1、營業利潤影響因素的分析曹孟德 廣東省翁源縣供電局利潤是企業永恒的追求目標。 對于供電企業來說， 雖然強調供電企業的社會責任， 但追求利潤也是供電企業 的重要經營目標。 利潤指標不僅反映了一個供電企業的經營管理水平， 是考核供電企業資產經營責任的主要指標 之一，也顯示了一個供電企業的自我發展能力。本文將結合會計利潤的組成要素，分析其對供電企業利潤目標的 影響。基于利潤公式的綜合分析 利潤從價值角度反映了企業一定時期生產經營的綜合成果。在會計核算中，利潤的計算公式是： 利潤總額=營業利潤+（投資收益投資損失）+補貼收入+（營業外收入營業外支出） 實際上， 在上述公式右邊的利潤組成因素中， 營業利潤

2、起著主要作用， 它是企業日常生產經營活動的最終成 果，其計算公式是：營業利潤=主營業務收入凈額-主營業務成本-主營業務稅金及附加-營業費用-管理費用-財務費用+ 其他業務利潤在供電企業中， 其他業務利潤很少發生， 對營業利潤影響很小， 為了分析方便， 我們把它從營業利潤中剔除， 將營業利潤的剩余部分稱為準營業利潤，那么，準營業利潤的計算公式可表述為：準營業利潤=主營業務收入凈額- （購電成本+生產成本） -主營業務稅金及附加- （營業費用+管理費用 財務費用）=主營業務收入凈額-購電成本-供電成本-主營業務稅金及附加=售電凈單價X售電量一購電量X單位購電成本一售電量X單位供電成本一售電量X單位

3、稅金及附加（注：主營業務成本=購電成本+生產成本供電成本=生產成本+營業費用+管理費用+財務費用）進一步分析，根據線損率=（購電量一售電量）/購電量，即購電量=售電量/ （1線損率）我們可得到:準營業利潤=售電凈單價X售電量一售電量/ （1線損率） X單位購電成本一售電量X單位供電成本一售電量X單位稅金及附加也就是說，準營業利潤=售電量X售電凈單價1/ （1線損率）X單位購電成本單位供電成本單位稅金及附加根據上述公式，影響供電企業利潤變動的主要因素有：售電量、售電凈單價、線損率、單位購電成本、單位供電成本和單位稅金及附加。 這些因素對供電企業利潤總額的影響方向以及供電企業對這些因素的可控性或可

4、操 作性會是怎樣的呢，下面做進一步分析。供電企業利潤目標的影響因素分析售電量 售電量是一個正指標， 一般來說，只有售電量增長了，供電企業利潤才能增加。在一個壟斷市場里， 供電企業對售電量的可操作性很差。如果我們把一個地區一定時期所有用電戶所需的電能稱為潛在售電量的話， 那么實際售電量就要受到潛在售電量和供電可靠性等因素的影響，可以說，在一個壟斷市場里，潛在售電量基本 上是既定的，所以，供電企業只有靠提高供電可靠性來增加實際售電量。提高供電可靠率的責任主要在生產技術 部門，供電企業要科學合理地規劃好電網，做好安全生產工作，保證供電線路、設備處于良好狀態，加強檢修的 計劃管理等，最大限度地減少停電

5、時間。供電可靠性提高后，新增售電量的計算公式為：新增售電量=用戶平均少停電時間/原用戶平均停電時間X（潛在售電量一原實際售電量）新增售電量對供電企業利潤的影響額為：利潤增加額=新增售電量X售電平均單價X（1-單位稅金及附加）-新增購電量X購電平均單價售電凈單價 售電凈單價也是一個正指標，與供電企業利潤成正比例變動。由于售電凈單價主要受政府部門 制定的電價政策和用戶用電結構的影響， 供電企業對售電凈單價的可操作性很差。 但電價對供電企業利潤的影響 是巨大的，供電企業應積極爭取政府的支持和社會的理解，理順電價體系，清理各種優惠電價，爭取合理的電價 空間。售電凈單價對利潤的影響額可表述為：1單位稅金

6、及附加）利潤影響額=（調整后的售電凈單價一原售電凈單價）X售電量X（線損率 作為供電企業的一個主要技術經濟指標，線損率是一個逆指標，降低線損率意味著同樣的售電量可 以少購電，從而直接降低供電企業的成本，利潤也就自然增加。同時，線損率又是一個可控指標，對供電企業利潤影響很大。降低線損率是供電企業生產技術部門和營銷部門的責任，可在組織管理、計量管理、用電監察、基 建改造、運行技術等方面采取有力措施降低線損率。降低線損率對利潤的影響額可表述為：利潤增加額=售電量/ （1 計劃線損率或前期線損率）售電量/ （1實際線損率）X購電平均單價單位購電成本 單位購電成本是一個逆指標，與利潤成反比例變動。單位購

7、電成本的計算公式是：單位購電成本= 刀（分類購電量X分類購電單價）/總購電量 或刀（分類購電比例X分類購電單價）由此可見，單位購電成本受到購電比例和各類購入電源單價的影響。 單位購電成本在一定條件下具有可控性。在電能短缺環境下， 供電企業對購入電源無可選擇， 也就是購電比例是既定的， 如果購入各類電源的單價也 由政府決定的話，供電企業對單位購電成本的可控性也很差。如果電能供給大于電能需求，供電企業就可以在保 證電網安全和電能質量的前提下， 認真分析電源結構和各類電源價格， 通過經濟調度和優化上網電量結構來降低 單位購電成本。單位購電成本對利潤的影響可表述為：利潤增加額=（實際單位購電成本一計劃

8、或前期單位購電成本）X總購電量單位供電成本 單位供電成本也是一個逆指標，與利潤成反比例變動。單位供電成本的計算公式是：單位供電成本=（生產成本+營業費用+管理費用+財務費用）/總售電量單位供電成本具有較強的可控性。 對單位供電成本的控制， 是供電企業利潤的重要支撐點。 由于供電成本的 組成比較復雜，需要對其進行分析，看哪些是可控的，責任部門是誰；哪些是不可控的；哪些是固定成本；哪些 是可變成本。降低供電成本，還要注意對每一個供電成本項目進行事前、事中、事后的全過程管理與控制，對影 響供電成本項目的各種因素統籌規劃，合理安排，以實現在同樣的售電量下供電總成本最低的目標。具體來講，降低供電成本可從

9、以下幾個方面著手：一是加強對與固定資產有關的費用，如折舊費、材料費、維修費的控制。對折舊費的控制實際上是對工程成 本的控制。供電企業是資金密集型企業，工程投資大，這方面大有潛力可挖。對基建工程成本的控制，不僅可以 通過降低工程造價，少花錢多辦事，而且因減少了固定資產支出，隨后的折舊就會相應地減少。二是從嚴控制人工成本的增長。人工成本支出具有一定的剛性，對人工成本的控制，主要是減少冗員，提高 職業培訓效果等。三是對某些可控的日常費用，如業務招待費、辦公費、運輸費、水電費、差旅費、低值易耗品攤消、營銷費 用等，可通過嚴格的預算管理，嚴把開支審批關，提高支出的透明度等措施來加強監督與控制。四是努力降

10、低財務費用，提高資金運作效益。財務費用主要是借款利息與債券利息，它是由借入資金數額、 借款利率、債券利率以及資金使用時間決定的。在融資額方面，供電企業因銷售獲得的現金流是很大的，可通過 加強收支管理，依托財務公司和資金結算中心做好資金調度，充分發揮系統內部的資金規模優勢，最大限度地減 少對外融資額。同時，可采用多元化的融資渠道和多樣化的融資工具，打造一個具有供應彈性和可選擇性的融資 空間，以便于規避償債風險，降低融資成本。單位稅金及附加 單位稅金及附加也是一個逆指標。由于受到國家稅收、法律、法規的制約，單位稅金及附 加成為供電企業的剛性成本，沒有可控性。從會計利潤的計算公式來看，除了上述主要影響因素外，其他一些次要因素如其他業務利潤、投資凈收益、 營業外收支凈額等也對利潤產生影響