1、企業合理避稅各種方法原理企業合理避稅各種方法運用所謂避稅是指企業為了實現利潤最大化和稅負最低化，研究各國稅收法律之間的差異, 策劃個人或集團內部財務節稅計劃，以規避納稅。外資企業都各有避稅秘方，雖然說避稅違反了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策 導向，但避稅并不違法，法律上存在合理避稅之說。正因如此，很多外資企業采取各種招 術，以達合理避稅的目的。轉讓定價畢馬威會計師事務所張小姐透露，他們在審計外資企業的時候，常會遇到 一些利用現有中國稅法不健全進行轉讓定價的避稅方法。張小姐舉例說，她在審計中，就遇到一家總部設在國外分部設在國內的加工制造企業, 總部有意提高原材料成本價格，增大負債，在售價不變

2、的情況下，使收益減低，甚至出現 虧損，在虧損后，還會增加投資，常年如此，稅務部門拿這種做法也無可奈何。這種做法 被審計人員叫做'轉移定價。這家企業'長虧不倒'的做法在很多外企中也很盛行。轉讓定價是現代企業特別是跨國公司進行國際避稅所借用的重要手段。在現代經濟生 活中，許多避稅活動，不論是國內避稅還是國際避稅，都與轉讓定價有關。它們往往通過 從高稅國向低稅國或避稅地以較低的內部轉讓定價銷售商品和分配費用，或者從低稅國或 避稅地向高稅國以較高的內部轉讓定價銷售商品和分配費用，使國際關聯企業的整體稅收 負擔減輕。貸款高利率利用專有技術等無形資產作價高于國際市場價格，或隱藏在設

3、備價款中 的一種手法。外商利用人們不了解設備和技術的真實價格，從中抬高設備價格和技術轉讓 價格，將企業利潤向境外轉移。它們在抬高設備價款的同時，把技術轉讓價款隱藏在設備 價款中，以躲避特許權使用費收入應納的預提稅。勞務收費標準'高進低出。關聯企業之間相互提供服務或勞務，通常是境外公司收費 高，境內公司收費低甚至不收費。有的還虛列境外公司費用。資產評估提高折舊張小姐曾遇到過一家香港公司，每年都要對其房地產進行價值評 估，其在華子公司因為要與香港母公司進行合并報表，所以也要同時評估其在華房產。這 也是外資一種避稅的有效方法。如房地產評估增值，每年計提的折舊也會相應的增加，納 稅自然也會相應

4、減少。國際避稅地建公司記者還從一位曾在臺灣某企業工作過的陳小姐那里得知，在避稅 港注冊也是一種辦法。他們那里曾經也采用過相同的辦法。在國際避稅地建立公司，然后 通過避稅地的公司與其他地方的公司進行商業、財務運作，把利潤轉移到避稅地，靠避稅 地的免稅收或低稅收減少稅負。在長三角地區，一些外資企業的投資方來白英屬維爾京群 島等地方，而實際在島上，它們可能只有一間辦公室。運用避稅港進行避稅是跨國納稅人減輕稅負增加收入的手段之一，而維持稅收制度在 籌措國家財政資金方面的有效性，乂是各國稅務當局面臨的重要任務之一。在跨國納稅 人不斷運用避稅港的情況下，國家的稅收權益不斷遭到損害，稅收收入受到影響，稅收的

5、 公平原則也相應遭到破壞。因此，許多國家尤其是發達國家特別注意如何防止跨國投資經 營者運用避稅港從事避稅活動。其他方法層出不窮外企避稅另一主要手段是利用關聯交易，高進低出。這種手段占 到避稅金額的60席以上。另外，目前外商投資中國的資金中，60%以上是借貸資金，即便是 一些實力雄厚的國際公司也向境內外銀行借大量資金，利用稅前列支利息，達到少交或免 交企業所得稅的目的。反避稅涉及到社會經濟生活的各個部門。稅收制度不夠完備，地區間、部門間的不協 調，是避稅形成的客觀原因。專家指出，應從稅法和征管兩方面完善和加強現有稅收體制。 首先，現行的涉外的稅法規定外商投資企業享受著和內資企業不同的稅收政策，這

6、種稅收 設置，為合法避稅行為提供了一個很大空間。只有內外資企業所得稅合并，才能夠進一步 完善稅法和嚴格征管，在反避稅上從根本上打下一個非常好的基礎，否則，現在兩套稅制, 隨意性很大。其次是征管方面。在征管手段上要跟上計算機的信息控制，另外也涉及到出口退稅和 騙稅問題，要求海關、外貿部門和稅務機關三方面能夠迅速信息相通，這些方面和國際上 都還存在差距，需要進一步改進。一般來說，稅的多少取決于交稅的基數（稅基）和稅率的高低。劉怡說，合理避稅就是 要在稅基、稅率上做文章。據介紹，個人收入不同，稅率也大不相同。劉怡說，目前我國現行的分類個人所得稅 制對不同所得實行不同稅收待遇，就為合理避稅留出了空間。

7、比如，某公司副總裁的年薪 30萬，兼任董事的年薪4萬。年薪如果年底一次性領取，那按新辦法，這位董事一年就要 交76300元的所得稅。如果做一下調整，他的月薪降為2萬，年薪增加到10萬、且分10 個月領取，每次領1萬（總收入沒變），那這位董事的所得稅就降為58860元，少交17440 兀。一次性支付的費用，通過改變支付方式，變成多次支付，多次領取，就可分次申報納 稅：而對于勞務報酬收入，可通過雇主向納稅人提供伙食、交通等服務來抵消一部分勞務 報酬，適當降低個人所得稅等。第二種避稅選擇是針對職工的薪酬激勵方式的選擇。劉怡說，根據她的研究，這一辦 法有'工資+獎金、薪、股票期權和股息紅利4種

8、方案，其中，股票期權方式，職工納稅 最少，一般只相當于工資獎金納稅的一半。此外，理財專家提醒，還有一些其他理財手段和理財產品可以合理避稅，增加收益。多繳住房公積金減少個稅根據我國個人所得稅征收的相關規定，每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也 就是說住房公積金是不用納稅的。公積金管理辦法表明，個人是可以繳納補充公積 金的，因此市民可以通過增加自己的住房公積金來降低工資總額，從而減少應當交納的個 人所得稅。利用公積金避稅不是一件新鮮的事情，只是公積金不容易自由支取，采取公積 金避稅的朋友需要注意這一點。投資基金合理避稅儲蓄，往往被工薪階層作為最重要的理財方式，但扣除20%的利息個人所得稅后，本

9、 就不高的利息收益就所剩無幾了。而投資開放式基金則不一樣，除了可能會給白己帶來較 高收益，還能達到合理避稅的效果。由F基金獲得的股息、紅利及企業債的利息收入，由上市公司向基金派發時代扣代繳 20席的個人所得稅，因此，基金向個人投資者分配時不再代扣代繳個人所得稅。同時，個 人投資者買賣股票、期貨或基金單位獲得的差價收入，按照現行稅收規定均暫不征收個稅。投資國債免征個稅根據規定，個人投資國債和特種金融債所得利息免征個人所得稅。國債素有金邊債 券之稱，是各種理財渠道中最安全、穩妥的投資種類。對于穩健的投資者來說，投資國 債能夠獲得長期穩定并且安全的收益，投資企業債券不但要考慮稅收成本，而且要考慮風

10、險。個人投資企業債券取得的利息，需要繳納20%個稅，而國債和特種金融債券則可免征 稅。保險所得賠償免稅根據我國相關法律規定，居民在購買保險時可享受三大稅收優惠：一是按有關規定提 取的住房公積金、醫療保險金不計當期匚資收入，免繳個人所得稅；二是由于保險賠款是 賠償個人遭受意外不幸的損失，不屬于個人收入，免繳個人所得稅；三是按規定繳納的住 房公積金、醫療保險金、基本養老保險金和失業保險基金，存入銀行個人賬戶所得利息收 入免征個人所得稅。也就是說，參加保險所獲得的各類賠償是免稅的。在一些保險公司的險種推銷中，避稅也是其一大賣點，需要避稅的朋友可以考慮此類 險種。同時需要指出的是，在投資分紅類保險中，

11、保險收益也無須繳納20%的個人所得稅。教育儲蓄免利息稅教育儲蓄是國家為了鼓勵城鄉居民積累教育資金，促進教育事業發展而推出的一項儲 蓄種類。教育儲蓄最大的特點之一是國家規定免征利息稅，單此一項，教育儲蓄的實得利 息收益就比其他同檔次儲種高20%以上。它適用于有需要接受非義務教育孩子的家庭，可 以享受兩大優惠政策：一是利息所得免除個人所得稅；二是教育儲蓄作為零存整取的儲蓄, 享受整存整取的優惠利率。目前，多家銀行都開辦了教育儲蓄業務，旦有一年、三年、六 年不同期限的儲蓄種類。合理避稅在美國亦是屢見不鮮。一般來說,主要有以下幾種途徑。高估成本。這種做法在國內尤其普遍，避稅者將日常生活費用，小至鉛筆，

12、大至家電，統 統打進公司成本中，而成本是不征稅的。捐贈基金。這種做法在國外屢見不鮮。例如財富500強中的很多公司每年會將大量的 錢財投入到他們的基金會中,還有一些有名望的苜席執行官,也會熱心于捐款。這是因為在 很多國家有這樣的法律規定，捐贈基金就可以得到稅收方面的減免。購買藝術品。應該說避稅的方法沒有比這更好更高雅了。從梵高到達利，從青銅面具 到雕塑,把應該納稅的錢用于收藏,這誰也說不出什么來。高估廣告費用。現代公司的運作中，廣告費用占有較大成本比重。因而眾多廣告公司 將廣告費用高估，通過這種差額達到避稅目的。甚至另建廣告公司專門作本公司的廣告，并 旦專門對本公司'高額收費,而廣告費乂

13、算在公司成本里不必交稅。即使最嚴格的稅收監管，也會有稅收漏洞。許多企業既依法納稅，也在合法避稅。在 這條地下通道里，我們看到了許多正在魚貫進出的企業的背影本文紀錄下他們合法避稅的足跡，是財務經理不得不讀的經驗之作。用足國家政策，享受各類優惠，愚昧者偷 稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅！ 據報道，國家稅務總局國際稅務司反避稅 工作處處長蘇曉魯在回答當前反外企避稅的情況時說，目前，我國已批準成立了 40多萬 家外企，相當數量的外企通過各種避稅手段轉移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損, 虧損面達60%以上，年虧損金額達1200多億元。按照稅法的規定，以后的嬴利是可以彌補 前年度的虧損。因此

14、，我國每年要少征外企所得稅約300億元。很顯然，在資本的舞臺上，并非外企才有避稅的任務或需要，中小企業的財務經理也 大都背負著'如何合理納稅'的沉重使命在艱難地舞蹈。對于資金和實力并不強大的企業家 們，以下問題時常困擾長袖善舞的精英企業決策人士：如何利用相關稅收政策，合理減輕 企業經營壓力？如何合法地規避稅收監管，利用企業自留資金擴大再生產？當前中國的稅制飽受爭議。由于名義稅率高，企業負擔沉重；由于征管水平不高，造 成企業逃稅、逃贄傾向嚴重，一些企業和個人違反稅收監管的報道不斷見諸各大媒體。從國內情況判斷，企業對我國的高稅率稅收政策怨言頗多，一些業內人士也對此爭議 不斷。由此，

15、企業如何盡量地安全、合法'自我減負已成為企業的共識。合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當的手段對納稅義務的 規避,減少稅務上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動：合理避 稅也不僅僅是財務部門的事，還需要市場、商務等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收 付等各個方面入手。避稅是企業在遵守稅法、依法納稅的前提下，以對法律和稅收的詳盡 研究為基礎，對現有稅法規定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業創造的利潤 有更多的部分合法留歸企業。它如同法庭上的辯護律師，在法律規定范圍內，最大限度地 保護當事人的合法權益。避稅是合法的，是企業應有的經濟權利。必須強

16、調一點：合法規 避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質的區別。避稅的種類按其特征和內容 分為國內避稅、國際避稅和稅負轉移三種形式。我們將主要為中小企業家們介紹國內企業 一些常用的避稅方法。從實用角度來看，國內的避稅就是指企業通過各種方法、途徑和手段避開國內納稅義 務。從更現實的條件出發，企業的老總和財務經理需要解決不同難題。合理避稅：老總 能做什么規避稅收，現在早就不是一個只適合于私下交流的話題。現在許多企業老板都 在交流怎樣規避稅收，成功的經驗大家'群起而效仿。不久前的十屆人大會議上，稅收政 策、稅收監管和稅率水平等問題被各位代表多次提及。以下策略是從企業經營的角度來分析的。而

17、從企業的發展戰略角度來看，作為管理決 策層，這樣的操作更適合于您。換成洋企業我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策，因此由內資企業向中外合資、合作經營企業 等經營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。注冊到'避稅綠 洲,凡是在經濟特區、沿海經濟開發區、經濟特區和經濟技術開發區所在城市的老市區以 及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開 發的企業，都可享受較大程度的稅收優惠。中小企業在選擇投資地點時，可以有目的地選 擇以上特定區域從事投資和生產經營，從而享有更多的稅收優惠。進入特殊行業比如對服務業的免稅規定：托兒所、幼兒園、養老院、殘

18、疾人福利機構提供的養育服 務，免繳營業稅。婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業稅。醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務，免繳營業稅。安置'四殘人員'占企業生產人員35%以上的民政福利企業，其經營屬于營業稅'服務業'稅目范圍內 （廣告業除外）的業務，免繳營業稅。殘疾人員個人提供的勞務，免繳營業稅。做'管理費用'的文章企業可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年 的利潤，就可以少交所得稅。企業可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采 用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。用而不費中小企業私營業主應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活 費用、交通費用及各類雜支是否列入產品成本。當今的企業界，這一項被頻繁運用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托 上學的費用都列支在公司經營項目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然此方法在時下 的企業界并不鮮見，但我們在此并不提倡。合理提高職工福利中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員 工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌