1、    營改增對企業會計核算的影響研究    李育卓摘 要：經濟發展是社會發展的基礎和前提，更是社會財稅改革的依據，在新的經濟發展背景下，財稅制度是一個重要的保障因素。我國的財政部門以及稅務部門對我國的營業稅改征增值稅進行了公布，并開始在全國范圍內進行政策的落實。財稅體系是經濟發展過程中不可缺少的一個元素，營業稅改征增值稅這一方案的實施關系著納稅主體的切身利益，我國營業稅改征增值稅的實施，也是中國稅收結構的一次優化和完善，這對于企業會計核算仍然存在很多影響。對于企業的經營管理也產生了一定的影響。本篇文章立足于營改增實施的意義出發，分析了營改增對企業會計核

2、算的影響，并針對營改增對企業會計核算的影響提出了相關的策略。希望本篇文章可以帶給相關行業人員一些借鑒和思考。關鍵詞：營改增；會計核算；影響；策略一、引言經濟發展是社會發展的一個前提和基礎，財稅體系是經濟發展過程中不可缺少的一個元素，營業稅改征增值稅這一方案的實施關系著納稅主體的切身利益，這對于企業會計核算更是有著重要的影響。經濟正在實現著跨越式的發展，企業作為我國經濟發展的主體構成部分，對于營業稅改征增值稅這一政策的實施更是十分關注。我國營業稅改征增值稅的實施，也是中國稅收結構的一次優化和完善，對于企業的經營管理也產生了一定的影響。營改增政策實施之后，企業的經營模式以及管理模式都在發生轉變，會

3、計核算工作必須要及時的更新，本著更科學的降低企業的稅收負擔，企業的不同部門之間相互學習，加強合作，管理的效果越好，企業抵扣的稅額也會越多，不僅能夠提升企業的管理水平更是可以有效的增加企業的經濟收益。二、營改增實施的意義營業稅改征增值稅這一方案對我國的企業稅收產生了一定的有利的影響，帶來了一些積極的改變。第一點，營業稅改征增值稅政策的落實，給我國企業帶來的首要改變就是稅負降低，防止了重復納稅情況的出現，有效的提升企業的經濟利益。第二點，營改增政策的征收的立足點是企業的增值額，假如一個企業并沒有額外的增值，對于企業來說，就不必對此進行納稅，企業的繳納稅額得到了進一步的減少。當前，企業的營業稅的繳納

4、稅率是3%，增值稅的繳納稅率是17%。營改增政策實施之后，企業的稅款繳納模式也發生了變化，對于企業及時的進行結構調整也是一個良好的契機，促使著企業的管理以及經營都朝著精細化的方面轉變，為企業的發展甚至我國經濟的發展都注入了新鮮的血液。對于企業來說，營改增政策的實行不僅是稅負的減輕，也是企業財務審核制度優化的良好時機。由于營業稅改征增值稅，出現了相應的抵扣項目，需要企業的財務人員及時的進行業務學習，不斷充電，掌握我國最新的財稅政策方針，更大限度的讓企業的經濟利益得到最大化的獲取。三、營改增對企業會計核算的影響1.給企業成本核算帶來的影響營業稅改征增值稅之后會讓企業的成本核算工作產生一些變化，目前

5、應用的成本核算主要是不包含稅的價格，這就有助于直接性的獲取企業利潤。然而還是呈現出一部分漏洞，比如不一樣的企業進行發票開具的限額和能力是有區別的，所以就會呈現出抵押時的差別情況。特別是針對一部分小微企業，存在短板之處，這些企業發票開具的水平相對低。與此同時，一部分人工費支出多的企業，在涉及到設備采購或者材料購買等環節，成本無法依照進項稅發票來實施，進一步加大了企業的稅收負擔。2.給企業利潤核算以及現金核算帶來的影響營改增政策落實之前，國內企業利潤核算以及現金流核算通常與收入、成本以及營業稅存在聯系，營業稅跟現金流存在著較大的關聯，影響著營業稅數額的大小。過去通常應用的方式是繳稅在前，追平在后，

6、如此的方式只會對實際納稅與預繳稅款出入較大的主體產生影響，尤其是會造成現金流以及利潤水平的影響。但是，營改增政策實施會實行先獲取利益，隨后繳納稅款，避免了之前實際繳納與預先繳納出入較大的情況，保障了企業的現金流，提升了企業利潤率。3.給企業收入核算帶來的影響營改增政策實施之前，我國的企業計算收入的方式通常是用收入以及支出的差額與稅率計算乘積。但是營改增政策實施之后，增加了一些新的科目，比如銷項稅以及進項稅，企業的稅額繳納的計算基礎就發生了改變，一般是將兩者的差額作為計稅的依據，在應該繳納的稅率里將銷項稅金予以扣除，從而得出應該繳納的稅金。這樣的計算方式能夠相對真實客觀的將企業的利潤作為基礎實施

7、稅金繳納工作，能夠對企業的實際利潤進行有效的保障。4.給企業票務管理帶來的影響營業稅改征增值稅之后，企業作為購買主體，針對抵扣稅額這一要點能夠應用企業增值稅專用發票，因此，國家相關稅務部門就對此強化了管理，針對專用發票進行了更加完善的管理，從多個方面杜絕發票違規行為的存在，針對企業所關聯到的增值稅專用發票，強化了嚴肅性以及嚴格度，保障發票開具所涉及信息的一致性以及真實性，最大限度的降低經濟風險，更是從源頭上杜絕經濟犯罪的產生，給稅收管理工作奠定良好的基礎。四、企業面對營改增實行會計核算的策略1.提升對于營改增的認知強度營改增方案的出臺標明著我國的營業稅改為增值稅工作的全面開展，這個方案對我國的

8、稅制發展來說是一個推動力。我國的增值稅的稅率是11%，計稅方式也作出了相關的規定。然而，營業稅的稅率為3%，因此，有一部分人認為營改增的實施并不是減少稅負，而是增加了稅負。除此之外，增值稅的計算方式即銷項稅額減去進項稅額得出應納稅額。更正會計核算認知上的誤區充分熟悉增值稅與營業稅兩者之間的稅制差異，全面剖析營改增對企業的影響，做好企業的會計核算風險管理工作，避免風險的同時獲取經濟收益。2.加強企業的稅收籌劃意識營改增的形勢下，企業會計核算工作的完善需要加強稅收籌劃工作的工作意識，大力的落實工作措施，能夠有效的減少企業的稅負。企業應該增強對稅收籌劃工作的認知，提升風險防范意識以及能力，關鍵在于企

9、業法治理念的樹立，合理進行稅收籌劃方案的編寫和選擇，充分考慮成本和收益，避免稅收籌劃成本的片面性，與違法納稅劃清鮮明的界限，把握相關政策以及法律法規的變化，了解變動的意圖，及時的對企業稅收籌劃方案作出相應的調整，保障稅收籌劃工作的最優化效力。endprint3.強化對發票工作的管理力度營改增政策的實施對企業管理的一個改變即發票制度的改變。過去，我國的企業處于營業稅稅收的背景之下，納稅階段只需要出示稅收發票，營改增之后，增值稅的征收要把企業的進項和企業的進項實行劃分，還對于企業是一般納稅人還是小規模納稅人進行的界定，對發票的類型也進行的明晰的劃分，這就要求企業結合自身實際情況進行界定，最大限度的

10、保障企業的經濟利益，降低不必要的損失對企業利益的影響。4.實現企業員工的全員參與營改增政策的實施勢必會對企業產生影響，積極影響還是消極影響也在很大程度上取決于人為操作。因此，企業應該積極的對員工進行培訓，調動不同部門的積極性，加強協作，尤其是對于企業的財務部門，不僅要強化專業培訓力度，還應該做好示范帶頭作用。尤其要與企業采購部門和銷售部門進行良好的協作，有效的提升工作效率和工作效果，做好管理和解答工作，應該及時的進行梳理，查缺補漏，針對不合理的地方積極的改進，讓全企業內部形成一股濃郁的營改增學習風，并切實的落實的工作實際中，為企業收益增加做出貢獻。五、總結中國的經濟與社會發展步伐不斷加快，營改增作為我國稅務改革的一大舉措，帶來企業會計核算很大的影響，企業的經營模式以及管理模式都需要進行相應的調整，結合政策內容，立足于企業的發展實際情況，積極的提升企業會計核算的科學化水平，給予企業獲取更多的經濟收益的同時注入更強大的競爭活力。參考文獻：1張英明，李志輝.企業納稅籌劃策略：基于對新稅法的認識與研究 m.北京：中國財政經濟出版社，2016年02期.2韓春梅，魏建明.論“營改增”稅制改革對企業的影響j.遼寧省交通高等專科學校學報，2016年21期.3黃海勇.論營改增對大型建筑施工企業的影響及應對措施d.北京郵電大學學報（社會科學版），2016年07期.4財政部