1、第4章銀行往來調節表題1莊娜娜的企業的銀行賬戶余額如下：銀行結單余額，2012年7月31日$12,345（貸）現金簿（銀行存款欄）余額，2012年7月31日$38,086（借）下列事項尚未記入現金簿：(i)一張收自銷貨債務人、面額 $5,000的支票被銀行退回，原因是該債務人的戶口結 余不足。(ii)該月的銀行手續費為 $120。(iii)在該月，透過定期支付指示支付的款項如下：保險費$1,220租金$2,600(iv)2012年7月20日，一名銷貨債務人直接把一張面額 $3,900的支票存入企業的銀行賬戶。其他數據：(v)一張在2012年7月31日存入銀行賬戶、面額 $2,500的支票并未列

2、示在銀行結單上。(vi)2011年7月31日，總額 $23,000的期票仍然放在企業的錢箱內，但有關款項已經在現金簿內列作銀行存款。(vii) 下列企業發出的支票尚未兌現：支票號碼金額445216$991445217$1,371445218$2,635(viii)在現金簿內，一筆以支票繳付的款項 $4,321被記錄為 $4,123。作業要求：在不調整現金簿的情況下，編制2012年7月31日以銀行結單余額開始的銀行往來調節表。(6分)答案：莊娜娜銀行往來調節表于2012年7月31日0.5$銀行結單余額12,3450.5加拒付支票 (i)5,0000.5銀行手續費 (ii)1200.5定期支付指示

3、 保險費 (iii)1,2200.5 租金 (iii)2,6000.5未貸記支票 (v)2,5000.5期票 (vi)23,0000.5簿記錯誤 ($4,321 $4,123) (viii) 19834,6380.546,983減貸項轉賬 (iv)3,9000.5未兌現支票 ($991 + $1,371 + $2,635) (vii)4,997(8,897)0.5現金簿余額38,0860.5題22011年9月30日，李花花的企業的銀行賬戶有貸方余額 $33,220，這余額與同日的銀行結單余額$19,997不相等。經調查后，企業發現下列事項：(i)在該月，企業發出面額分別為 $350、$600和

4、 $2,100的支票，這些支票在月底尚未兌現。(ii)2011年9月30日，銀行透過定期支付指示繳付辦公室租金 $13,300。這事項尚未記錄在現金簿內。(iii)2011年9月29日，企業的東主從個人銀行賬戶直接轉賬 $11,200到企業的銀行賬戶。這事項尚未記錄在現金簿內。(iv)一名銷貨債務人直接把款項 $340存入企業的銀行賬戶。這事項列示在銀行結單內，但尚未記錄在現金簿內。(v)2011年9月30日，一筆 $900的款項存入銀行，但這事項尚未貸記在企業的賬戶內。(vi)一張發給區艾拔、面額 $3,880的支票正確記錄在銀行結單上，但在企業的賬冊內被記錄為$3,180。(vii)企業收

5、到的一張面額 $7,122的支票誤記入現金簿的貸方，金額并誤記為 $7,211。(viii)由于加總錯誤的緣故，現金簿的借方總額多計了 $800。作業要求：(a)試更新現金簿。(4分)(b)編制報表，并列出正確的標題，以展示更新后的現金簿與銀行結單余額之間的差異。(2分)答案：(a)現金簿銀行存款銀行存款2011年$2011年$9月30日資本¾¾貸項轉賬 (iii)11,2009月30日余額承上33,2200.50.59月30日應收帳款¾¾貸項轉賬 (iv)3409月30日租金¾¾定期支付指示 (ii)13,3000.50.59月30

6、日被錯誤地記錄在貸方、金額有9月30日區艾拔¾¾記入錯誤金額 (vi)7000.5誤的支票 (vii) ($7,122 + $7,211)14,3339月30日現金簿的借方余額多計8000.50.59月30日余額轉下22,1470.548,02048,020(b)李花花銀行往來調節表于2011年9月30日$調整后的現金簿余額(22,147)0.5加未兌現支票 ($350 + $600 + $2,100) (i)3,0500.5(19,097)減未貸記項目 (v)(900)0.5銀行結單透支余額(19,997)0.5題3王積克收到他的企業2012年10月份的銀行結單。結單顯示

7、在2012年10月31日，企業的銀行賬戶有借方余額 $30,686。經查核現金簿和銀行結單后，企業發現下列事項：(i)一張在2012年10月31日收到、面額 $6,000的期票，已記錄在現金簿內。(ii)一張收自客戶、面額 $440的支票，在現金簿內被借記了兩次。(iii)2012年10月，一些由企業發出的支票尚未兌現。相關的金額如下：$220、$460、$1,380。(iv)企業發出一張面額 $2,677的支票給予購貨債權人，在現金簿內卻記錄為 $2,766。(v)投資所得的股息 $800直接存入銀行賬戶內，但未記入現金簿。(vi)在2012年10月期間，積奇的銀行按照企業的定期支付指示繳付

8、下列款項：商會會費$500辦公室租金$4,000(vii)由于加總錯誤的緣故，現金簿的貸方總額多計了 $500。(viii)一張在2012年10月30日收到、面額 $3,000的支票已存入銀行，但在2012年11月2日才獲銀行貸記。作業要求：編制2012年10月31日以未調整的現金簿余額開始的銀行往來調節表。(6分)答案：王積克銀行往來調節表，于2012年10月31日0.5$未調整的現金簿透支余額(19,195)0.5加未兌現支票 ($220 + $460 + $1,380) (iii) 2,0600.5應付帳款 記入錯誤金額 (iv) ($2,766 $2,677)890.5股息 貸項轉賬

9、(v)8000.5現金簿貸方余額多計 (vii)5003,4490.5(15,746)減期票 (i)6,0000.5支票收款在現金簿內借記了兩次 (ii)4400.5定期支付指示 商會會費 (vi)5000.5 辦公室租金 (vi)4,0000.5未貸記項目 (viii)3,000(13,940)0.5銀行結單透支余額(29,686)0.5題4以下是某企業在2011年7月的銀行賬戶和銀行結單：銀行存款2011年$2011年$7月2日馬先生7,0507月1日余額承上9007月5日現銷3107月8日購貨2,5957月15日葉先生3757月12日許先生2057月19日現銷1,1207月19日家具和裝

10、置1107月30日陳先生2,9107月21日潘先生7,9557月31日余額轉下5,0097月24日關先生1,0007月27日零用現金7897月29日提用2,5707月30日租金65016,77416,774銀行結單2011年借記貸記結余$7月1日期初余額900借7月3日支票7,0506,150貸7月4日退票 馬先生7,050900借7月5日存款310590借7月9日乙公司2,5953,185借7月14日支票2053,390借7月15日支票3753,015借7月15日定期支付指示 九龍有限公司1,5004,515借7月18日直接借記 電費7005,215借7月19日更好家具公司1105,325借

11、7月21日存款1,1204,205借7月23日支票7,95512,160借7月23日直接貸記 股息3,2208,940借7月24日支票1,0009,940借7月28日自動柜員機提款78910,729借7月31日甲地產發展有限公司65011,379借7月31日透支利息1811,397借7月31日期末余額11,397借作業要求：(a)更新企業的現金簿。(3.5分)(b)編制2011年7月31日的銀行往來調節表（以銀行結單的余額開始，以更新后的現金簿余額終結）。(2.5分)答案：(a)銀行存款2011年$2011年$7月31日股息¾¾貸項轉賬3,2207月31日余額承上5,009

12、0.50.57月31日余額轉下11,0577月31日馬先生¾¾拒付支票7,0500.50.57月31日九龍有限公司¾¾ 定期支付指示1,5000.57月31日電費¾¾直接借記7000.57月31日透支利息180.514,27714,277(b)銀行往來調節表于2011年7月31日0.5$銀行結單透支余額(11,397)0.5加未貸記支票2,9100.5(8,487)減未兌現支票(2,570)0.5現金簿透支余額(11,057)0.5題52011年12月2日，李先生收到他的企業的銀行結單，結單顯示在2011年11月30日，銀行賬戶有貸方

13、余額 $36,326，這余額與現金簿內的余額不相等。經調查后，發現下列事項：(i)以自動轉賬繳付的 $360電話費，并未記錄在現金簿內。 (ii)企業收到一張面額 $4,100的支票，并已記錄在現金簿內，但銀行尚未貸記這張支票。 (iii)客戶梁慧琪以支票還款 $3,300，并已記錄在現金簿內。后來，銀行拒付這張支票，但企業尚未在現金簿內作記錄。(iv)李先生發現，銀行結單上顯示了以定期支付指示繳交的貿易雜志訂閱費用 $1,230。這項目尚未記錄在現金簿內。(v)銀行手續費 $1,400在銀行結單內被誤記為貸項。這筆款項在現金簿內已正確記錄。 (vi)一張從債務人收到的 $12,200支票在2

14、011年11月存入銀行，但在現金簿內記錄為 $21,200。(vii)銀行并未按企業的要求取消租金的定期支付指示，相關金額為 $38,000。(viii)李先生發現下列在2011年11月發出的支票尚未兌現：支票號碼金額212234$5,220212235$2,380212236$1,040212237$876作業要求：(a)列示現金簿所需的調整。(3分)(b)編制2011年11月30日的銀行往來調節表，以更新后后的現金簿余額開始。(3分)(c)為甚么銀行拒付列舉梁慧琪所發出的支票？試列舉三個可能的原因。(3分)答案：(a)銀行存款2011年$2011年$11月30日余額承上（結平數目）80,0

15、0011月30日電話費¾¾直接借記 (i)3600.50.511月30日梁慧項¾¾拒付支票 (iii)3,3000.511月30日訂閱費¾¾定期支付指示 (iv)1,2300.511月30日應收帳款¾¾記入錯誤金額 (vi)9,0000.511月30日余額轉下（取自 (b)）66,1100.580,00080,000(b)李先生銀行往來調節表于2011年11月30日$調整后的現金簿余額（結平數目）66,1100.5加銀行手續費被錯誤貸記 (v)2,8000.5未兌現支票 ($5,220 + $2,380 + $1,

16、040 + $876) (viii) 9,51612,3160.578,426減未貸記支票 (ii)4,1000.5銀行錯失¾¾定期支付指示未有取消 (vii)38,000(42,100)0.5銀行結單余額36,3260.5(c)可能的原因包括：(i)發票人的往來帳戶存款不足。(ii)支票沒有簽署，或簽署式樣跟銀行的記錄不符。(iii)支票上的文字和數字所表示的金額不同。(iv)支票上沒有日期。(v)支票已過期。(vi)支票未到可兌現日期，屬于期票。(vii)發票人的銀行賬戶已取消。(viii)發票人更改支票內容后沒有在旁加簽。（以上任何三個，每個1分）題6以下是江珠珠的企

17、業在2010年10月份與現金簿（銀行存款欄）有關的資料：2010年10月1日余額承前：$5,660（透支）10月6日江珠珠以支票向供貨商鐘狄妮償還欠款 $1,900，獲5% 的現金折扣。10月8日以支票支付工資 $2,300。10月15日以支票向供貨商文米妮償還欠款 $2,520。 10月22日把銷貨所得的現金 $46,173存入銀行。 10月29日從銀行賬戶提取 $12,000作業務用途。作業要求：(a) 編制企業2010年10月份的現金簿。(3分)2010年10月31日的銀行結單有貸方余額 $19,538。其他數據如下： (i)2010年10月15日，企業以定期支付指示繳交保險費 $3,5

18、00，但尚未把項目記錄在現金簿內。(ii)銷貨債務人高羅文以貸項轉賬向企業還款 $5,000，但企業尚未把項目記錄在現金簿內。 (iii)銀行結單上出現一項以自動轉賬繳交租金 $2,000的項目。這項目尚未記錄在現金簿內。(iv)企業以支票向購貨債權人譚偉文還款 $1,440，該筆款項在現金簿內卻記錄為 $4,140。(v)銀行尚未貸記一筆企業從銷貨債務人收到的款項，金額為 $4,466。這筆款項在2010年10月30日存入銀行，并已借記在現金簿內。(vi)現金簿尚未記錄銀行手續費 $99。(vii)下列企業開出的支票尚未兌現：支票號碼收款人金額113162歐蘇珊$1,206113163張比莎

19、$2,110113164杜加菲$499(vii)莫莉薩向企業發出一張面額 $3,800的支票，后來被銀行拒付。這事項尚未記錄在企業的賬冊內。作業要求：(b)更新江珠珠的現金簿，并列示2010年10月31日的調整后余額。(4分)(c)編制該日以調整后的現金簿余額開始的銀行往來調節表。(2分)答案：(a)現金簿銀行存款銀行存款2010年$2010年$10月22日現銷46,17310月1日余額承上5,6600.50.510月6日鐘狄妮 ($1,900 ´ 95%)1,8050.510月8日工資2,3000.510月15日文米妮2,5200.510月29日現金12,0000.510月31日余

20、額轉下21,8880.546,17346,173(b)現金簿銀行存款銀行存款2010年$2010年$10月31日余額承上21,88810月31日保險費¾¾定期支付指示 (i)3,5000.50.510月31日高羅文¾¾貸項轉賬 (ii)5,00010月31日租金¾¾直接借記 (iii)2,0000.50.510月31日譚偉文¾¾記入錯誤金額10月31日銀行手續費 (vi)990.5(iv) ($4,140 $1,440)2,70010月31日莫莉薩¾¾拒付支票 (viii)3,8000.50.5

21、10月31日余額轉下20,1890.529,58829,588(c)江珠珠銀行往來調節表于2010年10月31日0.5$調整后的現金簿余額20,1890.5加未兌現支票 ($1,206 + $2,110 + $499) (vii)3,8150.524,004減未貸記支票 (v)(4,466)0.5銀行結單余額19,5380.5題7下列的現金簿摘要摘錄自彭彼德的企業在2012年1月的賬冊：現金簿（銀行存款欄）2012年$2012年$1月1日余額承上2,3551月付款42,3001月收款32,6601月31日余額轉下7,28542,30042,300經調查后，發現下列資料：(i)由于加總錯誤的緣故

22、，現金簿的收款欄多計了 $3,800。(ii)企業在2012年1月發出的支票尚未兌現。相關的金額分別為：$2,320、$960和 $670。(iii)2012年1月10日，彼德把一張收取自銷貨債務人、面額 $3,353的支票存入企業的銀行賬戶?，F金簿和銀行結單都正確地記錄了這項目。2012年1月13日，發票人的銀行拒付該支票。退票的記錄已列示在銀行結單上，但企業的現金簿則仍未作出相關記錄。(iv)該月的銀行存款利息收益 $378尚未記錄在現金簿內。 (v)在月底，銷貨債務人王先生直接把 $1,900存入企業的銀行賬戶。這筆款項尚未記錄在現金簿內。(vi)股息收益 $3,456直接貸記入企業的銀

23、行賬戶，在現金簿內卻被貸記為銀行手續費。(vii)下列項目已列示在銀行結單上，但尚未記錄在現金簿內：(a)銀行收取貸款利息 $2,000(b)以自動轉賬繳交2012年1月份的租金 $2,210(viii)租金收益 $800直接存入企業的銀行帳戶，但尚未記錄在現金簿內。 (ix)2012年1月，記錄在企業的現金簿內的支票收款如下：存入日期銀行貸記日期金額1月29日2月1日$1,2001月30日1月31日$2,4001月31日2月2日$2,350作業要求：(a)更新彭彼德的現金簿，并列示2012年1月31日的調整后的銀行存款余額。(5.5分)(b)編制2012年1月31日以銀行結單余額開始的銀行往

24、來調節表。(2分)(c)列示在2012年1月31日的資產負債表上，應出現的銀行存款余額。(0.5分)答案：(a)現金簿（銀行存款欄）2012年$2012年$1月31日銀行存款利息收益 (iv)3781月31日余額承上7,2850.50.51月31日王先生¾¾直接貸記 (v)1,9001月31日現金簿的收款欄多計 (i)3,8000.50.51月31日股息收益 (vi)3,4561月31日應收帳款¾¾拒付支票 (iii)3,3530.50.51月31日銀行手續費錯誤貸記 (vi)3,4561月31日銀行貸款利息 (vii)2,0000.50.51月31日租

25、金收益¾¾貸項轉賬 (viii)8001月31日租金¾¾定期支付指示 (vii)2,2100.50.51月31日余額轉下8,6580.518,64818,648(b)彭彼德銀行往來調節表于2012年1月31日$銀行結單透支余額（結平數目）(8,258)0.5加未貸記支票 ($1,200 + $2,350) (ix)3,5500.5(4,708)減未兌現支票 ($2,320 + $960 + $670) (ii)(3,950)0.5調整后的現金簿透支余額(8,658)0.5(c)在2012年1月31日的資產負債表上列示的銀行透支余額應為 $8,658。(0

26、.5分)題8馬丹尼是一名批發商，他收到2010年3月的銀行結單。結單顯示的余額與現金簿的銀行存款貸方余額 $34,766不相等。上述的差異由下列事項導致：(i)銷貨債務人柯伊伊把 $2,180直接存入企業的銀行賬戶，但馬丹尼的賬冊尚未記錄這事項。 (ii)銀行向馬丹尼的賬戶收取利息 $771，并已列示在銀行結單上。這事項尚未記錄在企業的現金簿內。(iii)在該月，銀行向企業退回一張由銷貨債務人陳比莎發出、面額 $690的支票。支票上寫上存款不足的字樣。企業的賬冊尚未記錄這事項。(iv)銀行按照企業的定期支付指示繳交辦公室租金 $6,600。這事項尚未記錄在現金簿內。(v)銀行結單展示差餉退款

27、$2,100已直接存入企業的銀行賬戶，但企業的賬冊尚未作記錄。(vi)一張由企業在2009年3月1日向購貨債權人發出、面額 $4,000的支票，尚未兌現。該支票的日期同樣是2009年3月1日。 (vii)企業收回一筆已注銷的壞帳 $3,320，并收到一張日期為2010年5月2日的支票。這事項已記錄在現金簿（銀行存款欄內），但該支票仍未存入銀行。 (viii) 企業發出一張面額 $1,200支票，以支付購買辦公室設備的款項。該支票在現金簿內錯誤記錄為 $1,200。 (ix)由于加總錯誤的緣故，現金簿（銀行存款欄）的借方總額少計了 $700。(x)企業在2010年3月13日從銷貨債務人收到一張面

28、額 $2,793的支票。該金額已扣除現金折扣5%。出納員把毛額記錄在現金簿內。作業要求：(a)更新現金簿。(6分)(b)列示項目 (i) 到 (vii) 的日記簿分錄（不用作分錄說明）。(7分)其他數據如下：(xi)在2010年3月30日，銷貨債務人林頌恩向企業發出一張面額 $1,260的支票，企業在同日存入銀行。銀行結單尚未貸記這張支票。(xii)由企業發出、面額分別為 $330、$1,940和 $100的支票已被記錄在現金簿內，但這幾張支票尚未兌現。(xiii)銀行結單上出現一項被錯誤貸記的金額 $8,300。(xiv)馬丹尼向銀行發出指示，要求從他的個人存款帳戶轉賬 $2,910到企業的

29、銀行賬戶，但銀行卻作出相反的轉賬。 作業要求：(c)編制以銀行結單余額開始的銀行往來調節表，并把這個余額與馬丹尼的調整后的現金簿（銀行存款欄）余額作出調節。(3分)答案：(a)銀行存款2010年$2010年$3月31日柯伊伊¾¾貸項轉賬 (i)2,1803月31日余額承上34,7660.50.53月31日差餉¾¾貸項轉賬 (v)2,1003月31日銀行手續費 (ii)7710.50.53月31日應付帳款¾¾過期支票 (vi)4,0003月31日陳比莎¾¾拒付支票 (iii)6900.50.53月31日現金簿的借方余

30、額少計 (ix)7003月31日租金¾¾定期支付指示 (iv)6,6000.50.53月31日余額轉下38,2143月31日應收帳款¾¾期票 (vii)3,3200.50.53月31日辦公室設備¾¾記入錯誤金額 (viii) ($2,100 $1,200)9000.53月31日簿記錯誤 (x)($2,793 ÷ 95%) $2,7931470.547,19447,194(b) 日記簿詳情借記貸記$(i)銀行存款2,1800.5 柯伊伊2,1800.5(ii)銀行手續費7710.5 銀行存款7710.5(iii)陳比莎6900

31、.5 銀行存款6900.5(iv)租金6,6000.5 銀行存款6,6000.5(v)銀行存款2,1000.5 差餉2,1000.5(vi)銀行存款4,0000.5 應付帳款4,0000.5(vii)應收帳款3,3200.5 銀行存款3,3200.5(c)馬丹尼銀行往來調節表于2010年3月31日$銀行結單透支余額（結平數目）(34,624)0.5加未貸記支票 (xi)1,2600.5銀行轉賬錯誤 ($2,910 × 2) (xiv)5,8207,0800.5(27,544)減未兌現支票 ($330 + $1,940 + $100) (xii)2,3700.5銀行錯失 (xiii)8

32、,300(10,670)0.5調整后的現金簿透支余額(38,214)0.5題92010年12月31日，林小姐的企業的現金簿（銀行存款欄）有借方余額 $23,080，而該日的銀行結單則有貸方余額 $13,648。其他數據如下：(i)企業以定期支付指示繳交的電費 $2,390列示在銀行結單上，但現金簿尚未作記錄。 (ii)一張企業發給黎先生、面額 $3,210的支票被銀行拒付，原因是支票上的文字和數字所表示的金額不同。(iii)一張收取自銷貨債務人、面額 $6,020的支票被銀行退回?，F金簿尚未為這事項作出記錄。(iv)一張由企業向購貨債權人發出、面額 $2,960支票已正確地記錄在現金簿內，但尚

33、未兌現。(v)企業向購貨債權人發出一張支票償還欠款 $34,500，獲提供2% 的現金折扣，但卻把毛額記錄在現金簿內。(vi)變賣一輛小型貨車所得的支票 $6,402已記錄在現金簿內，但尚未存入銀行。 (vii)銀行向企業收取手續費 $100。(viii)一張面額 $1,380的支票在2010年12月底存入銀行，但并未列示在銀行結單上。 作業要求：(a)更新現金簿，列示所需作的調整。(3.5分)(b)編制2010年12月31日的銀行往來調節表。(2.5分)答案：(a)銀行存款2010年$2010年$12月31日余額承上23,08012月31日電費¾¾定期支付指示 (i)2,3900.50.512月31日黎先生¾¾拒付支票 (ii)3,21012月31日應收帳款¾¾