1、1 建設項目跟蹤審計的主要內容及應注意的問題 一、建設項目跟蹤審計的內容和重點 建設項目的整個建設過程一般為三個階段： 項目前期準備階段、實施階段 及竣工驗收交 付階段。各個階段跟蹤審計的主要內容及重點如下： （一） 項目前期準備階段跟蹤審計的主要內容和重點 1、 審查項目基本建設程序的執行情況。項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估 報告、概算批復等審批文件是否齊全、真實、有效；建設規劃、用地批復及施工、環保、消 防、項目設計、房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。以確保整個審批過程完整、報批文件 真實、審批程序合法。 2、 審查初步設計概算、施工圖預算編制范圍是否完整，編制的依據是否充分、準

2、確， 設計方案是否經濟合理。關注概算編制是否依據批準的可行性研究報告及投資估算， 是否存 在“搭車”多列項目的現象，從源頭上控制工程造價。 3、 審查招投標程序及結果的合法性。 建設項目相關單位（招標代理、勘查、設計、監理、 施工、供貨、造價咨詢等）的確定是否符合法定的程序和相關規定，其結果是否合法與建設 項目相關單位簽訂的合同條款是否合法、 全面、公允，與招標文件和投標承諾是否一致，合 同價是否真實合理。 4、 審查建設項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合規，是否專戶存儲，能否滿 足項目建設投資進度的需要， 后續建設資金是否落實。 對使用國債資金的建設項目， 要嚴格 審查其使用范圍，是否

3、專戶存儲、專款專用。 5、 審查前期工程支出是否合規、 真實、合法。工程成本核算及帳務處理， 是否符合國 有建設單位會計制度 的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要； 各種規費是否按 規定及時繳納，減、免、緩繳是否符合有關規定， 手續是否完善；招標代理費、勘查設計費、 監理費等是否按有關的規定和標準計取， 其支付手續是否合規；征地、拆遷補償費是否符合 有關規定和標準。有無弄虛作假、擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低補償標準，損害拆遷人 和被拆遷人的利益的行為。重點關注拆遷評估結果的準確性和真實性， 特別是高出評估價的 補償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。 （二） 項目建設實施階

4、段的跟蹤審計主要內容和重點 1、 審查內控制度建立、執行情況。建設單位是否建立健全了各項內控制度，是否按規 定執行。如：工程簽證、驗收制度；設備材料采購、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷 制度等。應督促建設單位建立完善的管理機制， 以保證項目建設順利進行、 建設資金合理合 法使用。 2、 審查主要合同（招標代理、設計、監理、施工、供貨合同等 ）的履行情況。合同的各 方是否按照合同、協議、招投標書及國家的相關規定認真履行了各自的職責， 有無違法分包、 轉包工程等情況。重點關注合同變更、轉讓或終止的真實性、 合法性；重點監督監理的履職 情況，強化監理的質量、進度、投資控制的職責，并對監理工作進行

5、不定期的復核監督。 3、 審查項目概算執行情況。重點審查有無超出概算批準范圍建設、擅自提高建設標準 和擴大建設規模、不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。 4、 審查分期結算資料的真實性。施工單位報送是否及時、建設及監理單位是否進行了 2 認真審核把關，報送審計組是否及時。重點關注工程變更及合同外工程內容的真實性、 合法 性，變更程序是否規范、價款是否合理等；現場簽證手續是否合規、完整、真實；主要隱蔽 工程是否真實、是否按有關的要求進行了驗收， 隱蔽之前是否告知審計組；主要材料及設備 的采購方式是否合法、合理，是否進行招投標或比價采購，價格是否合理。 5、 審查實施階

6、段工程財務資料的真實性、合規性。建設資金到位情況是否與資金籌集 計劃或與投資進度相銜接，是否按照工程進度付款，有無大量資金閑置、或因資金不到位而 造成停工待料等損失浪費現象； 建設資金是否專款專用， 有無擠占、挪用建設項目資金或者 外借使用等問題：建設單付管理費的計取范圍利標準是否符合有關規定， 費用支出是否符合 “必須、節約”的原則，是否真實、合規。對往來資金數額較大且時間不結轉的預付工程款、 預付備料款項要查明原因，防止出現超付工程款的情況。 6、 審查國家、省、市優惠政策的落實情況。各級政府給予該項目的優惠政策，相關部 門是否貫徹執行；建設單位是否將優惠政策全部用于建設項目上， 有無以各

7、種形式轉移優惠 政策，從而增加建設項目成本的現象。 7、 建設項目環境保護情況。主要審查環境保護設施建設與主體工程建設的同步性以及 實施的有效性。 （三）項目竣工決算及驗收移交階段的跟蹤審計主要內容和重點 1、 審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。竣工決算報表數據是否真實，各表 之間的勾稽關系是否正確。 2、 審杳建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。重點審查竣工圖紙及相關資 料的真實性、與實物是否一致； 工程量是否真實，依據竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計 算規則，準確的計算工程量；工程定額套用（或綜合單價）、取費是否準確；合同中關于工期、 質量等獎罰條款的是否認真執行，工程價款

8、的結算是否與合同條款一致。 3、 審查待攤投資的真實性、合法性。工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用 費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出； 核銷各種非正常損失費用是否真實， 有無經過有權部門審核批準： 已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是 否配比。 4、 審查建設項目交付使用資產。 依據“交付使用資產總表”、 “交付使用資產明細表”， 核實交付使用的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續和交付的遞延資產情況等。 5、 審查尾工工程。建設單位預留建設項目未完工程投資的是否真實、合法，對于預留 的尾工工程進行審計跟蹤回訪， 審核建設資金使用的真實性和合規性； 工

9、程庫存物資的財務 處理是否合規。 6、 審查建設項目的投資效益。根據可行性研究報告及概算，依據有關經濟、技術、社 會和環境等評價指標， 對可研報告和設計概算進行分析， 并與建成后的效果進行對比， 對建 設項目投資決策的有效性、經濟性等進行評價，指出項目在規劃設計、概算、工期、質量等 方面存在的問題，分析影響投資效益的各種原因。 二、建設項目跟蹤審計應注意的I可題 （一） 確保審計的獨立性。 在任何情況下，審計監督都不能替代項目3 管理，要把堅持審 計的獨立性放在重中之重。跟蹤審計人員，要經常到施工現場了解情況， 對于重大的建設項 目，甚至長駐施工現場，但不能成為“萬金油”、 “擋箭牌”，只能作

10、為審計部門的信息員， 將收集到情況直接反饋到審計機關研究處理， 由審計組及時向工程指揮部反饋審計意見， 以 利整改。通俗地說，審計人員要同建設、監理、質檢等項目管理人員分清職責，切忌審管不 分。比如有些建設單位提出要求，請審計部門幫助編制標底、 參與評標，或有一些具體的事 情請審計“拍板”等， 對這些已超出了審計職責范圍的事情， 審計人員或審計機關不宜答應 或發表意見。 （二） 目標和重點要明確。 跟蹤審計是一項頗費人力和時間的審計模式， 如果目標不明 確，必然是“出力不討好”，導致“重點不突出缺點突出，成果不大風險大”的不良后果。 所以，要在搞好審前調查、做好審計計劃的基礎上，根據項目的規模

11、、重要性、建設周期、 審計力量投入等因素來確定跟蹤的方式， 把握好審計重點，明確審計目標，科學合理地制定 實施方案，不能“眉毛胡子一把抓”。對于重大項目可派專人長駐工地進行駐場跟蹤審計， 一般項目可在關鍵點上實行定點跟蹤、 平時則分階段進行定期審計， 即定點審計和定期審計 相結合。 （三） 善于溝通協商、充分調動各方的積極性。 對于建設項目跟蹤審計而言，控制造 價是最主要的目標，圍繞這個目標，要充分發揮所有項目參與方的作用， 不能“包打天下”。 比如，根據規定，工程監理的職責包括質量、進度和投資控制。但是實際工作中，監理的工 作重心多放在工程質量和工程進度控制上， 甚至還有一些建設方、施工方和監理方聯手“對 付”審計的現象。針對這