1、【案例】某市一商場是增值稅一般納稅人，甲商品銷售利潤率為40% ,購貨時能取得增值稅專用發票并通過稅務機關的認證，2009年店慶期間對該商品欲采取以下三種促銷方式：方式一：商品七折銷售。方式二：購物滿1000元者捆綁贈送價值300元的商品（贈品的成本為180元）。方式三：購物滿1000元者返還300元現金。上述售價與成本均含稅。要求：如果該商場賣出一件甲商品，售價 1000元，以稅后利潤的計算結果作為評判標準，上述哪種方式對商場最為有利？（結果保留至小數點后2位）方案一：打折方式應納增值稅=1000 X70%+ （1 + 17%） X17 % 600 + （1 +17%） X17%= 14.5

2、4 （元）應納城建稅與教育費附加 =14.54 X （7%+3% ） =1.45 （元）利潤額=700 + （1 + 17%） 600 +（1 + 17%） -1.45=84.05（元）應納稅所得額=利潤額應繳所得稅額=84.05 X25% =21.01 （元）稅后凈利潤=84.05 -21.01 =63.04 （元）方案二：捆綁贈送禮品方式應納增值稅=1000 + (1+17 %) X17% 600 + (1 + 17%) X17% 180+ (1 + 17%) X17%=31.97 (元)應納城建稅與教育費附加=31.97 X (7%+3% ) =3.197 (元) 利潤額=1000 W

3、1+17%) 600氣 1 + 17%) 180* 1 + 17%) 3.197 = 184.84(元)應納企業所得稅額= 1000 +(1 + 17%) 600 + (1 + 17%) 180 + 1 + 17%) 3.197 X25% =46.21 (元)稅后利潤=184.84 46.21 =138.63 (元)方案三：返現方式應納增值稅=1000 + (1 + 17%) X17% 600 + (1 + 17%) X 17%=58.12(元)應納城建稅與教育費附加 =58.12 X。+3% ) =5.81 (元)代顧客繳納的個人所得稅額= 300 + (1 20%) X20% = 75 元

4、利潤額=1000 + 1 + 17%) 600 + 1 + 17%) 300 75 5.81= 38.91 (元)應繳所得稅額=：1000 + (1 + 17%) 600 + (1 + 17%) 5.81 X25%= 84.02 (元)稅后利潤=38.91 84.02 = 122.92 (元)結論：上述三方案中，由于方案二稅后凈利潤最大，故方案二最 優。增值稅籌劃練習題一、判斷題1、折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務后，為了鼓勵購貨方及早償還貨款而協 議許諾給予購貨方的一種折扣優待，會計上也稱現金折扣。（）2、如果企業可抵扣進項稅額較大，則適宜作小規模納稅人。（）3、銷售不動產屬于銷售貨物

5、的行為，應當征收增值稅。（）4、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按銷售全價計征增值稅。（）5、準予從銷售額中扣除折扣額計稅的折扣也包括實物折扣。（）6、如果小規模納稅人的征收率為3%, 一般納稅人的稅率為 17%可以抵扣進項稅額,那么小規模納稅人的稅收負擔一定重于一般納稅人。（）7、如果企業具備選擇分散經營的條件，當免稅產品的增值稅進項稅額占全部產品增值 稅進項稅額的比例小于免稅產品銷售額占全部產品銷售額的比例時，分散經營比較有利。（對 ）8、從節稅的角度考慮，納稅人銷售貨物的價格越高，獲得的收益就越大。（）9、在利用納稅義務發生時間進行籌劃時，如果不能及時全額收到貨款，則盡量不要采用直接收

6、款銷售方式進行結算。（）10、（錯）在加工復出口貨物耗用的國產料件少且貨物的退稅率小于征收率的情況下， 選擇進料加工方式成本小。二、單項選擇題1、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額是（）。A 、增值稅一般納稅人購進小規模納稅人購買的農產品R從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額C、從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額口正常損失的在產品所耗用的購進貨物2、以下不免增值稅的項目是（）。A、用于集體福利的購進貨物B、向社會收購的古書C避孕藥品和用具D、國際組織無償援助的進口物資3、一般納稅人增值稅稅率為17啼口小規模納稅人征收率為3%勺不含稅銷售額稅負平衡點的增值率為（D ）。A、26.08% B

7、、20.65% C 、23.08% D 、17.65%4、當出口貨物的征稅率與退稅率相等時，在（）辦法下，其出口貨物的進項稅額將全部進入成本，由企業自行負擔。A先征后退B、免、抵、退C免稅D、先征后返5、我國增值稅對購進農產品的扣除率為（）。A.7%B.10%C.13%D.17%6、如果將單位未打折前的銷售額稱作原價，那么，該單位采取折扣方式銷售貨物，折 扣額單獨開發票時，增值稅的應稅銷售額是（）。A.折扣額B.原價加上折扣額后的余額C.原價扣除折扣額的余額 D. 原價7、照相館在照結婚紀念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項業務稅務處理正確的是（）。A.征收增值稅B.征收營業稅C.鏡框、相冊應

8、估價征收增值稅D .既要征收增值稅，又要征收營業稅8、某商店（小規模納稅人） 2009年2月采取"以舊換新"方式銷售彩電，開出普通發 票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價 30000元，則該商店當月應納的增值 稅為（）。A.4230 . 77 元 B.6226. 42 元 C.3203.88 元 D.4528. 30 元9、利用銷售額節稅的關鍵在于（）。A、銷售貨物的多少B 、購貨方的規模C銷售額的大小、稅率的高低10、企業在利用委托代銷方式進行納稅籌劃時，主要考慮增值稅和營業稅，要從盡量避免繳納（）的角度出發，選擇合理的代銷方式。A、增值稅B 、營業稅C企

9、業所得稅D、增值稅和營業稅三、多項選擇題1、在國外料件加工復出口的貿易方式中，從手續的方便程度、納稅成本的角度分析， 企業在實際操作中一般采用（）。A正常經銷方式以特殊經銷方式C來料加工方式D進料加工方式2、企業在產品銷售過程中，在應收一時無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇（）結算方式避免墊付稅款。A賒銷B、托收承付C、分期收款 D委托收款3、不屬于增值稅納稅人銷售額中價外費用的是（）。A、代收款項和代款項B、包裝費和包裝物租金C向購買方收取的銷項稅額D、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅4、在增值稅納稅人類別的選擇上，一般可以采用的方法有（）。A、增值率判斷法 B 、可抵扣購進

10、額占銷售額比重判斷法C、負債率判斷法 D 、含稅銷售額與含稅購貨額比較法5 、當增值稅稅率為17%營業稅稅率為3%寸，含稅銷售額節稅點增值率為20.65%,此時，納稅人的混合銷售行為繳納增值稅與繳納營業稅稅負相同，那么（）。A 、當納稅人的實際增值率高于 20.65%時，納稅人的混合銷售行為繳納增值稅可以節稅B、當納稅人的實際增值率高于 20.65%時，納稅人的混合銷售行為繳納營業稅可以節稅C當納稅人的實際增值率低于20.65%時，納稅人的混合銷售行為繳納營業稅可以節D當納稅人的實際增值率低于 20.65%時，納稅人的混合銷售行為繳納增值稅可以節 稅6、某企業在對外銷售貨物時，因購貨單位資金緊

11、張，需在銷售后的6個左右方能付清款項。那么，下列哪些結算方式對銷貨企業比較好（）。A、直接收款方式B 、分期收款方式C賒銷方式 D 、委托銀行收款方式7、下列說法正確的是（）。A、當人民幣不斷升值時，納稅人應盡量推遲報關進口的時間。B、當人民幣不斷升值時，納稅人應盡量使報關進口的時間提前。C當人民幣不斷貶值時，納稅人應盡量推遲報關進口的時間。D當人民幣不斷貶值時，納稅人應盡量使報關進口的時間提前。8、下列屬于增值稅籌劃方法的有（）。A 、利用采購農產品享有 13%勺扣除條款進行籌劃B 、利用一般納稅人和小規模納稅人的區別待遇進行籌劃C 、調整混合銷售行為主業的比例進行籌劃D 、將混合銷售行為轉

12、為兼營行為的籌劃9、籌劃銷售額，可用下列哪些策略（）。A、實現銷售收入時，采用特殊的結算方式，延緩入賬時間，延緩稅款繳納。B、隨同貨物銷售的包裝物，單獨處理，采用收取押金的方式，不要計入銷售收入。C、銷售貨物后加價收入或價外補貼收入，采取措施不要計入銷售收入。D、商品性貨物用于本企業專項工程或福利設施，可以采取低估價、次品折扣方式來 降低銷售額。10、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A、銷售鋼材B 、銷售自來水C、銷售電力、銷售房屋、判斷題答案第三章增值稅的籌劃1、X 2、X 3、X 4、， 5、X 6、X 二、單項選擇題7、， 8、X 9、，10、義1、D 2、A 3、D三、多項選擇

13、題1、CD 2、AC3、6、BD7、AD8、4 C 5 C 6 DCD 4 ABDABCD 9 ABCD7、B 8、C 9、C 10、B5 BD10 ABC消費稅籌劃練習題一、判斷題1、兼營不同稅率的應稅消費品生產銷售時，可以通過分開核算各種應稅消費品的銷售 額避免加重消費稅稅收負擔。（對）2、只有屬于納稅人收入的價外費用，才并入銷售額計算征收消費稅。（）3、企業如果想在包裝物上節約消費稅，關鍵是包裝物不能作價隨同產品出售，而應采 用收取“押金”的方式，此“押金”并入銷售額計算消費稅稅額，尤其當包裝物價值較大時, 更加必要。（）4、以外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產貴重首飾及珠寶玉石

14、時，盡可能 不要生產在零售環節納稅的金銀首飾。（）5、納稅人直接用應稅消費品抵償債務的消費稅稅負將高于納稅人先銷售應稅消費品后 再用貨幣性資產償還債務的消費稅稅負。（）6、利用關聯企業交易可以無限制地實現消費稅的納稅籌劃效果。（）7、在現先行消費稅的征稅范圍，除卷煙、白酒、化妝品之外，其他一律不得采用從價 定率和從量定額相結合的混合計稅方法。（）8、企業在沒有同類產品售價的情況下，可以按企業的實際成本利潤率推算計稅價來計 算該類產品的應納消費稅。（）9、某煙廠設立一獨立核算的門市部，門市部銷售的卷煙應按門市部銷售額計征消費稅。（ ）10、成套零售銷售應稅消費品不會人為加重消費稅稅收負擔。（）二

15、、單項選擇題1、從納稅籌劃的角度來說，納稅人生產酒類產品，以下方法最經濟的是（）。A、委托外單位加工酒精收回后用于生產白酒B、委托外單位生產白酒，收回后直接銷售C、外購酒精用于連續生產白酒D、自己生產酒精用于連續生產白酒2、下列應視同銷售繳納消費稅的情況有（）。A.將外購已稅消費品繼續加工成應稅消費品B.將受托加工收回的應稅消費品繼續加工成應稅消費品C.自制應稅消費品繼續加工成應稅消費品D.自制應稅消費品用于向外單位投資3、啤酒定價方面下列說法正確的是（A、啤酒從量征收消費稅，定價高低與其納稅多少無關B、啤酒包裝物押金不納消費稅，所以收取多少包裝物押金與納稅無關C、啤酒的定價與其消費稅稅負的關

16、系主要是通過啤酒定額稅率實現的D、啤酒押金不退時，不需要納增值稅和消費稅4、外購應稅消費品用于連續生產應稅消費品，下列最不劃算的是（）。A、外購煙絲生產卷煙B、外購化妝品生產化妝品C、外購酒精生產酒精D、外購鞭炮焰火生產鞭炮焰火5、從納稅籌劃的角度，某金店（生產企業）銷售給消費者下列首飾，（）不應該作為成套銷售時的組成部分。A、珍珠項鏈B、純金戒指C、包金手鐲D、首飾盒6、下列作為中間產品的應稅消費品，在移送環節應納消費稅的是（）。A、酒廠自產的酒精用于生產白酒B、化妝品廠自產的香水精用于生產香水C、農機廠自產的農用汽車專用輪胎用于生產農用汽車D、汽車制造廠自產汽車輪胎用于生產卡車7、納稅人經

17、營下列業務，需要計征消費稅的是（）。A、輪胎生產廠家生產農用車輛專用輪胎B、輪胎生產廠家生產銷售翻新輪胎C、輪胎生產企業生產銷售子午線輪胎D、輪胎生產企業生產銷售卡車輪胎8、某日化廠通過其獨立核算的經銷部銷售其自產化妝品，日化廠和門市部納稅情況是（ ）。A、日化廠銷售化妝品不繳納消費稅B、按門市部銷售價計算繳納消費稅C、門市部銷售化妝品不繳納消費稅也不繳納增值稅D、日化廠銷售化妝品既繳納消費稅也繳納增值稅9、對于收取手續費方式的代銷，下列說法正確的是（）。A、委托方要按商品的售價和適用稅率計算銷項增值稅，受托方要就手續費繳納營業稅B、委托方要就手續費繳納營業稅，受托方要按商品的售價和適用稅率計

18、算銷項增值稅C、委托方要按商品的售價和適用稅率計算銷項增值稅，受托方要就手續費繳納增值稅D、委托方要將商品的售價與手續費之和按適用稅率計算銷項增值稅，受托方要就手續費繳納營業稅10、對于買斷方式的代銷，下列說法正確的是（）。A、委托方繳納增值稅，受托方也繳納增值稅B、委托方繳納增值稅，受托方繳納營業稅C、委托方繳納營業稅，受托方繳納增值稅D、委托方繳納營業稅，受托方也繳納營業稅11、下列關于包裝物的稅收籌劃，錯誤的說法是（）。A、對于能夠周轉使用的包裝物，盡量不隨產品作價銷售B、對于能夠周轉使用的包裝物，可以通過收取包裝物押金的方式降低產品銷售額，進而降低銷售時的消費稅納稅義務C、對于預計不易

19、回收的包裝物，應不隨產品作價銷售而是通過收取包裝物押金的方 式來取得貨幣的時間價值D、對于能夠周轉使用的包裝物，如果不隨產品作價銷售，那么可以改為隨產品銷售 時一并收取租金的方式三、多項選擇題1、下列哪些應稅消費品只要注意定價或尺寸就可以規避消費稅（）。A、鞭炮 B、高檔手表C、游艇 D、金銀首飾2、某日化廠主要生產肥皂、洗衣服、洗潔精、香水、浴液，則該企業的主營業務收入至少應設哪些明細賬戶（）。A、非應稅消費品B、化妝品C、護膚品D、無須設明細賬3、消費稅的納稅環節主要有（）。A、生產環節B、進口環節C、零售環節D、批發環節4、取得應稅消費品生產原料，利用委托加工方式可以比自行加工方式減輕消

20、費稅稅負 的應稅消費品有（）。A、白酒B、鞭炮焰火C、護膚品D、卷煙5、消費稅納稅籌劃的基本途徑有（）A、合理確定銷售額B、合理選擇稅率 C、外購應稅品已納稅款的扣除D委托加工的選擇6、酒廠下設一非獨立核算的門市部，下列說法正確的是（）。A、應以門市部銷售價格作為消費稅計稅依據B、應以酒廠與門市部的結算價為消費稅計稅依據C、應以門市部銷售量作為消費稅計稅依據D、可以通過低價轉讓給門市部，再由門市部以市價售出的轉讓定價策略實現消費稅稅 收籌劃7、可以利用定價方式適當降低消費稅稅負的應稅消費品有（）。A、黃酒 B、啤酒 C、卷煙D、化妝品8、下列項目中，應征收消費稅的是（）。A 汽車廠將自產的小汽

21、車贈送關系單位B、汽車廠將自產的小汽車用于換取原材料C、汽車廠將自產的小汽車用于對外投資D、汽車廠將已使用兩年的小汽車用于償還債務9、在計算消費稅時，汽車廠的下列哪些行為不劃算（）。A、汽車廠將自產的小汽車用于對外償還債務B、汽車廠將自產的小汽車用于換取原材料C、汽車廠將自產的小汽車用于對外投資D、汽車廠將自產的小汽車先對外銷售，然后用銷售收入對外投資10、納稅人在銷售帶包裝物的應稅消費品時，對包裝物比較好的處理方式有（）A、包裝物連同應稅消費品一同作價銷售B、包裝物不作價，改收押金C、包裝物有單獨作價，但對應稅消費品先銷售后包裝D、包裝物有單獨作價，但對應稅消費品先包裝后銷售答案第四章消費稅

22、籌劃一、判斷題1、，2、X3、X4、，5、，6、X7、X 8、， 9、X10、乂二、單項選擇題1、D2、D3、C4、C 5、B6、D7、D8、D 9、A 10、A三、多項選擇題1、BC2、AB3、ABCD4、BD5、ABCD6、AC7、BC8、ABC9、ABC10、BC營業稅籌劃練習題一、判斷題(正確的打，錯誤的打“X”)()1.保險業務由初保人全額繳納，分保人的分保業務不再繳納營業稅。()2.境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設有機構的， 以代理人或購買者為扣繳義務人。()3.對無形資產投資入股的，不征營業稅；轉讓該項股權，也不征營 業稅。()4.現行營業稅規定對保險公司開展的1年

23、期以上返還性人身保險業務 的保費收入，免征營業稅。()5.單位和個人在提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產 時，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額；如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中扣除。()6.以不動產投資入股，參與被投資方利潤分配、共擔投資風險的行 為，不征營業稅；在投資后轉讓股權的，應征營業稅。()7.營業稅的納稅期限統一為一個月。()8.納稅人若兼有不同稅目應稅行為的，應分別核算不同稅目的營業 額；未分別核算營業額的，從高適用稅率。()9.營業稅的納稅義務發生時間，為納稅人收訖營業收入款項或者取 得索取營業收入款項憑證的

24、當天。()10.納稅人自建自用房屋，不征收營業稅；將自建房屋對外銷售，應按銷售不動產繳納營業稅二、單項選擇題1 .照相館給顧客拍攝藝術照的同時附帶銷售鏡框、 相冊的，應征收（A.增值稅B.增值稅和營業稅C.營業稅 D.鏡框、相冊估價征收增值稅2 .下列表述中，不屬于營業稅征收范圍的是（）。A.境內保險機構提供的出口信用保險B.組織游客跨省旅游C.在境外轉讓的無形資產在境內使用D.在境內組織游客出境旅游3 .某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程，該公司自報用 于計征營業稅的工程價款為1358萬元，另外，建設單位提供建筑材料600萬元, 提前竣工獎42萬元。則該企業應納營業稅為（）。A

25、.60萬元B.58.74 萬元 C.42 萬元 D.40.74 萬元4 .某工程設計單位只負責工程設計任務，不參與工程施工，其取得的收入 稅務處理正確的是（）。A.不征收營業稅B.按 “服務業一一其他服務”稅目征收營業稅C.按“建筑業”稅目征收營業稅D.按 “建筑業”稅目和“服務業一一其他服務”稅目各征一道營業稅5,下列按“服務業”稅目征收營業稅的是（）。A.轉讓專利權B.轉讓商標權C.轉讓土地使用權D. 土地租賃6 .甲方以土地使用權、乙方以貨幣資金形式入股，成立合營企業合作建房。 房屋建成后，雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式，則甲方（）。A.按銷售不動產稅目繳納營業稅B.按服務業稅目繳

26、納營業稅C.按轉讓無形資產稅目繳納營業稅D. 不繳納營業稅7 .某公園2006年5月取得門票收入和游藝場經營收入30萬元，沒有分別核算。 同時給某民間藝術團表演提供場地取得收入 5萬元，已知文化體育業適用稅率為 3%,服務業稅率5%,娛樂業稅率20%,該公園5月應納營業稅為（）。A.1.15萬元 B.1.75 萬元 C.6.25 萬元 D.7 萬元8 .某銀行200/第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元；轉貸外匯業 務利息收入170萬元，付給外匯借款利息支出120萬元；辦理結算等業務收取的手 續費收入20萬元，則該銀行第二季度應納營業稅稅額為（）.A.19.5萬元 B.17 萬元 C.13.5 萬元D.11萬元三、多項選擇題1.下列企業的行為，屬于混合銷售，應征營業稅的有（）。A.某保齡球館在提供娛樂服務的同時銷售罐裝飲料B.某飯店同時開設餐廳、客房又開設商場C.某商店銷售空調并負責安裝D.建筑安裝企業承包工程并負責施工的同時，給建設單位提供建筑材料2.按現行營業稅規定，下列行為屬于營業稅征稅范圍的有（）。A.票據貼現B.銀行買賣金銀業務C. 郵政儲蓄 D. 融資租賃3,下列關于金融保險業營業稅計稅依據敘述正確的有（）。A.對一般貸款、典當、金融經紀業等中介服務，以取得的利息收入全額或