1、貴州省省級財政國庫管理制改貴州省省級財政國庫管理制改革會計核算暫行辦法（修訂）革會計核算暫行辦法（修訂） 財政廳國庫處二O一一年二月主要內容 第一章 總則 第二章 行政、事業單位會計核算 第三章 對帳 第四章 年終結余資金帳務處理 第五章 年終結帳帳務處理第一章 總則 一、根據貴州省財政國庫管理制度改革試點方案和貴州省省級財政國庫管理制度改革資金支付暫行辦法,參照財政部國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法的有關規定，制定本辦法。 第一章 總則 二、本辦法適用于因財政支付管理方式改變和財政資金支付流轉程序變化而發生的會計核算中實行省級財政國庫管理制度改革試點，財政支付預算資金與國庫單一賬戶清算的

2、業務第二章 行政、事業單位會計核算行政、事業單位會計核算 新增科目： 實行財政國庫管理制度改革試點后(財政國庫集中收付制度)，行政事業單位的會計核算仍執行現行行政單位會計制度、事業單位會計制度，并根據核算的需要，在行政單位會計制度、事業單位會計制度資產類科目中增設“零余額賬戶用款額度”（行政單位會計科目編號為107，事業單位會計科目編號為103）會計總賬科目進行會計核算。 第二章第二章 行政、事業單位會計核算行政、事業單位會計核算 “零余額賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務。借方登記收到財政下達的授權支付額度；貸方登記授權支付的支出數。 第二章第二章

3、行政、事業單位會計核算行政、事業單位會計核算 具體操作： 一、財政直接支付的支出，預算單位根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證(實行工資統發的“工資”支出憑代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表)進行會計核算，第二章第二章 行政、事業單位會計核算行政、事業單位會計核算會計分錄為： 行政單位：借：經費支出（庫存材料等） 貸：撥入經費 財政直接支付 事業單位： 借：事業支出（材料等） 貸：財政補助收入財政直接支付 第二章第二章 行政、事業單位會計核算行政、事業單位會計核算 如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，行政、事業單位相同會計

4、分錄為： 借：固定資產 貸：固定基金 第二章第二章 行政、事業單位會計核算行政、事業單位會計核算 二、財政授權支付的支出，預算單位根據代理銀行蓋章的財政授權支付額度到賬通知書進行會計核算，會計分錄為： 收到預算資金授權支付額度時記：行政單位：借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經費 財政授權支付 事業單位：借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入財政授權支付 第二章第二章 行政、事業單位會計核算行政、事業單位會計核算預算單位從單位零余額賬戶支用時，會計分錄為： 行政單位： 借：經費支出（庫存材料等） 貸：零余額賬戶用款額度事業單位： 借：事業支出（材料等） 貸：零余額賬戶用款額度第二章第二章 行政

5、、事業單位會計核算行政、事業單位會計核算 三、預算單位從單位零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為： 行政單位 ： 借：現金 貸：零余額賬戶用款額度借：經費支出（庫存材料等） 貸：現金 第二章第二章 行政、事業單位會計核算行政、事業單位會計核算事業單位： 借：現金 貸：零余額賬戶用款額度借：事業支出（材料等） 貸：現金如果預算單位從零余額賬戶支取使用的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄與前面的相同。第二章第二章 行政、事業單位會計核算行政、事業單位會計核算四、財政政府采購資金專戶的支出 1、由財政預算安排并直接撥到政府采購資金專戶的支出，預算單位帳務處理比照財政直接支付支出

6、的會計分錄 。構成新增固定資產的，同樣要同時登記固定資產賬，會計分錄與財政直接支付支出的相同。第二章第二章 行政、事業單位會計核算行政、事業單位會計核算2、按規定將政府采購資金中的單位自籌資金劃入財政政府采購資金專戶時，會計分錄為：行政單位： 借：暫付款政府采購資金 貸：銀行存款 事業單位： 借：其他應收款政府采購資金 貸：銀行存款第二章第二章 行政、事業單位會計核算行政、事業單位會計核算收到財政政府采購資金專戶退回節約的自籌資金時，會計分錄為： 行政單位： 借：銀行存款 貸：暫付款政府采購資金 事業單位： 借：銀行存款 貸：其他應收款政府采購資金 第二章第二章 行政、事業單位會計核算行政、事

7、業單位會計核算 實行國庫集中支付后年終決算仍由各預算單位負責編制、并逐級匯總，由主管部門上報省財政廳。 主管部門和上級單位在匯總資產負債表時，將所屬預算單位的數字相加，不再作將上級的“撥出經費”與下級的“撥入經費”相抵沖的處理。 第二章第二章 行政、事業單位會計核算行政、事業單位會計核算 從2007年實行政府收支分類科目改革后，基本建設支出 從原來的支出功能分類科目改為支出經濟分類科目，收入和支出與預算單位的包干經費和專項經費一樣核算，支出的明細核算仍然執行基建會計制度，年終基本建設支出既要報入單位的部門決算，也要另外將基建決算報表報經建處。第三章第三章 對帳對帳 財政廳國庫處、支付中心、人民

8、銀行貴陽中心支行、代理銀行、預算單位都應建立定期對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作，及時地與有關部門和單位核對帳務。第三章第三章 對帳對帳 各預算單位在處理完當月賬務后，應就 “單位零余額賬戶” 與代理銀行核對財政授權支付的額度、支出數、額度結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方蓋章、簽字后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。 第三章第三章 對帳對帳 年終，財政廳和預算單位設置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結束后，財政廳國

9、庫處、支付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。 第四章第四章 年終結余資金帳務處理年終結余資金帳務處理 資產類（資金占用類）增設“財政應返還額度“科目（事業單位編號125，行政單位編號115。在對財政直接支付年終結余資金進行帳務處理時，借方記單位本年度財政直接支付預算數與實際支出數的差額，貸方記下年度實際支出的沖減數。在對財政授權支付年終結余資金進行帳務處理時，借方記單位零余額帳戶注銷額度數,貸方記下年恢復額度。第四章第四章 年終結余資金帳務處理年終結余資金帳務處理具體操作： 一 、財政直接支付：預算單位年終依據本年度財政直接支付預算指標數與當年財

10、政直接支付實際支出數的差額作相關會計帳務處理： 行政單位： 借：財政應返還額度財政直接支付 貸：撥入經費財政直接支付 事業單位： 借：財政應返還額度財政直接支付 貸：財政補助收入貸：財政補助收入財政直接支付財政直接支付第四章第四章 年終結余資金帳務處理年終結余資金帳務處理 下年度恢復財政直接支付額度后預算單位實際支出時的帳務處理： 行政單位：借：經費支出（庫存材料等） 貸： 財政應返還額度財政直接支付事業單位：借：事業支出（材料等） 貸： 財政應返還額度財政直接支付第四章第四章 年終結余資金帳務處理年終結余資金帳務處理 二、財政授權支付： 預算單位年終依據代理銀行和支付中心提供的對帳單，年底額

11、度注銷帳務處理： 行政、事業單位相同：借：財政應返還額度財政授權支付 貸：零余額帳戶用款額度第四章第四章 年終結余資金帳務處理年終結余資金帳務處理 下年度財政恢復預算單位用款額度，預算單位額度恢復的帳務處理：行政、事業單位相同： 借：零余額帳戶用款額度 貸：財政應返還額度財政授權支付下年度預算單位用恢復的額度支出時的帳務處理： 行政單位： 借：經費支出（庫存材料等） 貸：零余額賬戶用款額度 事業單位： 借：事業支出（材料等） 貸：零余額賬戶用款額度第五章第五章 年終結帳帳務處理年終結帳帳務處理 1、年終結余資金及其分配的帳務處理，按照財政財務管理相關規定執行。但是對中央和省級安排的專項資金只能轉結余，或分配到專用基金，不能提取職工福利基金或獎勵基金。第五章第五章 年終結帳帳務處理年終結帳帳務處理預算單位年度終了結轉帳務一般情況下應先沖上年結余，然后再沖當年撥款，會計分錄為：行政單位：借：結余（上年結余） 貸：經費支