1、2021-12-111中國內部審計準則的制定依據與目標中國內部審計準則依據中華人民共和國審計法、中華人民共和國內部審計條例及相關法律法規制定。制定中國內部審計準則的目標：貫徹落實中華人民共和國審計法、中華人民共和國內部審計條例以及相關法律法規，加強內部審計工作，實現內部審計的制度化與規范化；促使內部審計機構和人員按照統一的內部審計準則開展內部審計工作，保障內部審計機構和人員依法行使職權，保證內部審計質量，提高內部審計效率，以促進組織的自我完善與發展；明確內部審計機構和人員的責任，發揮內部審計在強化內部控制、改善經營管理、提高經濟效益中的作用，促進社會主義市場經濟的健康發展；建立與國際內部審計準

2、則相銜接的中國內部審計準則。 2021-12-112中國內部審計準則的體系內部審計基本準則內部審計基本準則簡稱基本準則，是內部審計準則的總綱，是內部審計機構和人員進行內部審計時應當遵循的基本規范，是制定內部審計準則公告、內部審計指南的基本依據。 內部審計具體準則內部審計具體準則簡稱具體準則是依據內部審計基本準則制定的，是內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵循的具體規范 內部審計實務指南內部審計實務指南簡稱實務指南是依據內部審計基本準則、內部審計準則公告制定的，為內部審計機構和人員進行內部審計提供可操作的指導性意見 2021-12-113中國內部審計準則的約束力中國內部審計準則的適用范圍中國

3、內部審計準則的約束力中國內部審計準則的約束力內部審計基本準則、內部審計準則公告是內部審計機構和人員進行內部審計的法定要求，內部審計機構和人員在進行內部審計時必須遵照執行。內部審計指南是對內部審計機構和人員進行內部審計的具體指導，內部審計機構和人員應當參照執行。中國內部審計準則的適用范圍中國內部審計準則的適用范圍中國內部審計準則適用于內部審計機構和人員進行內部審計的全過程。無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規模大小和法定組織形式如何，內部審計機構和人員在進行內部審計時，都應遵循內部審計準則。 2021-12-114中國內部審計準則的體系內部審計基本準則內部審計基本準則簡稱基本準則基本準則，是內

4、部審計準則的總綱，是內部審計機構和人員進行內部審計時應當遵循的基本規范，是制定內部審計準則公告、內部審計指南的基本依據。 內部審計具體準則內部審計具體準則簡稱具體準則具體準則是依據內部審計基本準則制定的，是內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵循的具體規范 內部審計實務指南內部審計實務指南簡稱實務指南實務指南是依據內部審計基本準則、內部審計準則公告制定的，為內部審計機構和人員進行內部審計提供可操作的指導性意見 2021-12-115內部審計具體準則內部審計具體準則具體準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。 內部審計具體準則第1號審計計劃 內部審計具體準則第2號

5、審計通知書 內部審計具體準則第3號審計證據 內部審計具體準則第4號審計工作底稿 2021-12-116第1號審計計劃本準則所稱審計計劃審計計劃，是指內部審計機構和人員為完成審計業務，達到預期的審計目的，對一段時期的審計工作任務或具體審計項目作出的事先規劃 審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案案三個層次年度審計計劃年度審計計劃是對年度的審計任務所作的事先規劃，是組織年度工作計劃的重要組成部分；項目審計計劃項目審計計劃是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排 審計方案審計方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排內部審計機構負責人應

6、定期檢查審計計劃的執行情況。2021-12-117第1號審計計劃年度審計計劃年度審計計劃應在下年度開始前編制完成，并報組織適當管理層批準，以指導內部審計機構下年度的工作；項目審項目審計計劃和審計方案計計劃和審計方案應在審計實施前編制完成，并經內部審計機構負責人批準。年度審計計劃年度審計計劃由內部審計機構負責人負責制定年度審計計劃的基本內容基本內容：內部審計年度工作目標；需要執行的具體審計項目及其先后順序；各審計項目所分配的審計資源；后續審計的必要安排。年度審計計劃的制定應當考慮組織風險、管理需要和審計資源，以確定具體審計項目，評價各審計項目的風險程度。 2021-12-118第1號審計計劃在制

7、定年度審計計劃前，應了解以下情況，以評價各審計項目的風險程度： 1、組織的發展目標及年度工作重點; 2、嚴重影響相關經營活動的法規、政策、計劃和合同； 3、相關內部控制的質量； 4、相關經營活動的復雜性及其近期變化； 5、相關人員的能力、品質及其崗位的近期變動； 6、其他與項目有關的重要情況。內部審計機構負責人應根據審計項目的風險程度規劃審計項目執行的先后順序;應根據審計項目的性質、復雜性及時間限制，合理安排所需的審計資源。 2021-12-119第1號審計計劃項目審計計劃與審計方案項目審計計劃與審計方案由審計項目負責人根據年度審計計劃確定審計項目負責人應充分了解被審計單位的經營活動概況、內部

8、控制的設計及運行情況、財務、會計資料、 重要的合同、協議及會議記錄、上次審計的結論、建議以及后續審計的執行情況、上次外部審計的審計意見、其他與項目審計計劃有關的重要情況后來制定項項目審計計劃。目審計計劃。2021-12-1110第1號審計計劃項目審計計劃的基本內容：審計目的和審計范圍、重要性和審計風險的評估、審計小組構成和審計時間的分配、對專家和外部審計工作結果的利用、其他有關內容。審計方案應當包括以下基本內容：具體審計目的、具體審計方法和程序、預定的執行人及執行日期、其他有關內容。審計項目負責人可以根據被審計單位的經營規模、業務復雜程度及審計工作的復雜程度確定項目審計計劃和審計方案內容的繁簡

9、程度。2021-12-1111第2號審計通知書審計通知書，是指內部審計機構在實施審計前，通知被審計單位或個人接受審計的書面文件。內部審計機構應根據經過批準后的審計計劃編制審計通知書。審計通知書的審計通知書的編制編制：被審計單位及審計項目名稱、審計目的及審計范圍、審計時間、被審計單位應提供的具體資料和其他必要的協助、審計小組名單、內部審計機構及其負責人的簽章和簽發日期。審計通知書審計通知書的的發送：發送：內部審計機構應在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書。特殊審計業務可在實施審計時送達。審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送組織內部相關部門。涉及組織內個人責任的審計項目，應抄送被審計者本人。

10、 2021-12-1112第3號審計證據審計證據，是指內部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結論和建議的依據。 不同審計目標獲取不同類型的審計證據。審計證據包括下列幾種：書面證據、實物證據、視聽電子證據、口頭證據、環境證據。書面證據書面證據：指各種書面資料。包括：（1）會計資料（憑證、帳簿、報表等）。（2）各種文件、規章制度、計劃、合同、會議記錄等。（3）外來文件。如函件、電報、詢證的回執、外來的發票、對帳單、車票等。（4）有關人員的證明材料等。書面證據是審計人員在審計過程中所要收集的主要部分，是形成審計意見的重要證據。2021-12-1113第3號

11、審計證據實物證據實物證據：指審計人員通過對人員、財物和活動的直接觀察和審查所獲得的證據。實物證據主要用以查明實物存在的實在性、數量和計價的正確性，還要證實實物的所有權。通過存貨盤點所獲得的證據，如現金、材料、固定資產等。視聽電子證據：視聽電子證據：電子證據就是被作為證據研究的、能夠證明案件相關事實的電子文件。“電子文件”定義為：“基于電子技術生成、以數字化形式存在于磁盤、磁帶等載體，其內容可與載體分離，并可多次復制到其他載體的文件。”這個定義表述了“電子文件”的三個基本特征：數字化的存在形式；不固定依附特定的載體；可以多次原樣復制。隨著計算機和網絡技術的普及，電子商貿活動和其他許多基于網絡的人

12、際交往大量出現，電子文件已經成為傳遞信息、記錄事實的重要載體。在經濟活動中，相關的電子文件就成為重要的證據。2021-12-1114第3號審計證據口頭證據口頭證據是指以視聽資料、證人證詞、有關人員的陳述、意見、說明和答復等形式存在的審計證據。一般情況下,口頭證據本身并不足以證明事物的真相,但審計人員往往通過口頭溝通發掘出一些重要線索,從而有利于對某些稽核的情況作進一步的調查,以收集到其他更為可靠的證據。環境證據環境證據：是指被審事項產生影響的各項環境事實。例如，影響管理工作效率的內部控制制度，影響會計信息質量的會計科室組織情況，影響管理工作和會計工作質量的管理人員、會計人員的資歷、素質，影響倉

13、庫工作和生產效率的倉庫和車間的管理秩序，影響經濟效益的經營條件和經營方針等。2021-12-1115第3號審計證據審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。充分性是指證據數量足以證實審計事項，做出審計結論和建議。如恒通各公司外購配貨采購業務的手續是否合法齊備，不僅要有供應方的銷貨發票和收款憑單，還要有被審單位的驗收單、支付貨款所開的支票存根單等。相關性是指證據和審計目標相關聯，所反映的內容能夠支持審計結論和建議；例如，存貨監盤結果只能證明存貨是否存在，有無毀損短缺，而不能用來證明存貨計價及所有權，這就是證據與目標的相關性決定的。2021-12-1116第3號審計證據可靠性是指證據能夠反映審計事項

14、的客觀事實。審計證據的可靠程度通常可參照下述標準進行判斷：（1）書面證據比口頭證據可靠；（2）外部證據比內部證據可靠；已獲獨立的第三者確認的內部證據比未獲獨立的第三者確認的內部證據可靠；（3）審計人員自行獲得的審計證據比由被審計單位提供的審計證據可靠；（4）內部控制較好時的內部證據比內部控制較差時的內部證據可靠；(5)檢查原始文件提供的證據比檢查副本提供的證據可靠；(6)在言論自由的情況取得的詢證比妥協求全的情況下取得的證據可靠；從沒有偏見、知識全面的人員那里獲得的證據，比從有偏見、知識不全面的人那里取得的證據可靠；第三方證據比被審單位提供的證據可靠。不同來源或不同性質的審計證據能相互印證時，

15、審計證據更為可靠。2021-12-1117第3號審計證據審計證據獲取的注意事項：適當的抽樣方法；合理的審計風險水平，可以接受的審計風險水平越低，所需證據的數量就越多； 成本與效益的合理程度。具體審計事項的重要程度。內部審計人員應當從數量和性質兩個方面判斷具體審計事項的重要性，以做出獲取審計證據的決策。 審計證據的獲取的方法：（一） 審核；（二） 觀察；（三） 監盤；（四） 詢問； （五） 函證；（六） 計算；（七） 分析性復核。審計證據的處理：1、將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中；2、對于被審計單位存有異議的審計證據，內部審計人員應作進一步核實；3、內部審計

16、人員獲取的審計證據，如有必要，應當由證據提供者簽名或蓋章。如果證據提供者拒絕，內部審計人員應當注明原因和日期，該證據依然可作為支持審計結論和建議的依據；4、內部審計人員應作好審計證據的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計證據的充分性、相關性和可靠性；5、在評價審計證據時，應當考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度。 2021-12-1118第4號審計工作底稿審計工作底稿，是指內部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯系審計證據和審計結論的橋梁。審計工作底稿應內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。審計工作

17、底稿的形式可以是紙質、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應制作備份。編制審計工作底稿的目的：1、為形成審計報告提供依據；2、 說明審計目標的實現程度；3、 為評價內部審計工作質量提供依據；4、證實內部審計機構及人員是否遵循內部審計準則；5、為以后的審計工作提供參考；6、提高內部審計人員的專業素質。 2021-12-1119第4號審計工作底稿審計工作底稿主要包含： 內部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調整的記錄；審計程序執行過程和結果的記錄；獲取的各種類型審計證據的記錄；其他與審計事項有關的記錄。內部審計機構應當建立審計工作底稿的分級復核制度，明確規定各級復核的要求和責

18、任。內部審計機構負責人對審計工作底稿的復核負完全責任。審計工作底稿編寫的主要內容：被審計單位的名稱；審計事項及其期間或截止日期；審計程序的執行過程和執行結果記錄；審計結論； 執行人員姓名和執行日期；復核人員姓名、復核日期和復核意見； 索引號及頁次；審計標識與其他符號及其說明等。2021-12-1120第4號審計工作底稿編制審計工作底稿的注意事項：審計工作底稿中可使用各種審計標識審計標識，但應注明含義并保持前后一致。審計工作底稿應注明索引編號和順序編號。相關工作底稿之間如存在勾稽關系應予以清晰反映，相互引用時應交叉注明索引編號。審計工作底稿的復核：應由內部審計機構中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經驗的人擔任。在審計作業中，審計項目負責人應加強對工作底稿的現場復核。如果發現審計工作底稿存在問題，復核人員應在復核意見中加以說明，并要求相關人員補充或重編工作底稿。2021-12-1121第4號審計工作底稿審計標識：B：期初余額與上年審計后報表期末數核對相符 G：與總賬核對相符 S：與明細賬核對相符 T/B：與試算平衡表核對相符 F/S：與已審會計報表核對相符 ：與原始憑證核對相符 ：與文件依據核對相符 C：已發詢證函 ：直欄數字加計，復核無誤 ：橫欄數字