1、附件 4 ：企業所得稅重點涉稅事項應對指南一、登記認定（一）稅務登記1、風險目標規劃（1）工作目標：確保所有企業所得稅納稅人能準確、及時辦理 相應的稅務登記手續，解決企業所得稅漏征漏管的問題。（ 2 ）階段重點： 準確判斷是否是企業所得稅納稅人，特別是事業單位，社會團 體等非企業性單位，是否應當辦理稅務登記手續。 準確判斷因國地稅征管范圍不同而帶來的稅務登記問題。 準確區分居民企業和非居民企業，以及適用稅務登記的相應類 型。（ 3 ）主要措施： 加強與工商行政管理部門的信息交換，通過稅務機關和工商行 政管理部門掌握的戶籍進行比對，及時掌握納稅人戶籍變動情況。加 強國、地稅定期信息傳遞，如：企業

2、新辦稅務登記戶數、變更戶數、 遷移戶數及注銷戶數等信息，做到定期聯系和信息共享，防止漏征漏 管。 加強同政府部門，如民政、教育、衛生等行政管理部門的聯 系，確保事業單位、社會團體和民辦非企業單位履行稅務登記手續， 及時納入所得稅管理。 建立健全非居民企業的日常監控機制，加強對外國企業常駐代 表機構、非居民企業承包工程與提供勞務以及其他非居民事項的備案 登記管理，防范稅源流失風險。2、風險識別（ 1 ）風險特征： 事業單位、社會團體等非企業性單位未按照稅務登記管理辦法 的規定履行稅務登記義務，造成企業所得稅管理漏戶。 企業所得稅納稅人利用國地稅征管分工差異及信息溝通不暢， 逃避履行稅務登記義務，

3、從而達到逃避所得稅管理目的。 在中國境內未設立機構場所的非居民企業從中國境內取得的收 入，因支付單位未辦理扣繳登記，造成所得稅漏征漏管。（ 2 ）風險排序：稅務登記屬于稅收管理工作的初始環節,是一切稅收征管工作的基礎，應作為較低等級風險進行管理。3 、風險應對處理市局：（1 ）貫徹解讀稅務登記管理辦法、非居民企業登記管理 辦法、國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通 知等相關文件。（2）制定并在全市推行“新辦戶一站式免填單服務”流程。（3 ）定期與地稅、工商、民政、教育、衛生等行政管理部門開 展登記信息交換和比對，并將交換和比對的疑點信息整理下發各區 局。4）定期開展稅務登記驗換證

4、工作。區局：（1 ）受理審核納稅人稅務登記申請，按照稅務登記管理辦法的 要求和時限辦理發放稅務登記證件。（2 ）落實市局“新辦戶一站式免填單服務”流程中稅務登記的 相關事項。（ 3 ）建立健全協稅護稅機制，加強與代征單位、公安、工商、 地稅、市場、社區、街道開發園區等單位部門的協調配合，互通信 息，建立稅收登記監控網絡體系，及時清理漏征漏管戶。（4）接受市局下發的登記疑點信息，下發給稅源管理部門完成 信息的核查工作。稅源管理部門：（1 ）從源頭抓起，認真開展開業稅務登記調查工作，按照“新 辦戶一站式免填單服務”流程要求及時準確采集納稅人的基礎信 息。（ 2 ）利用居民身份證查詢系統，核實身份證

5、件與企業法人真實 身份。（3）嚴格按照登記規定要求企業提供土地證和房產證原件，租 賃經營的要求其提供出租方的證明和相關產權證復印件，核實生產經 營地址的真實狀況。（4）完成區局下發登記疑點信息的核查工作。（5）督促稅務登記內容發生變化的納稅人及時辦理變更登記手 續。4、績效考評(1) 工商信息稅務登記率 100%。(2) 稅務登記信息采集準確率 100%。(二)稅種認定1、風險目標規劃(1 )工作目標：對企業所得稅納稅人準確進行企業所得稅稅種 認定，解決因國地稅征管范圍劃分標準的理解差異而產生漏征漏管或 重復征管現象。準確進行核定與查賬征收方式的認定，正確進行省 內、省外分支機構的稅種認定。(

6、2) 階段重點： 解讀企業所得稅國地稅征管范圍劃分標準，確定企業所得稅征 管歸屬。 新辦企業所得稅納稅人稅種認定的及時、準確。 企業所得稅核定征收與查賬征收方式的界定問題。 加強總分支機構管理，準確進行省內、省外分支機構的稅種認 定。 納稅人經營發生變化涉及到企業所得稅稅種認定變化時，應及 時辦理變更認定。(3) 主要措施： 從稅種認定的政策規定出發，積極開展稅收管理員業務培訓工 作。 嚴格按照國家稅務總局企業所得稅核定征收辦法規定的范 圍和標準確定企業所得稅的征收方式。 督促分支機構及時報送稅款計算分配表，保證稅種認定的準確及時 定期導出征管系統中的企業所得稅稅種認定信息并與稅務登記 信息進

7、行比對，對未進行稅種認定納稅人及稅種認定錯誤的信息及時 進行修改維護。.2、風險識別（1 ）風險特征： 稅源管理部門因國地稅征管范圍差異原因，出現應認定而未認定或重復認定的情形。 稅源管理部門未嚴格按照企業所得稅核定征收辦法規定的 范圍和標準，將一些限定的行業認定為核定征收方式。 稅源管理部門未按照新辦戶一站式免填單服務的要求，及時進行信息采集和企業所得稅稅種認定。 稅務登記變更涉及到企業所得稅稅種認定的變化，但未及時變更稅種認定信息。（2）風險排序：稅種認定是在納稅人辦理了開業稅務登記和變更稅務登記之后， 由主管稅務局根據納稅人的生產經營項目，進行適用稅種、稅目、稅 率及征收方式的鑒定，是納

8、稅人、扣繳義務人辦理納稅申報及稅款繳 納的基礎，涉及征納雙方實際的權利義務關系，實際征管時應作為較低等級風險進行管理。3、風險應對處理市局：（1 ）建議上級出臺企業所得稅稅種認定操作辦法，確保管戶歸屬準確。（ 2）貫徹落實國家稅務總局新的企業所得稅核定征收辦法,規范企業所得稅征收方式鑒定，確保鑒定及時準確。（ 3）加強稅種認定信息與稅務登記信息的比對,及時排查出疑點信息 ,并下發給各區縣局進行排查。區局：（1 ）加強對企業所得稅稅種認定、征收方式鑒定的監控管理。（ 2）對市局下發的企業所得稅稅種認定疑點信息進行分析,下發給稅源管理部門進行核實。（ 3 ）加強稅收管理員政策培訓和稅種認定業務的指

9、導工作。（4）做好國地稅征管范圍爭議問題的溝通協調以及向上級稅務 機關報告工作。稅源管理部門：（ 1 ）完成新辦企業所得稅納稅人的稅種認定及稅種認定變更登 記工作。（ 2）完成區局下發企業所得稅稅種認定疑點信息的核查工作,對發現未按規定進行企業所得稅稅種認定或稅種認定有誤的及時進行糾 正。（3 ）嚴格按照新的企業所得稅核定征收辦法進行企業所得 稅征收方式鑒定。4、績效考評（ 1）企業所得稅稅種認定準確率 100% 。（ 2）企業所得稅征收方式鑒定準確率100% 。二、申報征收（一）預繳申報1、風險目標規劃（1）工作目標：確保稅款及時足額入庫，各級稅務機關對納入 當地重點稅源管理的企業，原則上應

10、按照實際利潤額預繳方法征收企 業所得稅。（2 ）階段重點：企業所得稅月度或者季度的實際利潤額預繳；（3）主要措施：通過組織實施監控，對預繳稅款變化情況進行問題數據分析并對 問題數據進行核查處理。2、風險識別（1 ）風險特征： 納稅人企業所得稅未按照月度或者季度的實際利潤額預繳。 按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，未按照上一納 稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機 關認可的其他方法預繳。 納稅人季度預交不符合稅收優惠政策的（如享受小型微利企業 等稅收優惠政策等）。（2）風險排序：納稅人未按照月度或者季度的實際利潤額預繳；或未按照上一納 稅年度應納稅所得額的月度或者

11、季度平均額預繳，造成稅款少繳的應 按等級較高風險進行應對。3、風險應對處理市局：（1 ）季度申報結束后，市局將季度減免稅數據或其他異常數據下發區縣局進行排查。（2）制定季度預繳率考核指標。區局：（1 ）根據市局下發的季度風險數據進行篩選后，下發稅源管理 科進行排查。（2）匯總排查結果，制作風險排查報告，并對各稅源管理科轄 區內企業季度申報情況進行點評。（3 ）季度申報進度的管理。稅源管理部門：（1 ）實施對下發數據的核查，輔導納稅人進行錯誤數據的糾i正。（2）對未按規定申報預繳企業所得稅的，按照中華人民共和 國稅收征收管理法及其實施細則的有關規定進行處理。（3）、進行季度申報的催報催繳工作。4

12、、績效考評納稅人企業所得稅年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款（預 繳數+匯算清繳數）應不少于 70%。（二）匯繳申報1、風險目標規劃（1 ）工作目標：企業所得稅納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當自納稅年度終了之日起5個月內，按照企業所得稅法及其實施條例的有關規定進行企業所得稅匯算清繳申 報。（2）階段重點： 匯算清繳申報的對象、范圍的確定。 匯算清繳申報的時限要求、申報方式的確定。 匯算清繳申報須報送的資料，以及真實性、準確性和完整性要 求。 匯算清繳申報前的培訓工作。 匯算清繳申報前應按有關程序、時限和要求報送材料辦理備案 和審批。 匯算清繳申報表主、副表的填報與應納

13、稅額的計算。 匯算申報的中介機構鑒證要求。（3）主要措施： 各級稅務機關要結合當地實際，對每一納稅年度的匯算清繳工 作進行統一安排和組織部署。 在匯算清繳申報開始之前和匯算清繳申報期間，采用多種形式 開展內外部培訓，進行匯算清繳政策宣傳和輔導工作。 主管稅務機關應及時向納稅人發放匯算清繳申報須知及相關宣 傳資料。 加強匯算清繳申報前、申報中的審核工作，應對納稅人年度納 稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核。 對匯算清繳申報的信息及時進行分析，掌握和了解涉及到的減免稅、稅前扣除項目是否按照規定進行備案和或審批 對納稅人提供的中介機構鑒證報告進行審核，查看是否符合規 定和要求。2、風

14、險識別（1 ）風險特征： 企業所得稅納稅人未按規定進行匯繳申報。 納稅人匯算清繳申報資料缺失或不完整。 匯算清繳申報表主、副表的填寫錯誤與應納稅額計算錯誤。 未按照規定辦理備案和審批就進行匯算清繳申報。 中介機構鑒證報告不符合匯算清繳申報要求。（2 ）風險排序：匯算清繳申報是企業所得稅管理的重中之中， 應作為較高等級風險進行管理。3、風險應對處理市局：（1 ）貫徹解讀中華人民共和國企業所得稅法及其實施條 例，企業所得稅匯算清繳管理辦法。（2）對全市的匯算清繳工作進行統一安排和組織部署，各職能 部門應充分協調和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。（3）制定全市的企業所得稅匯算清繳指導意見和工作方案

15、。（4 ）負責企業所得稅匯算清繳申報軟件的開發和運用。（5 ）組織開展對各區縣局的企業所得稅匯算清繳培訓。（6）企業所得稅匯算清繳申報錯誤數據的維護工作。（7 ）企業所得稅匯算清繳申報數據的導出，比對分析，對疑問數據及時下發區縣局開展風險排查（8）對全市的匯算清繳工作進行總結。區局：（ 1 ）對全區的匯算清繳工作進行安排和部署，協調各職能科 室，重點突出，有組織、有計劃地保證全區匯繳工作順利開展。（ 2 ）制定全區的企業所得稅匯算清繳工作方案。（3 ）分行業、分重點、分層次開展內外部企業所得稅匯算清繳 培訓工作。（4 ）按照規定受理審核納稅人的稅前扣除和減免稅備案資料， 并及時辦理相關手續。（

16、5）受理稅源管理部門上報的稅前扣除審批資料，按規定時限 完成審批工作。（6）組織開展匯算清繳申報輔導。（7）組織開展對常規風險和重點風險事項的審核工作。（8）對市局匯算清繳申報風險數據下發各稅源管理部門進行風 險排查。（9 ）對全區的企業所得稅匯算清繳申報情況進行目視管理。 （10 ）對全區的匯算清繳工作進行總結。稅源管理部門：（ 1 ）制定本部門的企業所得稅匯算清繳工作方案并上報區局。（2）對企業所得稅納稅人開展所得稅匯算清繳培訓工作。（3）組織開展本部門匯算清繳申報輔導工作。（4 ）按照規定受理審核納稅人的稅前扣除審批資料并及時上報 區局審批。（5）完成區局下發匯算清繳申報風險數據的核查工

17、作 （6 ）對本部門的匯算清繳工作進行總結。（7 ）做好對常規風險和重點風險事項的審核實施工作。4、績效考評（1）匯算清繳電子申報率 100%。（2）匯算清繳申報資料完整率 100%。（3）稅前扣除和減免稅備案率 100%。三、匯繳管理（一）時間性差異臺帳管理1、風險目標規劃（1 ）工作目標：建立健全相關時間性差異臺帳，全面反映一定 時期、特定差異項目先后調整內容及金額，不斷提高納稅人的稅法遵 從度。（2）階段重點： 建立健全時間性差異臺帳，做好日常記錄、跟蹤管理。 核實基礎數據、核對登記內容、做好差異金額的計算調整工 作。（3）主要措施： 制定健全、完整的臺帳登記制度。 統一臺帳格式，制作臺

18、帳登記模版。 對臺帳登記有跟蹤管理考核。2、風險識別（1 ）風險特征： 有時間性差異調整的事項是否按照規定建立時間性差異臺帳。 時間性差異的計算是否準確。（2）風險排序：有時間性差異而未建立臺帳的或建立時間性差異臺帳但記錄不完整、內容不詳實、計算不準確，應作為較低等級風險進行應對。3、風險應對處理市局：對時間性差異臺帳建立制度并進行年度考核。區局：根據市局計劃安排完善考核制度并進行跟蹤管理。稅源管理部門：（1 ）督促企業建立時間性差異臺帳。（2）在稅源管理部門內部對時間性差異臺帳進行日常管理。（3）對發現的問題及時做出調整處理。4、績效考評（1）通過匯繳考評進行考核和管理質量評估。（2）抽查部

19、分企業，核對其時間性差異臺帳與實際是否一致。（3）臺帳登記率100%。（二）中介監管1、風險目標規劃（1 ）工作目標：通過對中介鑒證業務涉稅事項的審核、檢查、 監督，實現對中介機構鑒證質量的監管，不斷提高中介機構的鑒證水 平。（2）階段重點： 定期對重點鑒證業務組織開展政策執行評估，保證重點涉稅業務政策執行的規范 匯算清繳結束后組織開展對鑒證業務的評審。（3）主要措施： 統一明確和規范涉稅業務鑒證范圍及內容。 制定涉稅業務鑒證報告范本，明確具體工作要求。 年度匯繳時采取重點審核、輔導等方法。2、風險識別（1 ）風險特征： 擅自擴大稅務事項的鑒證、審核范圍。 對涉稅業務出具內容不實或錯誤報告。

20、對鑒證業務表述模糊不清、程序不符。 審核中介鑒證報告調整事項是否都在納稅申報表反映。 中介鑒證報告調整事項是否符合稅法的規定。 重點審核鑒證意見為“保留意見”或“拒絕發表意見”。（2）風險排序：擴大鑒證業務的范圍和審核內容、出具內容與實際不符的鑒證報 告，導致企業少繳稅款；鑒證內容模糊、要點不清應按照較高等級風 險進行應對處理。3、風險應對處理市局：（1 ）根據年度匯繳工作安排制定鑒證、審核業務范圍及內容。（2 ）組織開展對轄區內符合資質的中介機構進行年度政策業務培訓和輔導（3 ）擬訂年度匯繳審核中介監管實施意見，組織對中介機構鑒 證業務的考評。（4）做好對符合鑒證資質中介機構的對外公告工作。

21、區局：（1 ）組織開展對中介業務的政策培訓。（2 ）組織開展對鑒證報告涉及事項的審核工作。稅源管理部門：（1 ）接受鑒證報告，對相關鑒證內容進行調查處理。（2 ）及時搜集整理上報鑒證報告中發現的問題。4、績效考評（1 ）通過年度匯繳評審工作，完成對轄區中介機構的鑒證考 評。（2）通過采取集中會審、抽查復審等措施，對中介機構審核質 量進行考評。（3）中介監管面達100%。四、審批與備案（一）優惠政策與稅前扣除的審批1、風險目標規劃（1 ）工作目標：落實中華人民共和國企業所得稅法及其實 施條例和其他稅收法規規定的企業所得稅稅收優惠及稅前扣除政策， 充分發揮稅收杠桿作用。（2）階段重點： 匯算清繳期

22、間； 匯算清繳結束以后。(3)主要措施： 制訂所得稅減免稅管理辦法，監督檢查下級稅務機關減免稅審 批執行情況。 組織開展本轄區的減免稅審批管理并上報審批。 開展減免稅管理調查。2、風險識別(1 )風險特征： 對享受減免稅優惠及稅前扣除政策的納稅人，未按規定對其享 受減免稅及稅前扣除的范圍和程度進行審核確認，造成越權減免稅和 稅前扣除審批； 未按規定程序進行減免稅和稅前扣除審批，造成執法差錯； 未按規定進行減免稅和稅前扣除審批管理。對納稅人的征前減 免稅申報或退庫減免報告未進行審核，造成錯用減免范圍，錯用減免 稅率、減免幅度的情況發生，導致稅款流失； 未按規定執行減免稅申報制度。享受減稅、免稅待

23、遇的納稅 人，在減稅、免稅期間，對減免稅情況不進行申報； 未按規定進行減免稅和稅前扣除核算統計。未將征前減免和退 庫減免全部納入稅收會計核算，漏報和人為虛假報告； 未按規定對納稅人享受減免稅的政策依據、減免稅的范圍、適 用稅率或比例、減免稅的歷史數據及稅前扣除等詳細情況建立檔案， 并納入納稅人“一戶式”管理； 未定期對納稅人減免稅情況進行跟蹤檢查，對于減免稅執行中出現的新情況新問題，不及時研究和采取相應管理的措施； 重大減免稅項目和稅前扣除事項不經集體審議； 減免稅稅額及稅前扣除金額較大的。（ 2 ）風險排序： 未按規定對其享受減免稅的范圍、程度及稅前扣除項目進行審核 確認，越權減免稅越權審批

24、；未按規定程序進行減免稅、稅前扣除審 批，造成執法差錯；未按規定進行減免稅、稅前扣除審批管理，導致 稅款流失；重大減免稅及稅前扣除事項不經集體審議。納稅人在減 稅、免稅期間，對減免稅情況不進行申報；按照高等級風險進行管 理。未按規定對納稅人享受減免稅及稅前扣除情況建立檔案；未定期 對納稅人減免稅及稅前扣除情況進行跟蹤檢查；未按規定進行減免稅 及稅前扣除的核算統計按照較低等級風險進行管理。3、風險應對處理市局：（1）根據總局、省局減免稅及稅前扣除管理規定，制訂市局所 得稅減免稅及稅前扣除管理辦法；（2）監督檢查下級稅務機關減免稅及稅前扣除審批執行情況；（3 ）審批重大減免稅事項（稅額在 100

25、萬元以上含）、重大稅 前扣除事項（金額在 500 萬元以上含）；（ 4 ）匯算清繳結束后，將減免稅及稅前扣除申報數據資料導 出，篩選分析下發各區（縣）局。區局：（1）布置本級所得稅減免及稅前扣除申報數據的核對檢查任務;（2）對稅源管理部門核查情況進行監控、匯總上報；（3）開展重大減免稅項目及稅前扣除事項集體審議； 稅源管理部門：（1 ）結合日常管理定期進行實地巡（核）查，主要核查企業是 否符合減免稅及稅前扣除條件；（2）享受定期減免稅企業到期后，是否按規定恢復征稅；（3）企業實際經營情況是否發生了變化，如發生了變化、對不 符合減免稅標準的是否取消減免稅資格；（4 ）是否按規定標準、程序和權限審

26、批減免稅及稅前扣除；（5）對不需審批的減免稅是否按規定備案；（6）是否按期如實申報減免稅額等等；（7）對下發的異常數據開展核查，督促納稅人進行錯誤數據的 糾正；（8）對未按規定申報減免稅的，按照中華人民共和國稅收征 收管理法及其實施細則的有關規定進行處理。4、績效考評（1 ）減免稅及稅前扣除審批準確率100% ；（2）減免稅及稅前扣除審批程序準確率100% ；（3 ）減免稅及稅前扣除申報準確率100%。（二）優惠政策及稅前扣除的備案1、風險目標規劃（1）工作目標：規范企業所得稅優惠政策的備案管理工作，充 分發揮稅收優惠政策的調節作用，提高稅收遵從度。（2）階段重點： 凡有明確規定可在季度享受的

27、優惠項目，納稅人可即時辦理備 案手續； 每年匯算清繳期間及匯算清繳結束。（3）主要措施： 出臺企業所得稅稅收優惠管理辦法，規范所得稅備案管理； 通過征管系統中篩選相關數據下發核實； 開展備案類減免稅的后續管理。2、風險識別（1 ）風險特征： 享受減免稅優惠政策的納稅人，未按規定進行減免稅備案； 未按規定程序進行備案后續管理調查； 未按規定進行備案管理，造成錯用減免范圍，錯用減免稅率、 減免幅度的情況發生，導致稅款流失； 未按規定對納稅人享受備案類減免稅的政策依據、減免稅的范 圍、適用稅率或比例、減免稅的歷史數據等詳細情況建立檔案，并納 入納稅人“一戶式”管理； 未按年對納稅人備案類跨年度減免稅

28、進行跟蹤管理的； 新辦企業新辦當年，季度申報直接享受小型微利企業優惠； 納稅人實際經營情況不符合優惠政策規定條件的，或采用欺騙 手段獲取優惠的，享受優惠條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按規定程序申報而自行享受優惠的，稅務機關未按照稅收征管 法有關規定予以處理； 稅務機關未按規定做好稅收優惠政策的后續管理工作，嚴格按 照要求劃分報批類稅收優惠、備案類稅收優惠，違規擴大稅收優惠審 批范圍； 上級稅務機關未按規定加強對下級稅務機關稅收優惠的審批、 備案及執行情況的監督檢查。（2）風險排序：享受減免稅優惠政策的納稅人，未按規定進行減免稅備案；未按 規定程序進行備案后續管理調查；未按規定進行備

29、案管理，造成錯用 減免范圍，錯用減免稅率、減免幅度的情況發生，導致稅款流失；未 按年對納稅人備案類跨年度減免稅進行跟蹤管理的；按照較高等級風 險進行管理。新辦企業新辦當年，季度申報直接享受小型微利企業優惠；稅務 機關未按規定做好稅收優惠政策的后續管理工作，未嚴格按照要求劃 分報批類稅收優惠、備案類稅收優惠，違規擴大稅收優惠審批范圍。 未按規定對納稅人享受備案類減免稅的政策依據、減免稅的范圍、適 用稅率或比例、減免稅的歷史數據等詳細情況建立檔案，并納入納稅 人“一戶式”管理的按照較低等級風險進行管理。3、風險應對處理市局：（1 ）根據總局、省局減免稅管理規定，制訂市局所得稅備案類 減免稅管理辦法

30、；（2）監督檢查下級稅務機關備案類減免稅執行情況；（3）匯算清繳結束后，將備案類減免稅申報數據資料導出，篩 選分析下發各區（縣）局。區局：（1 ）布置本級所得稅備案類減免稅申報數據的核對檢查任務；（2）對稅源管理部門備案類減免稅后續管理情況進行監控、匯 總、處理。（3）對備案事項進行總結、評析。稅源管理部門：（1 ）按規定程序進行備案后續管理調查；（2）按規定標準、程序和權限受理納稅人備案；（3）按年對納稅人備案類跨年度減免稅進行跟蹤管理的；（4 ）對下發數據的開展核查，督促納稅人進行錯誤數據的糾 正；（5 ）對未按規定進行減免稅備案而申報減免稅的，按照中華 人民共和國稅收征收管理法及其實施細

31、則的有關規定進行處理；（6）對應備案未備案事項，應及時發出限期改正通知書；（7）對逾期仍未備案的，應及時糾正錯誤申報，督促納稅人重 新進行正確申報處理。4、績效考評（1）通過備案類減免稅管理促進稅源管理，保證國家稅款的及 時足額入庫和國家政策的貫徹落實；（2）備案準期率100% ；（3 ）備案后續核查率100% ;（4）備案后續核查準確率 100% ;五、特殊行業（企業）（一）核定征收1、風險目標規劃（1 ）工作目標： 對實行核定征收企業所得稅納稅人，主要圍繞督促納稅人正常 納稅申報，以合理核定為重點，以戶籍管理和調查核實為手段，提高 納稅申報的真實性、準確性和完整性，逐步引導其向查賬征收方式

32、轉 變。 嚴格按照規定的范圍和標準確定企業所得稅的征收方式。 按公平、公正、公開原則核定征收企業所得稅。 做好核定征收企業所得稅的服務工作。 推進納稅人建賬建制工作。 加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。 國家稅務局和地方稅務局密切配合。（2）階段重點：日常管理：核定征收方式的鑒定；季度申報；匯算清繳：核定征收方式的調整；年度匯繳申報；（3）主要措施： 建立健全核定征收管理辦法，明確工作流程、時限、范圍； 季度申報資料的篩選核實，風險排查； 年度匯繳申報資料的篩選核實，風險排查； 登記信息中行業的篩選核實，特別是對不得進行核定征收的特 殊行業進行風險數據排查； 稅務機關應在每年 6 月底前對上

33、年度實行核定征收企業所得稅 的納稅人進行重新鑒定。2、風險識別（1）風險特征： 違規擴大核定征收企業所得稅范圍，按照行業或者企業規模大 小，“一刀切”地搞企業所得稅核定征收； 未綜合考慮納稅人的生產經營行業特點、地理位置、經營規 模、收入水平、利潤水平等因素，造成同一區域內規模相當的同類或 者類似企業的所得稅稅負差異較大； 核定征收工作部署與安排未考慮納稅人實際需求，對納稅人的 所得稅申報造成重大影響； 對符合查賬征收條件的納稅人，未及時調整征收方式，造成稅 款流失； 對實行核定征收企業所得稅方式的納稅人，未將匯算清繳的審 核檢查和日常征管檢查結合起來，合理確定年度檢查面，導致納稅人 有意通過

34、核定征收方式降低稅負； 對不得進行核定征收的特殊行業企業進行所得稅核定征收； 年營業收入 300 萬以上的納稅人進行核定征收的。（ 2 ）風險排序：征收方式鑒定；征收方式調整；不得進行核定征收的特殊行業企業進行所得稅核定征收的按照較高等級風險進行管理同一地區同一行業企業稅負差異；核定征收企業合理檢查面的確 定；按照較低等級風險進行管理。3、風險應對處理市局：（1 ）年度匯繳時通過申報數據篩選出超范圍企業、超規模企 業、行業與應稅所得率不匹配相關數據。（2 ）對基層區（縣）局核定征收糾正情況進行監督檢查。 區局：（1 ）對核定征收異常數據進行清理和組織落實。（2）確定核定征收企業合理檢查面。（3

35、）負責新辦企業核定征收鑒定的審批工作。（4 ）負責企業所得稅征收方式變更的審批工作。（5）行業或應稅所得率調整的審批。稅源管理部門：（1 ）征收方式的日常清理維護。（2 ）核定征收企業異常申報數據的核查。（3）負責新辦企業征收方式的鑒定調查工作。（4 ）負責企業所得稅征收方式變更的調查工作。（5 ）負責對行業或應稅所得率的的調查。4、績效考評（1 ）提高核定征收管理水平，以督促核定征收企業健全賬制為 目標，強化各類管理信息的綜合比對，防止納稅申報的隨意性，提高 納稅人依法納稅的遵從度。（2）在督促其建賬建制的同時，依法核定征收范圍，確定核定 征收標準，引導其建賬建制，通過加強納稅輔導和政策宣傳

36、，逐步實 現向查賬征收方式轉變。（3 ）引導和規范社會中介機構幫助核定征收企業所得稅的納稅 人建賬建制、代理記賬，發揮中介機構作用，降低稅收征收管理成 本。（二）總分支機構1、風險目標規劃（1 ）工作目標：加強跨地區經營匯總納稅企業所得稅的征收管 理，實現"統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的管理目標。（2）階段重點：月度申報、季度申報、匯算清繳期間；（3）主要措施： 定期導出總分支機構相關信息，做好數據的核對、篩選、分析 工作； 加強與上級部門的信息溝通、做好總分支機構的基礎信息審核 認定及相關信息維護。2、風險識別（1 ）風險特征： 總機構未按照規定將其

37、所有二級分支機構（包括不參與就地預 繳分支機構）的信息及二級分支機構主管稅務機關的郵編、地址報主 管稅務機關備案； 分支機構未按規定將總機構信息、上級機構、下屬分支機構信息報主管稅務機關備案； 未按照規定進行報送匯總納稅企業信息備案表、中華人 民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表、財務會計決算報告 和職工工資總額情況表； 未按照分配比例進行月度、季度預繳； 預繳方式中途發生變更； 總機構計算確定的分攤所得稅款比例不準確。（2）風險排序：總機構未按照規定將其所有二級分支機構（包括不參與就地預繳 分支機構）的信息及二級分支機構主管稅務機關的郵編、地址報主管 稅務機關備案；分支機構未按規定將總機

38、構信息、上級機構、下屬分 支機構信息報主管稅務機關備案；未按照規定進行報送匯總納稅企 業信息備案表、中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分 配表、財務會計決算報告和職工工資總額情況表；未按照分配比例進行月度、季度預繳；預繳方式中途發生變更； 總機構計算確定的分攤所得稅款比例不準確；按照較低等級風險進行 管理。3、風險應對處理市局：（1 ）通過國家稅務總局跨地區經營匯總納稅企業信息交換平臺 篩選數據，傳送給各分支機構所在地主管稅務機關。（2）月度、季度、匯算清繳申報結束后，負責將本期匯繳申報 數據導出，篩選分析下發區（縣）局排查。（3）負責市內總分支機構管理中問題的協調與處理。（4 ）負責制

39、定全市總分支機構管理辦法。區局：（1 ）負責總分支機構備案信息的系統維護。（2 ）根據市局下發的數據布置本級總分支機構申報數據的核查 任務。（3）負責向異地稅務機關發送分配比例協查函。（4 ）負責異地稅務機關對分配比例協查涵的回復。（5）對稅源管理部門核查情況進行監控，匯總上報。稅源管理部門：（1 ）做好總分機構備案資料受理核查工作，并上報區局進行系 統維護。（2）結合日常管理，對應備案未備案總分支機構的核查、催報 及處罰工作。（3 ）根據區局下發數據對分支機構應分攤入庫的所得稅稅款和 計算分攤稅款比例的 3項指標進行查驗核對。（4 ）季度申報期間負責對總分支機構報送的分配表進行審核。（5）輔

40、助區縣局對異地協查函的回復開展調查工作。4、績效考評（1 ）實現總分支機構工作目標管理，達到總分支機構的稅款均 衡合理入庫，保證預繳稅款準確性；（2）備案率100% ；（3 ）備案后續管理率 100% ；（4）預繳準確率100%。（三）非企業性單位1、風險目標規劃（1 ）工作目標：規范事業單位、社會團體和民辦非企業單位企 業所得稅稅收政策的執行，提高稅收遵從度。（2）階段重點： 季度申報結束以后； 匯算清繳期間。（3）主要措施： 出臺事業單位、社會團體和民辦非企業單位企業所得稅管理辦 法，規范所得稅稅收管理； 建立定期信息交換制度； 負責在季度申報、匯算清繳結束以后，從征管系統中篩選相關 數據

41、下發。2、風險識別（1 ）風險特征： 事業單位、社會團體和民辦非企業單位未能及時辦理稅務登 記； 事業單位、社會團體和民辦非企業單位未能履行納稅申報義 務； 部事業單位、社會團體和民辦非企業單位取得的應稅收入未及 時申報納稅； 稅務部門與相關部門缺少信息溝通，導致對事業單位、社會團體和民辦非企業單位征管出現真空（ 2 ）風險排序：事業單位、社會團體和民辦非企業單位取得的應稅收入未及時申 報納稅、事業單位、社會團體和民辦非企業單位未能及時辦理稅務登 記；事業單位、社會團體和民辦非企業單位未能履行納稅申報義務； 稅務部門與相關部門缺少信息溝通，導致對事業單位、社會團體和民 辦非企業單位征管出現真空

42、。上述風險事項按照較低等級風險進行管 理。3、風險應對處理市局：（1）制定事業單位、社會團體和民辦非企業單位企業所得稅管 理辦法，規范所得稅稅收管理；（2）加強同工商、民政、教育、衛生等行政管理部門的聯系， 建立外部信息交換制度；（3）定期篩選事業單位、社會團體和民辦非企業單位相關數據 下發區（縣）局。區局：（ 1 ）開展與教育、民政部門的信息溝通、協調處理工作；（2）負責定期篩選事業單位、社會團體和民辦非企業單位相關 數據下發稅源管理部門；（3）對稅源管理部門所得稅管理情況進行監控，匯總歸納征管 情況，研究適合本轄區的稅收管理方法和措施；（ 4 ）負責全區事業單位、社會團體和民辦非企業單位的

43、稅收政策宣傳與培訓。稅源管理部門：（1）加強對該類企業的稅務登記管理；（2 ）按照企業所得稅的基本要求進行所得稅稅種認定；（3）負責納稅申報的催報、催繳工作；（4 ）對下發數據的開展核查，輔導納稅人進行錯誤數據的糾 正；（5 ）強化非營利性組織的免稅管理。加強非營利性組織的免稅 管理，加強該類企業匯算清繳審核工作。4、績效考評（1 ）貫徹落實國家稅收政策，規范事業單位、社會團體和民辦 非企業單位企業所得稅稅收政策的執行；（2）稅務登記率100% ；（3 ）納稅申報準期率100% ；（4）匯算清繳率100%。（四）大企業1、風險目標規劃（1 ）工作目標：規范企業所得稅大企業的日常管理和稅源監 控

44、，確保大企業的所得稅稅收收入與企業經濟效益同步增長，防止重 特大企業所得稅案件發生，實現對企業所得稅大企業管理的科學化、 精細化、規范化。（2）階段重點：日常管理：季度申報；匯算清繳：年度匯繳申報；（ 3 ）主要措施： 制定企業所得稅大企業認定標準及分類管理辦法； 對大企業的收入情況進行預測分析；做好政策的調研、輔導、 落實工作。 對大企業年度匯算清繳數據進行分析并運用。2、風險識別（ 1 ）風險特征： 稅務規劃是否具有合理的商業目的，并符合稅法規定； 經營決策和日常經營活動是否考慮稅收因素的影響，符合稅法 規定； 對稅務事項的會計處理是否符合相關會計制度或準則以及相關 法律法規； 納稅申報和

45、稅款繳納是否符合稅法規定； 稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備 和報備等涉稅事項是否符合稅法規定。（ 2 ）風險排序：稅務規劃是否具有合理的商業目的，并符合稅法規定；經營決策 和日常經營活動是否考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對稅務事項的會計處理是否符合相關會計制度或準則以及相關法 律法規； 納稅申報和稅款繳納是否符合稅法規定；屬于高等級風險 事項。稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項是否符合稅法規定。按照低等級風險事項進行管理。3、風險應對處理市局：（ 1 ）制定企業所得稅大企業認定標準及分類管理辦法；（2）每半年負責對市級大企業的收入

46、情況進行一次分析；（ 3 ）負責對大企業年度匯算清繳數據的分析、運用，篩選、確 認納稅評估對象；（ 4 ）月度或者季度申報征收結束后，將本期申報數據資料導 出，篩選分析下發各區縣局。（5）引導企業建立所得稅風險管理和內部控制機制。區局：（ 1 ）制定區（縣）企業所得稅大企業認定標準及分類管理實施 辦法；（ 2 ）每半年負責對區（縣）級大企業的收入情況進一次分析并 上報市局所得稅處；（ 3 ）負責下達市局大企業的納稅評估計劃；（4 ）負責組織對大企業的匯算清繳政策培訓工作；（ 5 ）負責登記區（縣）級大企業的各類管理臺帳；（6）組織實施監控，對預繳稅款變化情況進行問題數據分析。（7）輔導企業提前

47、防范稅務風險，變被動管理為主動管理，實 現自我遵從 , 以參與企業制度建設的方式提前介入企業納稅管理環 節，實現稅務管理環節前移。稅源管理部門：（1）組織實施對下發數據的核查，輔導納稅人進行錯誤數據的 糾正；（2 ）按規定負責對轄區內大企業的收入情況進行分析并上報區 （縣）局所得稅管理崗；（3）組織實施轄區內大企業納稅評估的工作，發現重大問題是 否及時移交稽查部門處理；（4）負責對轄區內大企業日常的政策宣傳解釋，是否存在政策 變化未宣傳到位現象；（5）負責對轄區內大企業匯算清繳的審核輔導，是否存在重大 調整未作處理；（6 ）負責轄區內大企業的各類管理性臺帳的登記，是否存在管 理混亂情況；（7

48、）負責轄區內大企業管理性資料的收集、保管、裝訂、歸檔 工作，是否及時完整。（8 ）對企業是否根據指引建立內部所得稅風險控制機制作 為企業風險評價的重要指標。4、績效考評（1 ）納稅人企業所得稅年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅 款（預繳數+匯算清繳數）應不少于 70% ；（2）政策回訪率100% ；（3 ）納稅申報準期率100% ；（4）匯算清繳率100%。（五）房地產企業1、風險目標規劃（1）工作目標：對房地產企業所得稅納稅人，根據其行業經營 特點，掌握各項目環節經營變化的情況，加強開發項目時點、用途等 稅務核算和財務核算的跟蹤管理，督促納稅人及時準確進行納稅申 報，提高納稅申報的真實性和及

49、時性，達到項目開發實現稅收及時足 額入庫的管理目標。（ 2 ）階段重點：日常管理：查帳征收方式的鑒定；季度申報；日常巡查；開發項 目的備案管理；匯算清繳：年度匯繳申報；（ 3 ）主要措施： 建立健全房地產企業項目跟蹤管理制度，實施開發項目的過程管理和監控； 建立與房地產相關部門的信息交換； 負責對本地區的房地產企業稅負相關數據的測算，指導日常征 收管理。2、風險識別（1）風險特征： 未按照規定及時進行開發產品完工項目申報，進行虛假納稅申報，造成稅款不能及時足額入庫； 征收方式核定錯誤，導致稅款流失和執法錯誤； 開發完工產品收入確認不準確，造成稅款滯納； 未按照規定確定企業銷售未完工開發產品的計

50、稅毛利率，導致稅款計算錯誤； 未按期對未完工產品銷售進行預計毛利額計算申報應納稅所得 額及匯繳未進行相關調整，影響稅款當期入庫； 開發產品用途發生變化未進行相關稅務處理，逃避繳納稅款； 未按規定區分期間費用和開發產品計稅成本、已銷開發產品計 稅成本與未銷開發產品計稅成本，造成稅款計算產生重大差錯； 開發產品計稅成本、成本核算程序、核算方式確定不準確，影 響計稅成本準確核算； 開發產品成本費用票據管理混亂、高估變造成本，逃避繳納稅 款； 特殊事項未按照規定進行稅務處理，產生重大稅收差異； 未按照規定對開發項目和成本核算對象向稅務部門進行備案， 導致稅收征管不到位。（ 2 ）風險排序： 上述十項風

51、險內容均會造成企業所得稅的少繳或不繳，按照較高 等級風險進行管理。3 、風險應對處理市局：（1）制定本級房地產企業稅收征收管理辦法；（2）加強與同級房地產管理部門的信息交換，下發各區（縣）局；（3）負責對本地區的房地產企業稅負數據的測算，指導基層進 行征收管理；（4 ）匯算清繳結束后，將匯繳申報數據資料導出，篩選分析下 發各區（縣）局；（5 ）負責對房地產企業政策的調研，解答、請示。區局：（1 ）組織開展本級房地產企業重點企業的調查，做好案例分析 材料上報工作；（2）負責對同級房地產企業管理相關部門信息溝通，將市區兩 級信息下發；（3 ）月度或者季度申報征收結束后，將本期申報數據資料導 出，篩

52、選分析下發稅源管理部門；（4）負責對本級房地產企業政策的調研和政策咨詢、請示；（5）負責本級房地產企業的備案管理工作；稅源管理部門：（1 ）組織實施對下發數據的核查，輔導納稅人進行錯誤數據的 糾正；（2 ）結合日常管理定期進行實地巡（核）查，主要核查企業開 發項目的狀態，是否對完工開發產品進行相應稅務處理；（3）結合日常管理，核查是否無根據事先確定企業的所得稅按 核定征收方式進行征收、管理；（4 ）核查未完工開發產品的計稅毛利率確定是否準確；（5 ）核查企業未完工產品銷售預計毛利額計算申報應納稅所得 額是否準確，匯繳是否進行相關數據調整；（6 ）核查企業開發產品用途發生變化是否未作稅務處理，督

53、促企業進行相關稅務處理；（7）核查企業是否未按規定區分期間費用和開發產品計稅成 本、已銷開發產品計稅成本與未銷開發產品計稅成本，輔導企業進行 成本費用正確的劃分；（8）核查企業開發產品計稅成本、成本核算程序、核算方式確 定是否準確，督促企業進行計稅成本的準確核算；（9）結合日常管理，核查開發產品成本費用票據是否存在管理 混亂、高估變造成本現象，及時督促企業進行整改；（10 ）督促企業是否及時進行備案管理；（11 ）負責對轄區企業特殊事項稅務處理的監控；（12 ）負責對企業的政策咨詢，疑難政策問題的請示。4、績效考評（1 ）加強對房地產企業的日常征收管理，實施開發項目的動態 管理，全方位規范房地

54、產企業的管理，提高開發產品項目的稅收核算 準確性；（2 ）開發項目備案率 100% ；（3）稅款預繳率達 70%以上。（六）軟件企業1、風險目標規劃（1 ）工作目標：用好用足稅收優惠政策，促進軟件企業的進步 和發展，防范企業利用新辦稅收優惠政策，少繳企業所得稅款。（2）階段重點：日常的季度巡查；年度匯繳備案調查的跟蹤管理（ 3 ）主要措施： 及時收集備案管理信息，完善后續調查程序； 對相關指標信息做好與主管部門的反饋核對工作。2、風險識別（ 1 ）風險特征： 改頭換面、重新注冊變為新辦企業，享受新辦企業稅收優惠。具體包括：不具有法人資格；權益性出資人實際出資的非貨幣性資產 累計出資額占企業注冊

55、資金的比例超過25 ；設立時以及享受新辦企業所得稅定期減免稅優惠政策期間，從權益性投資者及其關聯方購 置、租借或無償占用的非貨幣性資產占注冊資本的比例累計超過25% ；利用轉讓定價等方法從關聯企業轉移來利潤；業務和關鍵人員 是從現有企業轉移而來的等方面； 軟硬件收入劃分隨意，任意調節軟硬件收入比例； 軟件產品價格的合理性判斷問題； 軟件企業關鍵人員與關鍵業務的劃分問題； 關聯企業間利潤轉移問題； 軟件企業人員結構比例、實現的軟件收入比例等是否符合規定標準。（ 2 ）風險排序： 上述風險容易造成軟件企業不符合新辦條件，不能夠享受減免 稅，按照較高等級風險進行管理。3 、風險應對處理市局：（1 ）對新辦軟件企業是符合新辦企業條件進行界定。對減免稅 金額在 100 萬元以上新辦軟件企業的備案管理事項