1、內控制度建設重要性規范 內控制度建設重要性規范之相關制度和職責，內控制度建設重要性【1】在報上看到這樣一則短訊,儀征某化纖公司一財務出納任職十年,在事發的六年中累計采納各種財務手法貪腐挪用公款5000余萬元,后因財務部門人員輪崗致使東窗事發。. 內控制度建設重要性【1】 在報上看到這樣一則短訊,儀征某化纖公司一財務出納任職十年,在事發的六年中累計采納各種財務手法貪腐挪用公款5000余萬元,后因財務部門人員輪崗致使東窗事發。 當我們很多人扼腕嘆息,譴責當事人的時候,我們的企業老總們是否合計過我們制度的缺失。 如上案例所述,財務崗位只要按時輪崗制度明確且執行,就可以避免如此龐大的經濟損失,可是偌大

2、的企業卻因缺失內控制度而致損。 當然,我們不能由此就得出結論。 我們首先需要弄明白內控制度究竟是怎么回事?為什么企業需要內控制度?如何強化企業內部控制等? 企業內部控制主要從控制環境、管理當局的風險評價、會計信息與交流系統、控制活動、監督這樣一個鏈環構架而成。 即由反映最高管理當局、股東和企業所有者對控制企業重要性的全面態度的各種行為、政策和程序組成的控制環境;由管理當局對與財務報表按照公認會計原則編制有關的風險評估;由有效鑒別、綜合、分類、分析、記錄和報告企業的交易,并為有關資產堅持受托責任的企業會計信息系統;由管理當局為滿足財務報告的目標而建立的各種政策和程序;由管理當局對內部控制結構的制

3、定和運行效果進行常常或定期的評價的監督機制構成。 我們只有全面了解內部控制,才能更好地達到分析、強化內部控制制度的目標,實現保護企業資產的安全、完整及對其的有效使用。 保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供;保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行;盡量壓縮、控制成本、費用,減少不必要的成本、費用,以求企業更大地達到盈利的目標;預防和控制且及早盡快查明各種錯誤和弊端,以及及時、準確地制定和采用改正措施;保證企業各項生產和經營活動有秩序效率地進行。 為了達到內部控制的目的,應預先確立衡量實際績效的標準;正確記錄經濟業務執行狀況,并將工作實績與標準目標進行比較,借以發現差異分

4、析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度;針對偏離目標和標準的現象,提出改正的措施予以補救。 還應注意一些特定控制程序的執行,如核對會計記錄數字的準確性,堅持調節表、日常編報資料、統制帳戶和試算表,核準與控制各種憑證,同外部資料較,將現金、有價證券和記錄核對預算與執行結果比較等。 當然,內部控制也有其固有的局限,即管理當局在制定其制度時許多無法預料的因素及許多關于內部控制本身就無法控制,例如:內部控制只適于正常且常常反復出現的業務事項,而不能對例外事項(包括意外事故)進行控制。 關于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解上級發出的指令而造成的這種人為錯誤無能為力;制度還受到控

5、制成本的限制及控制費用不應與因作弊和錯誤所造成的可能損失不相稱;當工作人員合伙作弊和內外串通共謀時也無法控制;當管理人員亂用權力或不能正確使用權力時無法控制。 因狀況變化,原來制定的內部控制過時失去效果時,也無法控制其錯誤或弊端的發生。 無論管理當局力爭取得有效的控制效果,但由于上述及其他限制因素存在,內部控制不可能完美無缺。 針對當前企業在內部控制方面出現的一些主要問題,應從以下幾方面著手: 首先,強化企業各方面的內部牽制制度。 內部牽制是指對具體業務進行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程,而必須由其他部門或人員參加,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。

6、它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。 這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的互相制約。 如會計信息收集,歸類過程中,除了制單外,還規定須有復核并由財會主管審批;又如現金流轉業務中,現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記帳等業務應分工管理,互相牽制。 在內部牽制中,必須采用工作替換制,這樣才能更好地達到牽制的效果。 對關鍵崗位應替換頻繁一些,次要的崗位可少一些。 從替換中暴露出存在的問題,顯示出制度的缺陷、管理的缺陷。 其次,強化企業財務內部控制。 通常認為企業內部控制僅僅是審計部門關注的問題。 其實,從企業經營的角度或從財務管理的角度來

7、說,更應關注企業財務內部控制,應為它對企業財務管理目標的實現和企業財產的安全有重要的直接的影響。 建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。 再次,強化企業內部稽核制度。 在激烈的競爭壓力下,企業較多地強調業務發展,一味追求經濟目標的實現,不同程度地放松了內部管理。 沒有正確處理好發展與管理的關系,工作中一手硬、一手軟,缺乏與新形勢相適應的、強有力的管理制度和監督制約機制。 另外一個原因是輕視內部稽核作用,企業的一些高級管理人員認為,稽核部門不能創造效益,還要占用人員編制,增加經營成本,因此對其并不十分重視。 最后,強化企業的內部審計制度。 內部審計作為企業內部控制體系

8、的一個重要方面,其主要任務是監督企業的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執行。 會計記錄是否按國家公布的會計準則進行、會計報表能否正確反映企業的財務狀況和經營、企業的生產經營有無違反國家財經法紀等。 它在履行審計職能,監督經濟活動,強化經濟管理,提升經濟效益等方面發揮著重要作用。 然而,由于內部審計人員向企業總經理負責,且當前有較多企業輕視內部審計的作用,同時有不少企業在人員的編制上,將企業內部審計人員由企業會計人員兼任,或是兼管某一業務,這就使得企業內部審計無法發揮作用。 如果要發揮企業內部審計的作用,就必須將內部審計人員從財務人員中分開出來,直接對董事會負責,這樣才能真正發揮內審人員的作用,監督和保護企業的資產、財產安全,監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。 很多案例說明,一些問題的發生,并不是因為沒有制度,而是沒有嚴格執行制度。 切實制定合適自己企業的內控制度,更好地合適自己的企業,獲得較好的執行效果。 否則,制度與執行中的實際狀況發生矛盾,會影響制度的嚴肅性和權威性。 企業過去在計劃經濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經濟體制的要求,客觀上要求必須進行制度革新。 內部控制是實