2)在其他情況相同的條件下，不同的企

10、業組織形式會導致不同的稅負，從而產生了籌劃激勵。企業應 通過公司組織形式的合理轉化來達到節稅的目的。(3)不同投資方式下取得的投資收益的稅收待遇不同，在做出合理的投資決策前，還須充分考慮稅收對 相關指標的影響，因為稅收因素將直接影響投資的稅后凈收益。4.什么叫轉讓定價？并舉例說明怎樣利用轉讓定價來節稅？轉讓定價是指在經濟活動中，有經濟聯系的企業各方為均攤利潤或轉移利潤，在產品交換或買賣過程中， 不依照市場買賣規則和市場價格進行交易，而是根據各方的共同利益，或為最大限度維護其收入而進行的產品或非產品轉讓。在轉讓過程中，產品的轉讓價格可根據雙方意愿高于或低于市場價格，以達到少納稅甚至不納稅的目的。

11、例如：某卷煙廠銷售給獨立核算的銷售部門A 卷煙 500 箱，每箱不含稅價為 1000 元（市場價為每箱 1500 元）。轉移定價前應納消費稅=500X1500X40 熾 30 （萬元）轉移定價后應納消費 稅=500X1000X40% 20 （萬元）轉移定價前后應納消費稅之差= 30- 20= 10 （萬元）5簡述稅收籌劃需要收集的相關信息及對信息的質量要求。四、業務題1某酒廠主要生產糧食白酒， 每年都有比較固定的客戶到工廠直接購買， 銷售量大約有 5000 箱（每箱12 瓶，每瓶 500 克），每箱對外銷售價格 800 元。請問，如何進行該廠的消費稅籌 劃？如果酒廠將白酒直接銷售給客戶，則應納

12、消費稅稅額為：應納消費稅=銷售數量X定額稅率+銷售額X比例稅率=5000X12X0.55000X800X20%= 830000 （元）如果該廠設立一獨立核算的經銷部，該廠按銷售給其他批發商的產品價格與經銷部結算，每箱 750 元，經銷部再以每箱 800 元的價格對外銷售，則應納消費稅稅額為：應納消費稅=銷售數量X定額稅率+銷售額X比例稅率=5000X12X0.55000X750X20%= 780000 （元）可節稅 830000 - 780000= 50000（元）2某企業 2010 年 12 月 31 日應收賬款借方余額為 2000 萬元，2011 年 3 月 18 日發生壞賬損 失 200

13、萬元,2011 年 6 月 20 日又重新收回前已確認的壞賬損失 100 萬元。2011 年 12 月 31 日 應收賬款借方余額為 1500 萬元。假設該企業可以選擇采用直接轉銷法或備抵法（壞賬準備 計提比例為 5%。）o不考慮應收賬款的情況，該企業 2010 年和 2011 年的應納稅所得額分別為 200 萬元和 300 萬元，該企業適用的稅率為 25%。請問，企業應符合對壞賬損失進行稅收籌 劃？直接轉銷法下：2010 年企業所得稅應納稅額 =200X25%=50 萬元2011 年企業所得稅應納稅額 =（300-200+100）X25%=50 萬元 兩年合計納稅=50+50=100 萬元

14、備抵法下： 2010 年企業所得稅應納稅額 =（200-2000X5%）X25%=47.5 萬元 2011 年企業所得稅應納稅額 =300-1500X5% -（2000X5%-200+100）X25%=50.625 萬元 兩年合計納稅 47.5+50.625=98.125 萬元，可見，采用 備抵法轉銷壞賬時， 雖然 2011 年的稅負較高， 但兩年的合計稅負減低了 100-98.125=1.875 萬元，所以應 采用備抵法。3李某所在公司在 2010 年 2 月份準備發放 2009 年度獎金，根據 2009 年的業績測算，李某 可獲得獎金 24000 元，公司鑒于上年度效益較好，并出于鼓勵的目

15、的，決定發給李某 25000 元的獎金。請問李某是否要接受多給的 1000 元獎金？假定此獎金應繳納個人所得稅的計算 方法適用全年一次性獎金計算繳納個人所得稅的規定。部分不同稅率級次的全年一次性獎金如下表所示:級數級距適用稅率速算扣除數1不超過 60005026000-240001025324000-6000015125如果李某的全年一次性獎金為24000 元，計算查得適用的稅率為10%，速算扣除數為 25，則李某應繳納的個人所得稅為：24000X10% 25= 2375 （元）李某的稅后收入為：24000 2375 = 21625 （元）如果李某的全年一次性獎金為25000 元時，計算查得適

16、用的稅率為 15%,速算扣除數為 125,則李某應繳納的個人所得稅為：25000X15% 125= 3625 （元）李某的稅后收入為：25000 3625 = 21375 （元）由此可見，雖然李某全年一次性獎金增加了1000 元，但應繳納的個人所得稅卻增加了1250 元，稅后收入降低了 250 元。因此，李某不應接受增加的1000 元獎金。4. 某商業企業 2011 年 12 月份甲商品的收入和發出情況如下所示：12.1 月初結存 1000 件，單價 400 元/件12.5 購入 2000 件，單價 400 元/件12.10 銷售 2000 件12.15 購入 4000 件，單價 500 元/

17、件12.20 銷售 3000 件12.25 購入 1000 件，單價 600 元/件假定銷售甲商品的收入為 500 萬元，涉及的主營業務稅金及附加為50 萬元，不考慮其他成本和費用，沒有其他調整項目，應納稅所得額等于利潤總額，企業所得稅稅率為25%。要求：請通過計算說明采用先進先出法、加權平均法和移動加權平均法中的哪一種有利于節 稅。不同計價方法下本月發出存貨的成本為：先進先出法下存貨發出成本 =1000X400+2000X400+2000X500=220 （萬元）加權平均法下存貨發出成本 =5000X 1（ 1000X400+2000X400+4000X500+1000X600） /（100

18、0+2000+4000+1000 ）】=237.5 （萬元）移動加權平均法下存貨發出成本=2000X400+3000X（1000X400+4000X500） / （ 1000+4000）】 =224（萬元）5.某房地產開發公司同時開發 A、B 兩幢商業用房，且處于同一片土地上，銷售 A 房產取 得收入 600萬元， 允許扣除的金額為 400 萬元； 銷售 B 房產共取得收入 800 萬元， 允許扣除 的項目金額為 200 萬元。對這兩處房產，公司是分開核算還是合并核算，更能帶來土地增值稅的節稅好處？分開核算時A 房產的增值率為：（600 400）- 400X100% 50% 適用稅率 30%應納的土地增值稅為：（600 400）X30%= 60 （萬元）B 房產的增值率