1、試論企業納稅籌劃的風險與防范 摘 要 企業在運用稅收政策開展納稅籌劃的過程中，風險是客觀存在的，也是不可避免的, 而且這種風險可能會伴隨企業生產經營過程的始終。稅務籌劃是企業理財的重要手段之一, 科學合理的稅務籌劃可以為企業帶來一定的經濟利益，但企業卻往往忽略稅務籌劃過程中 的風險。本文從企業納稅籌劃的概念、納稅風險的分類、防范策略等幾方面進行了闡述， 以期為我國企業的納稅籌劃行為有所啟迪。關鍵詞 納稅籌劃 風險防范一、納稅籌劃涵義及特征（-）納稅籌劃的概念納稅籌劃是指：納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、 財務等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，以期降低稅

2、收成本的經濟行為。從 微觀意義上講，一方面要求正確履行納稅義務，不隱瞞計稅，也不無謂增計企業稅收負擔; 另一方面要求納稅人通過對多種經營活動的選擇和不同納稅方案的比較，選擇最佳納稅方 案，獲得稅收利益。納稅籌劃具有合法性、前瞻性、目的性、綜合性的特征。（二）企業稅收籌劃的必要性1 .企業稅收籌劃是納稅人的權利。納稅人具有依法履行納稅的義務，同時也有稅收籌劃的 權利。稅收籌劃的主要手段之一，也是充分利用稅收法律法規和各種稅收優惠政策。2 .企業稅收籌劃是財務管理目標的要求。追求股東財富最大化是企業的目標之一。稅款作 為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現股東

3、財富最大化。3 .企業稅收籌劃是市場經濟發展的要求。隨著市場經濟的不斷發展，企業的自我意識和主 體利益觀念日益加強。在企業的自主經營和自負盈虧情況下，稅負實際上是企業既得利益 的流失。這就啟發和刺激了企業作為納稅人在法律允許的范圍內，充分運用各種稅收政策, 達到稅負最低的目的。二、企業稅務籌劃風險的類型（-）稅收政策風險稅務籌劃是利用國家政策合理、合法的節稅，在此過程中，若國家政策發生了變化或者企 業對稅收法律法規運用不合理，就可能導致稅務籌劃的結果偏離企業預期目標，由此產生 的風險被稱為政策性風險。（二）稅務行政執法偏差風險 在實踐中，稅務籌劃的“合法性”需要得到稅務行政部門的確認。在這一

4、“確認”過程中, 稅務行政執法可能出現偏差，為此企業可能要承擔稅務籌劃失敗的風險，這就是企業稅務 籌劃行政執法風險。（三）稅務籌劃的主觀性風險納稅人的主觀判斷包括對稅收政策的認識與判斷、對稅務籌劃條件的認識與判斷等，納稅 人的主觀判斷對稅務籌劃的成功與否有重要影響。（四）外部經濟環境影響企業納稅籌劃受多種因素的制約，復雜的外部經濟環境也是導致納稅籌劃風險的一個重要 因素。企業在進行稅收籌劃，爭取稅收利益最大化的同時，這些外部因素在納稅籌劃時也 不得不進行考慮。三、納稅籌劃風險的防范策略（-）樹立稅務籌劃風險意識納稅籌劃的風險是無時不在的，應該給予足夠的重視。當然，僅僅意識到風險的存在是遠 遠不

5、夠的，各相關企業還應充分利用先進的網絡設備，建立一套科學、快捷、方便的納稅 籌劃預警系統，對納稅籌劃存在的潛在風險實施事前、事中和事后控制，及時遏制風險的 發生。在實際工作中，企業應盡力熟悉稅收法規的相關規定，認真掌握自身生產經營的相 關信息，并將二者結合起來仔細研究，選擇既符合企業利益乂遵循稅收法規規定的籌劃方 案。（二）規范納稅籌劃程序企業應明確納稅籌劃的責任部門，由其統一協調納稅籌劃事宜。同時，規范納稅籌劃的流 程，按“提出問題一一分析問題一一解決問題一一比較結果一一修正方案”程序規范操作, 責任到人，落實到人。企業必須樹立依法納稅的理念，依法設立完整、規范的財務會計賬 薄，為企業進行納

6、稅籌劃提供基本依據。（三）注重籌劃方案的綜合考慮從根本上講，納稅籌劃歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標一 一企業價值最大化所決定的，所以納稅籌劃必須圍繞這一總體目標進行。應將其納入企業 的整體投資和經營戰略，不能僅局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節稅。（四）貫徹成本收益原則納稅籌劃應遵循成本收益原則，既要考慮納稅籌劃的直接成本，還要在比較選擇中將納稅 籌劃方案所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮。只有當納稅籌劃方案的成本和損 失之和小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。（五）高企業稅務籌劃人員的素質 納稅籌劃是一種高層次的理財活動，不僅要求納稅籌劃主體具備法律、稅收、會計、財務、 金融等方面的專業知識和統籌謀劃的能力，而且在目前我國稅制建設還不很完善，稅收政 策變化較快的情況下，還必須具備對政策變化可能產生的影響進行預測和防范的能力，因 此要求納稅籌劃人員具有較高的專業素質，必須采取各種途徑提高納稅籌劃人員的專業素 質。結束語：隨著我國加入世貿組織，國際經濟一體化進程的加快，納稅人涉及的納稅事項會更多，雖 然有些企業的財稅人員的執業人員相比在專業知識的熟練掌握程度和全面性經驗積累等方 面都有所不及，納稅籌劃的專業化發展方向將成為必然趨勢。稅收籌劃是企業納稅意識 不斷增強的表現，是企業相關利