1、第五講資產負債表日后事項一、單項選擇題1、甲公司與乙公司簽訂供銷合同，合同規定甲公司在2009年3月供應給乙公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失。2009年11月，乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經濟損失200萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司預計很可能承擔賠償100萬元。2010年3月2日，經法院一審判決，甲公司需賠償乙公司經濟損失140萬元；甲公司不再上訴，并于當日支付賠償款。不考慮所得稅等相關稅費影響。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、下列關于該或有事項2009年末處理的說法中，正確的是（）。A.甲公司僅需要披

2、露或有負債200萬元B.甲公司需要確認預計負債200萬元，并且需要披露C.甲公司需要確認預計負債100萬元，因為已經確認，因此不需要披露D.甲公司需要確認預計負債100萬元，并且需要披露<2>、下列關于甲公司2010年3月2日相關賬務處理的表述中，不正確的是（）。A.企業需要確認預計負債100萬元 B.企業需要轉出預計負債100萬元C.預計負債余額為0 D.其他應付款余額為0<3>、下列關于該日后事項對2009年報表影響的說法中，不正確的是（）。A.2009年末資產負債表其他應付款增加140萬元B.2009年末資產負債表銀行存款減少140萬元C.2009年利潤表中營業外

3、支出增加40萬元D.2009年末未分配利潤減少36萬元2、某上市公司2011年度財務報告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2012年4月10日，經董事會批準報表對外公布日為4月20日，財務報告實際對外報出日為4月22日，股東大會召開日期是4月25日。 2012年1月10日，因產品質量原因，客戶將2011年12月10日購入的一大批大額商品（達到重要性要求）退回。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、按照準則規定，資產負債表日后事項的涵蓋期間為（）A.2012年1月1日至2012年2月10日B.2012

4、年2月10日至2012年4月22日C.2012年2月10日至2012年4月25日D.2012年1月1日至2012年4月20日<2>、下列關于產品退回相關處理的說法中，正確的是（）。A.沖減2012年度會計報表主營業務收入等相關項目B.沖減2011年度會計報表主營業務收入等相關項目C.不做會計處理D.在2012年度會計報告報出時，沖減利潤表主營業務收入項目的上年數等相關項目3、甲公司2011年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失。乙公司提起訴訟，至2011年12月31日法院尚未判決。甲公司2011年12月31日在資產負債表中的“預計負債

5、”項目確認了100萬元的賠償款。2012年3月5日經法院判決，甲公司需償付乙公司經濟損失120萬元。甲公司不再上訴，并于當日通過銀行轉賬支付賠償款。甲公司2011年度財務會計報告批準報出日為2012年4月28日，不考慮所得稅等相關稅費影響。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、在對資產負債表日后調整事項進行調整處理時，以下項目中，不應變更的是（）。A.涉及損益的項目 B.涉及利潤分配的項目C.涉及應交稅費的項目 D.涉及現金收支的項目<2>、下列關于甲公司報告年度資產負債表有關項目調整的處理中，正確的是()。A.“預計負債”項目調增20萬元；“其他應

6、付款”項目0萬元B.“預計負債”項目調減100萬元；“其他應付款”項目調增120萬元C.“預計負債”項目調增20萬元；“其他應付款”項目調增120萬元D.“預計負債”項目調減120萬元；“其他應付款”項目調增20萬元4、某上市公司 2011年財務會計報告批準報出日為2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日發生了下列事項：公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元 因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100萬元公司董事會提出2011年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利公司支付 2011年度財務報告審計費40萬元1月10日向乙公司銷售一

7、批商品并確認收入實現；2月20日，乙公司因產品質量原因將上述商品退回。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、以上事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（ ）。A.事項 B.事項C.事項 D.事項<2>、下列有關事項的表述中，正確的是（）A.作為資產負債表日后事項中的調整事項處理B.作為資產負債表日后事項中的非調整事項處理C.沖減2012年1月份相關收入、成本和稅金等相關項目D.沖減2012年2月份相關收入、成本和稅金等相關項目5、甲公司在年度財務報告批準報出日之前發現了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。A.作為發現當期的會計差錯更正B.

8、在發現當期報表附注做出披露C.按照資產負債表日后事項非調整事項的處理原則作出說明D.按照資產負債表日后事項調整事項的處理原則作出相應調整6、2012年2月1日，某上市公司發現近期企業經營業績不佳，決定從該月起將設備預計折舊年限由原來的6年改為10年，當時公司2011年年報尚未批準報出，該經濟事項屬于（）。A.會計政策變更 B.會計估計變更C.2012年重大會計差錯D.資產負債表日后調整事項7、下列有關資產負債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務會計報告所屬期間利潤分配方案中任意盈余公積的提取，應作為調整事項處理B.資產負債表日后發生

9、的調整事項如涉及現金收支項目的，均可以調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目，但不調整報告年度現金流量表各項目數字C.資產負債表日后事項，作為調整事項調整會計報表有關項目數字后，還需要在會計報表附注中進行披露D.資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務會計報告所屬期間利潤分配方案中的現金股利，應作為調整事項處理8、以下對“資產負債表日后事項”的表述中，正確的是（）。A.資產負債表日后事項涵蓋期間所發生的全部事項B.資產負債表涵蓋期間所發生的有利于資產負債表日財務狀況的事項C.資產負債表涵蓋期間所發生的不利于資產負債表日財務狀況的事項D.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生

10、的需要調整或說明的有利或不利事項二、多項選擇題1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，主要經營大型機械設備的設計、生產、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25。甲公司2011年度財務會計報告批準報出日為2012年3月31日。以下事項均發生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價格和提供勞務價格均不含增值稅。某會計師事務所接受委托對甲公司2011年度財務會計報告進行審計。審計過程中，發現以下情況：（1）2011年7月，甲公司接到當地法院通知，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術，要求法院判

11、定甲公司向其支付專利技術使用費350萬元。甲公司認為其研制的新型設備并未侵犯B公司的專利權，B公司訴訟事由缺乏證據支持，其動機是為了應對甲公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2011年10月向法院反訴B公司損害其名譽，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2011年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。甲公司的法律顧問認為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預計可獲得的賠款在100萬元至150萬元之間。為此甲公司就上述事項在2011年12月31日確認其他應收款125萬元，并計入營業外收入125萬元，同時確認遞延所得稅負債31.25萬元。但未在附注中

12、進行披露。 （2）2011年6月1日，甲公司與C公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為C公司設計甲、乙兩種型號的設備，合同總價款為5 000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，項目完成后由C公司進行驗收；C公司自合同簽訂之日起5日內支付合同總價款的40%，余款在該設計項目完成并經C公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價款的40。至2011年12月31日，甲公司整個項目設計完工進度為70%，實際發生設計費用2 500萬元，預計完成整個設計項目還需發生設計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5 000萬元并結轉勞務成本2 500萬元，并

13、繳納所得稅。 （3）2011年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定：甲公司向D公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試，該設備總價款為900萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區分）；D公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的20%，余款在設備安裝調試完成并經D公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為750萬元。2011年12月3日，甲公司收到D公司支付的設備總價款的20%。2011年12月15日，甲公司將該大型設備運抵D公司，但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2011年12月31日，該大型設備尚未開始安裝。2012年1月5日，甲公司派出安裝技術人員開始安裝該大型

14、設備。該設備安裝調試工作于2012年2月20日完成，甲公司共發生安裝費用10萬元。經驗收合格，D公司2012年2月25日付清了設備余款。甲公司就上述事項在2011年確認銷售收入900萬元，并結轉銷售成本750萬元、勞務成本10萬元。假定上述交易價格均為公允價格。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、下列關于甲公司以上事項的說法中，正確的有（）。A.事項（1）屬于日后調整事項B.事項（2）屬于日后非調整事項C.事項（3）不屬于日后事項D.事項（1）、（2）和（3）均屬于日后期間發現前期差錯，要按照日后調整事項進行處理E.事項（1）、（2）和（3）均屬于前期差錯，不

15、屬于日后事項<2>、下列關于甲公司所做賬務處理的表述中，正確的有（）。A.對事項（1）的調整會減少甲公司2011年留存收益93.75萬元B.對事項（1）的調整會減少甲公司2011年末資產125萬元C.對事項（2）的調整會減少甲公司2011年留存收益930萬元D.對事項（2）的調整會減少甲公司2011年留存收益1 240萬元E.對事項（3）的調整會減少甲公司2011年留存收益105萬元<3>、下列關于以上事項對甲公司2011年所得稅核算影響的表述中，正確的有（）。A.事項（1）減少2011年應交所得稅31.25萬元B.事項（1）增加2011年應交所得稅31.25萬元C.事

16、項（2）減少2011年應交所得稅310萬元D.事項（3）減少2011年應交所得稅35萬元E.以上事項，總計減少2011年所得稅費用376.25萬元2、甲股份有限公司在編制本年度財務會計報告時，對有關的或有事項進行了檢查，包括： (1)正在訴訟過程中的經濟案件估計很可能勝訴并可獲得2 000 000元的賠償； (2)由于甲公司生產過程中產生的廢料污染了河水，環保部門正在進行調查，估計很可能支付賠償金額1 000 000元；(3)甲公司為A公司提供銀行借款擔保，擔保金額3 000 000元，甲公司了解到A公司近期的財務狀況不佳，很可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款5 000 000元。甲

17、股份有限公司當年財務報告經董事會批準對外公布的日期為下年3月30日，實際對外公布的日期為4月3日。公司1月1日至4月3日發生了下列事項：（1）3月1日發現上年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬；（2）3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執行完畢；（3）3月10日甲公司接到政府部門通知，要求支付環境罰款1 200 000元； （4）1月5日與丁公司簽訂債務重組協議，2月1日雙方執行完畢；（5） 3月5日，A公司宣告破產，甲公司確定需支付擔保款3 000 000元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、甲公司在本年度12月31日賬務處理

18、中，對上述或有事項處理正確的有()。A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2 000 000元賠償款確認為資產，并在會計報表附注中作了披露B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2 000 000元賠償款確認為資產，但在會計報表附注中作了披露C.甲公司將因污染環境而很可能發生的1 000 000元賠償款確認為負債，并在會計報表附注中作了披露D.甲公司將為A公司提供的、A公司很可能無法支付的3 000 000元擔保確認為負債，并在會計報表附注中作了披露E.甲公司未將因污染環境而很可能發生的1 000 000元賠償款確認為負債，但未在會計報表附注中作出披露<2>、甲公司在1月1日至4月3日發生

19、的事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。A.事項（1） B.事項（2）C.事項（3） D.事項（4）E.事項（5）3、乙公司2011年度財務報告批準報出日為2012年3月30日，該公司2012年1月1日至3月30日之間發生的下列事項中，需要對2011年度會計報表進行調整的有（ ）。A.2012年2月25日，發生火災導致存貨損失100萬元B.2012年1月29日得到法院通知，因2011年度銀行貸款擔保應向銀行支付貸款及罰息等計95 萬元（2011年末已確認預計負債80萬元）C.2012年1月25日完成了2011年12月20日銷售設備的安裝工作，并收到銷售款 100萬元D.201

20、2年2月15日由于質量原因收到了被退回的于2011年12月15日銷售的設備1臺E.2012年3月29日股東大會提出利潤分配方案，決定將10萬元的資本公積轉增資本4、H公司20×6年度財務報告批準報出日為20×7年4月30日，該公司在20×7年4月30日之前發生的下列事項，不需要對20×6年度會計報表進行調整的有（）。A.20×7年4月29日,法院判決保險公司對20×6年12月3日發生的火災賠償150 000元B.20×6年11月份銷售給某單位的100 000元商品,在20×7年1月25日被退貨C.20×7

21、年2月20日，公司董事會制訂并批準了20×6年度現金股利分配方案D.20×7年月1月30日發現2003年末在建工程余額200萬元，20×6年6月達到預定可使用狀態但尚未轉入固定資產E.20×7年2月25日H公司從銀行借款100萬元5、某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產負債表日后發生以下事項，其中屬于非調整事項的有（）。A.接到某債務人1月28日發生一場火災，導致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產負債表日計入應收賬款B.外匯匯率發生較大變動C.新證據表明資產負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差D.

22、發行債券以籌集生產經營用資金E.企業在資產負債表日后發生嚴重火災，損失倉庫一棟6、下列各項中，應在“以前年度損益調整”科目貸方核算的有（）。A.補記上年度少計的企業所得稅B.上年度誤將研究費計入無形資產價值C.上年度多計提了存貨跌價準備D.上年度誤將購入設備款計入管理費用E.沖減資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的退回以前年度銷售產品的銷售收入7、下列關于資產負債表日后非調整事項的處理，不正確的有（）。A.應調整報告年度的報表B.應在報告年度的報表附注中披露C.應調整報告年度的報表，同時在報表附注中披露D.不需要調整報告年度的報表，也不需要在報表附注中披露E.不需要調整報告年度的報表，但

23、需要在報表附注中披露三、賬務處理題1、甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率25，盈余公積的提取比例為15。甲公司財務報告批準報出日為4月30日，2012年2月15日完成了2011年所得稅匯算清繳。 2011年8月，甲公司因嚴重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2012年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內向原告賠償400 000元，甲公司已經于判決當日執行。甲公司在2011年12月31日已經估計到很可能敗訴，并預計需要賠償100 000至300 000元（各金額可能性相等）。要求：（1）寫出2011年12月31日關于或有事項的會計處理；（2）寫出201

24、2年2月12日該調整事項的會計處理；（3）說明此事項如何調整報告年度的財務報表。2、甲公司與乙公司簽訂供銷合同，合同規定甲公司在2014年3月供應給乙公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失。2014年11月，乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經濟損失200萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認預計負債100萬元。2015年2月2日，經法院一審判決，甲公司需要賠償乙公司經濟損失140萬元，甲公司不再上訴，并且賠償款已經支付。假定2015年2月15日完成了2014年所得稅匯算清繳。按照稅法規定，上述訴訟所確認的損失允許從應納稅所得額中扣除。要求：編制甲公司和

25、乙公司有關的會計分錄。3、甲公司2010年4月銷售給乙企業一批產品，價款為100萬元（含應向購貨方收取的增值稅額），乙企業于5月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規定乙企業應于收到所購物資后一個月內付款。由于乙企業財務狀況不佳，到2010年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日編制2010年度會計報表時，根據乙企業財務狀況估計該應收賬款應提壞賬準備為應收金額的10，并計提了10萬元的壞賬準備。甲公司于2011年2月10日收到乙企業通知，乙企業已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預計可收回應收賬款的40。按照稅法規定，計提的壞賬準備不允許稅前扣除，本年度除應收乙企業賬款計提的壞賬準備外

26、，無其他納稅調整事項。2011年2月15日完成了2010年所得稅匯算清繳，甲公司預計今后3年內均為盈利并有足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。 要求：編制甲公司有關會計分錄。4、甲公司2010年11月銷售一批產品給丙企業，銷售價格100萬元（不含增值稅額，增值稅率為17%），銷售成本60萬元，甲公司已確認相關收入并結轉相關成本，貨款在當年12月31日尚未收到，甲公司按應收賬款的10%計提了壞賬準備11.7萬元。因該批產品存在質量問題，2011年2月6日丙公司退回了所購的全部產品。按稅法規定計提的壞賬準備不允許稅前扣除，本年度除應收丙企業賬款計提的壞賬準備外，無其他納稅調整事項。甲公司于

27、2011年2月15日完成了2010年所得稅匯算清繳。要求：編制甲公司上述業務的會計分錄。5、正保股份有限公司為發行A股的上市公司(下稱正保公司)，適用的增值稅稅率為17。2008年年度報告在2009年3月15日經董事會批準報出。在2008年年報審計中，注冊會計師發現了下列情況：(1) 2008年12月18日，正保公司對丙公司銷售商品一批，取得收入10 000萬元(不含稅)，貨款未收。2009年1月，丙公司提出該商品存在質量問題要求退貨，正保公司經與丙公司反復協商，達成一致意見：正保公司給予折讓5，丙公司放棄退貨的要求。正保公司在開出紅字增值稅專用發票后，在2009年1月所作的賬務處理是：借：主

28、營業務收入 500 (10 000×5) 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 85 貸：應收賬款 585(2) 2008年12月20日，正保公司銷售一批商品給B公司，取得收入1 000萬元(不含稅)，貨款未收，其成本為800萬元。2009年1月12日，B公司在驗收產品時發現產品規格不符，要求退貨，正保公司同意了B公司的退貨要求，于1月20日收到了退回的貨物及相應的增值稅專用發票。正保公司對于該銷售退回，沖減了1月份的銷售收入，并進行了其他相關處理。(3)2007年1月，正保公司支付1 000萬元購入一項非專利技術，作為無形資產入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術進行攤銷。2007年

29、末，該非專利技術出現減值的跡象，正保公司計提了150萬元的資產減值損失。2008年末，正保公司認為該減值的因素已經消失，將計提的資產減值損失作了全額沖回。正保公司的賬務處理是：借：無形資產減值準備 150 貸：資產減值損失 150(4) 2008年12月31日正保公司擁有甲公司80的股權，甲公司資產總額4 000萬元，負債總額4 500萬元，因資不抵債生產經營處于困難境地，為此，正保公司決定不將甲公司納入合并范圍。為幫助甲公司擺脫困境，正保公司董事會決定在2009年再投入5 000萬元對甲公司進行技術改造，以提高甲公司產品的競爭能力。(5) 2008年7月1日正保公司銷售一臺大型設備給乙公司，

30、采取分期收款方式銷售，分別在2009年6月末、2010年6月末和2011年6月末各收取1 000萬元(不含增值稅)，共計3 000萬元。正保公司在發出商品時未確認收入，正保公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認收入。已知該大型設備的成本為2 100萬元，銀行同期貸款利率為6。正保公司在發出商品時將庫存商品2 100萬元轉入發出商品。(6) 2009年2月1日，正保公司為了穩定銷售渠道，決定以7 000萬元的價格收購丁公司發行在外普通股股票，從而擁有丁公司68的表決權資本。3月1日，正保公司和丁公司辦理完成有關股權過戶手續。正保公司對收購丁公司發行在外普通股股票的這一事項，在2008年度財務報表附注中作了相應披露。(7) 2008年10月1日，正保公司用閑置資金購入股票1 500萬元，作為交易性金融資產，至年末該股票的收盤價為1 250萬元，正保公司將跌價損失沖減了資本公積250萬元。正保公司的賬務處