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文檔簡介

1、企業研究開發費用稅務籌劃淺析一、完整解讀稅法對研究開發活動定義。稅法上所指研究開發活動，是指企業為獲得科學與技術（不包括 人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改 進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發 活動。創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品 （服務），是指企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品（服務） 方面的創新取得了有價值的成果，對本地區（省、自治區、直轄市或 計劃單列市）相關行業的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業 產品（服務）的常規性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如 直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務

2、或知識等）。按照以上規定，稅法上所規定的研究開發活動比企業通常意義上 的科技進步投入范圍要小，條件也相對嚴格。也就是說，企業的科技 進步投入中，既包括國家稅收政策所規定的研究開發項目， 也包括對 促進技術進步的一般意義上的投入。 兩者都構成企業的成本，但優惠 政策規定不一致。符合稅法規定的研究開發活動，能夠享受優惠政策； 其他一般項目，則不能享受優惠政策。二、準確把握研發費用支出內容界限。按照現行稅法規定，研究開發費用內容包括：新產品設計費、新 工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；在職直接從 事研發活動人員的工資、薪金、

3、獎金、津貼、補貼；專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費；專門用于研發活動的軟件、專利 權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；專門用于中間試驗和產品試 制的模具、工藝裝備開發及制造費；勘探開發技術的現場試驗費；研 發成果的論證、評審、驗收費用。論、文、網 LunWenNet、Com三、研究開發費用享受稅務優惠政策條件。目前，稅法對研究開發費用給予的優惠政策主要是企業所得稅前 加計扣除。方式為，企業發生的研究開發費用，如果符合稅法規定條 件的，可以按實際發生額再加計扣除50%。即實際發生1元錢的費用， 稅收上可以扣除1.50元。但必須同時符合以下條件：開發活動符合稅法規定，

4、即企業的開 發活動必須符合前述稅法對研究開發活動的定義； 技術范圍符合規定， 企業只有從事國家重點支持的高新技術領域 和國家發展改革委員 會等部門公布的當前優先發展的高技術產業化重點領域指南 （2007 年度）規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的 實際費用支出，才允許享受優惠政策；研究開發費用內容符合規定， 即企業發生的研究開發費用必須在前述研發費用支出內容規定的范 圍內；資料完整，企業要享受研究開發費用優惠政策，必須向稅務機 關提交符合要求的資料。四、企業研究開發活動稅務籌劃要點。綜合前述規定，為了保證公司充分享受研究開發費用稅收優惠政 策，依法維護公司合法權益，在研究開發活動中必須把握以下

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