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文檔簡介

1、附加：財務報表分析參考指標一、短期償債能力分析短期償債能力是指企業用流動資產歸還流動負債的現金保障程度。評價短期償債能力常用三種方法：1、 評價流動負債和流動資產的數量關系。如果流動資產大于流動負債，資產轉換的現金就可以清償債務。2、 評價資產的流動性。不斷流動的資產能產生現金，資產流動性可以反映償債能力。償債場債能力分析也叫流動性分析。3、 直接比擬不斷產生的債務和產生的現金。類別指標參考值短期償債能力分析流動比率=2速動比率=1保守的速動比率=現金比率= 存貨周轉率= 主營業務收入/存貨平均凈額存貨平均凈額=期初存貨凈額+期末存貨凈額應收賬款周轉率= 應收賬款平均余額= 二、長期償債能力分

2、析長期償債能力是企業歸還長期債務的現金保障程度。分析企業長期償債能力主要觀測點：1、分析企業資本結構，企業資產與負債比例關系，即企業各種產期籌資來源的構成和比例關系。2、獲利能力長期償債能力資產負債率=最低限70-80%產權比率= 有形凈值債務率= 1：1利息償付倍數= 或 = 或 = 長期債務與營運資本比率= 固定支出償付倍數 = 固定支出包括：1計入財務費用利息支出 2資本化利息 3經營租賃費仲利息局部三、資本運用效率分析資本運用效率是指資產運用有效性和充分性。資產運用效率評價財務指標是資產周轉率。管理者同資產運用效率的分析，可以發現閑置資產合理用不充分的資產，從而處理閑置資產或提高資產利

3、用效率以改善經營狀況。資產有效率總資產周轉率 = 總資產平均余額= 流動資產周轉率 = 流動資產平均余額= 固定資產周轉率= 固定資產平均余額= 長期投資周轉率= 長期投資平均余額= 其他資產周轉率= 其他資產平均余額= 應收賬款周轉率= 應收賬款平均余額= 本錢根底存貨周轉率= 收入根底存貨周轉率= 存貨平均凈額= 期初存貨凈額+期末存貨凈額/2四、獲利能力分析獲利能力是指企業賺取利潤的能力，主要是通過各種利潤指標衡量。獲利能力銷售利潤率= *100%銷售毛利額=主營業務收入- 主營業務本錢銷售毛利率 =*100%營業利潤率= *100%營業利潤= 主營業務利潤+其他業務利潤-資產減值準備-期間費用總資產收益率 = *100%收益總額= 稅后利潤+利息+所得稅長期資本收益率 = *100% 或= *100%收益總額= 稅后利潤+利息+所得稅凈資產收益率= *100%五、現金流量財務指標現金流量分析主要是考察企業經營活動產生的現金流量和債務之間的關系。現金流動性分析現金流量與當期債務比率= *100%債務保障率=*100%獲利現金能力每元銷售現金凈流量 = *100%全部資產現金收回率= *100%財務彈性分析現金流量適合比率=*100%現金在投資比率

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