1、第六章 會計賬簿第一節 會計賬簿概述一、會計賬簿的概念會計賬簿， 是指由一定格式的賬頁組成的， 以經過審核的會計憑證為依據 ，全面、 系統、 連續地記錄各項經濟業務的簿籍。 各單位應當按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需 要設置會計賬簿。通過賬簿的設置和登記，可以記載、儲存會計信息；可以分類、匯總會計信息；可以檢 查、校正會計信息；可以編報、輸出會計信息。設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎， 是連接會計憑證和會計報表的中間環節。 在會 計核算中具有重要意義。（1）通過賬簿的設置和登記，可以系統的歸納和積累會計核算資料，為改善企業經營 管理，合理利用資金提供資料。（2）通過賬簿的設置和登記，

2、可以為計算財務成果、編制會計報表提供依據。（3）通過賬簿的設置和登記，利用賬簿的核算資料，為開展財務分析和會計檢查提供 依據。二、會計賬簿的分類 賬簿一般可以按照其用途、賬頁格式、外形特征進行劃分。（一）按用途分類 賬簿按其用途可分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。1序時賬簿序時賬簿又稱日記賬， 是按照經濟業務發生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的 賬簿。在我國，大多數單位一般只設置現金日記賬和銀行存款日記賬。序時賬簿按其記錄的內容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種：普通日記賬是用來登記 全部經濟業務 發生情況的賬簿， 又稱分錄日記賬。 它一般適用于 規模較小、經濟業務不多的企業單位

3、。特種日記賬是登記 某一類經濟業務 發生情況的賬簿， 通常各單位僅對現金和銀行存款設 置現金日記賬和銀行存款日記賬。2分類賬簿 分類賬簿是對全部經濟業務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記 的賬簿。 分類賬簿可分為： 總分類賬簿和明細分類賬簿兩種 。按照總分類賬戶登記經濟業務 事項的是總分類賬簿， 簡稱總賬， 按照明細分類賬戶分類登記經濟業務事項的是明細分類賬 簿，簡稱明細賬。注意：分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據。3備查賬簿備查賬簿簡稱備查簿， 是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記 不夠詳細的經濟業務事項進行補充登記時使用的賬簿。 例如， 反映

4、企業租入固定資產的 “租 入固定資產登記簿” 、“受托加工材料登記簿” 、 “代銷商品登記簿”等。備查賬簿只是對正式賬簿記錄的補充， 其賬簿記錄與編制會計報表沒有直接關系， 僅是 一種表外賬簿，各單位根據具體需要而定。提示： 備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比， 存在兩點不同之處： 一是登記依據可能不 需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；二是備查賬簿的格式和登記方法不同， 備查賬簿沒有固定的格式， 主要欄目不記錄金額， 它更注重用文字來表述某項經濟業務的發 生情況。（二）按賬頁格式分類 按照賬頁格式不同，賬簿可以分為： 兩欄式、三欄式、多欄式和數量金額式 四種。1兩欄式賬簿 兩欄式賬簿

5、是只有借方和貸方兩個基本金額欄的賬簿。2三欄式賬簿 三欄式賬簿是設有借方、 貸方和余額三個基本欄目的賬簿。 各種日記賬、 總分類賬以及 資本、 債權、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。 三欄式賬簿又分為設對方科目和不設對方科 目兩種，區別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對方科目” 。3多欄式賬簿 多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目 （即借方和貸方） 再按需要再分設若干專欄的賬簿。 收入、費用、成本、利潤明細賬一般均采用這種格式的賬簿。4數量金額式賬簿數量金額式賬簿的借方、 貸方和余額三個欄目內， 都分設數量、單價和金額三小欄，分 別反映財產物資的實物數量和價值量。 原材料、 庫存商品等明細賬一

6、般都采用數量金額式賬 簿。（三）按外型特征分類 賬簿按照外型特征（或外表形式）不同可以分為：訂本賬、活頁賬和卡片賬三類。1訂本賬訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起， 并對賬頁進行了連續編號的賬簿。 訂本賬的 優點是能避免賬頁散失和防止蓄意抽換賬頁； 其缺點是不能準確為各賬戶預留賬頁。 這種賬 簿一般適用于總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬。2活頁賬活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起， 而是裝在活頁賬夾中。 活頁賬的優 點是記賬時可以根據實際需要， 隨時增減或重新排列賬頁， 便于分工記賬； 缺點是如果管理 不善，可能會造成賬頁散失或被抽換。通常 各種明細分類賬一般采用活頁賬形式。3

7、卡片賬 卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴格地講，卡片賬也是一種活頁賬。在我國， 單位 一般只對固定資產的核算采用卡片賬形式。三、會計賬簿與賬戶的關系 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是會計賬戶的存在形式和載體。沒有賬簿， 賬戶就無法存在。然而，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容。所以，賬簿與賬 戶的關系，是形式與內容的關系。【例題 1·單選題】現金和銀行存款日記賬一般采用（）賬簿。A活頁式B 備查登記簿C卡片式D 訂本式【答案】 D【例題 2·多選題】賬簿按其外型特征不同可分為（）。A總分類賬簿B 訂本賬簿C活頁賬簿D卡片賬簿【答案】 BCD【例題 3&

8、#183;單選題】“原材料”明細分類賬一般采用的賬頁格式是（）。A數量金額式B 三欄式C多欄式D橫線式【答案】 A【例題 4·單選題】多欄式賬頁格式一般適用于（）明細分類賬戶的登記。A資產類 B 負債類C費用類 D 所有者權益類【答案】 C【例題 5·單選題】從外形特征看，總分類賬應采用（）。A活頁式 B 卡片式 C 訂本式 D 備查式【答案】 C【例題 6·單選題】租入固定資產備查登記簿按用途分類屬于（）。A分類賬簿B通用日記賬C備查賬簿D專用日記賬【答案】 C【例題 7·單選題】活頁賬簿與卡片賬簿可適用于（）。A庫存現金日記賬B 總賬C通用日記賬D

9、明細分類賬【答案】 D【例題 8·單選題】（）是按照經濟業務發生先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。A序時賬B分類賬C明細賬D備查賬【答案】 A【例題 9·單選題】現金日記賬和銀行存款日記賬屬于（）。A序時賬B 分類賬C備查賬D總賬【答案】 A【例題 10·單選題】賬簿按（ ）不同分為序時賬、分類賬和備查賬。A用途 B經濟內容 C外表形式 D會計要素【答案】 A第二節 會計賬簿的內容、啟用與登記規則一、會計賬簿的基本內容由于會計主體的經濟業務性質、 特點不同，賬簿的種類、 形式和格式也不完全一樣。但 各種賬簿一般都應具備以下基本內容：（一）封面 封面要填明賬簿名稱和記賬

10、單位名稱。（二）扉頁主要包括賬簿啟用表與經管人員一覽表、 賬簿目錄。 賬簿啟用表與經管人員一覽表要求 填明單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、起訖頁數、冊次、記賬人員、會計主管人員、單位領 導人、交接記錄等內容。（三）賬頁賬頁包括的內容：（ 1）賬戶的名稱（戶頭） ；（2）記賬日期欄；（3）記賬憑證的種類和號數欄；（4）經濟業務摘要欄；（ 5）金額欄；（ 6）總頁次和分戶頁次。二、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時， 應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱， 并在賬簿扉頁上附啟用 表，表內詳細載明：啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁， 應當按賬戶順序編號，

11、并須定期裝訂成冊； 裝訂后再按實際使用的賬 頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。三、會計賬簿的登記規則（1）登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關 資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（2）賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的符號，表示 已經記賬。（ 3）賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當的空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2 。（4）登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿 除外）或者鉛筆書寫。（5）在下列情況下，可以用紅色墨水記賬： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖

12、銷錯誤記錄； 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在“余額”欄內登記負數余額； 根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。（6）各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得隔頁、跳行。如果發生隔頁、跳行，應當 將空行、 空頁劃線注銷， 或者注明“此行空白”或“此頁空白”字樣， 并由記賬人員簽名或 蓋章。（7）凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”欄目內注明“借”或 “貸”字樣；沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字。（8）每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行 和下頁第一行相關欄內， 并

13、在“摘要”欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本 頁合計數及金額只寫在下頁第一行相關欄內，并在“摘要”欄內注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發生額的賬戶， 結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁 末止的發生額合計數； 對需要結計本年累計發生額的賬戶， 結計“過次頁”的本頁合計數應 當為自年初起至本頁末止的累計數； 對既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生 額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。【例題 11·多選題】賬頁包括的內容是（ ）A賬戶名稱 B 起止頁次 C 摘要欄 D 總頁次和分頁次【答案】 ACD【例題 12·判斷題】登記賬簿必須用藍黑

14、墨水筆或碳素墨水筆書寫，不得使用圓珠筆 或鉛筆書寫。 （）【答案】【例題 13·判斷題】記賬時，既可用藍黑墨水筆、碳素墨水筆書寫，也可用圓珠筆或 鉛筆書寫，但不得使用紅色水筆書寫。 （ ）【答案】×【例題 14·多選題】下列符合登記會計賬簿基本要求的是（ ）。A文字和數字的書寫應占格距的 1/3B不得使用圓珠筆書寫C應連續登記，不得跳行、隔頁D無余額的賬戶，在“借或貸”欄內寫“平”【答案】 BCD【例題 15·單選題】登記賬簿時，錯誤的做法是（）。A文字和數字的書寫占格距的二分之一B發生的空行、空頁一定要補充書寫C用紅字沖銷錯誤記錄D在發生的空頁上注明“

15、此頁空白”【答案】 B【例題 16·多選題】登記賬簿的基本要求包括（ ） 等內容。A根據審核無誤的會計憑證登記賬簿 B用藍黑和碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫C不得用紅色墨水記賬D按順序連續登記，不得跳行、隔頁【答案】 ABD【例題 17·單選題】在登記賬簿時，每記滿一頁時，應（ ） 。A只計算本頁的發生額B只計算本頁的余額 C計算本頁的發生額和余額，同時在摘要欄注明“轉次頁”字樣 D不計算本頁的發生額和余額，但應在摘要欄注明“轉次頁”字樣【答案】 C【例題 18· 單選題】需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁”的合計數為（ ） 。A自年初起至本日止累計

16、數B自年初起至本頁末止累計數C自月初至本頁末止累計數D自本頁初至本頁末止累計數【答案】 B第三節 會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）現金日記賬的格式和登記方法1. 現金日記賬的格式 現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、 支出和結存情況的賬簿， 其格式有 三欄式和多欄式兩種。（ 1）三欄式現金日記賬的格式，見教材表6.4（ 2）多欄式現金日記賬的格式，見教材表6.5 和表 6.6提示：無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。2. 現金日記賬的登記方法現金日記賬由 出納人員根據同現金收付有關的記賬憑證 ，按時間順序逐日逐筆進行登 記。具體包括：三欄式現

17、金日記賬的具體登記方法如下：（ 1）日期欄。 登記記賬憑證的日期，通常應與現金實際收付的日期一致。（2）憑證欄。登記收、付款憑證的種類和編號。（ 3）摘要欄。摘要說明登記入賬的經濟業務的內容。（ 4）對方科目欄。（ 5）收入、支出欄。登記現金實際收付的金額。每日終了 ，應分別計算現金收入和付出的合計數，并根據“上日余額本日收入 - 本日支出本日余額”的公式，逐日結出現金 余額，與現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤，即通常說的 “日清”。（6）月末時，在本月最后一行記載內容下面的“摘要”欄里寫上“本月發生額及月末 余額”。“收入”欄數額為本月收入的合計數， “支出”欄為本月支出的合計數，

18、用月初余額 加本月收入合計減去本月支出合計為本月末結存現金余額，即 “月結”。借、貸方分設的多欄式現金日記賬的登記方法是： 先根據有關現金收入業務的記賬憑證 登記現金收入日記賬， 根據有關現金支出業務的記賬憑證登記現金支出日記賬。 每日營業終 了，根據現金支出日記賬結計的支出合計數， 一筆轉入現金收入日記賬的“支出合計”欄中， 并結出當日余額。2現金日記賬的登記方法提示： 現金日記賬的登記依據：根據“現收” 、“銀付”憑證登記 “現金收入”欄；根 據“現付”登記“現金支出”欄。（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法1銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬的格式與現金日記賬一樣，都采用 訂本式 賬簿。

19、銀行存款日記賬應按企 業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置， 每個銀行賬戶設置一本日記賬。 銀行存款日記賬的專 欄設置，與現金日記賬基本相同，不同之處是銀行存款日記賬需增設“結算憑證”欄，以便 與銀行對賬單核對。 其賬頁格式也有三欄式和多欄式兩種。 會計實務中， 一般采用三欄式賬 頁2銀行存款日記賬的登記方法 銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據審核后的銀行存款收款憑證和付款憑證逐日 逐筆登記。如果將現金存入銀行，存款的收入數，應根據現金付款憑證登記。每日終了，應 結出賬面余額， 并定期同銀行轉來的對賬單逐筆進行核對。 銀行存款日記賬具體登記方法與 現金日記賬的登記類似。提示： 銀行存款日記賬的登

20、記依據：根據“銀收” 、“現付”憑證登記 “收入”欄；根 據“銀付”憑證登記“支出”欄。二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式 總分類賬是按照總分類賬戶分類登記，以提供總括會計信息的賬簿。總賬中的賬頁是 按總賬科目分別開設賬戶。 總分類賬采用 訂本式賬簿三欄式 賬頁，每個賬戶單獨使用一個賬 頁。總賬能夠全面、總括反映經濟活動情況，并為編制會計報表提供資料。因此，任何單 位都必須設置總分類賬。（二）總分類賬的登記方法 總分類賬的登記依據和方法，由各單位所采用的 賬務處理程序 決定，可以根據記賬憑 證逐筆登記，也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。三、明細分類賬的格式和登記

21、方法 （教材順序號錯誤） 明細分類賬是根據總分類賬所屬的二級科目或明細科目開設的賬戶。（一）明細分類賬的格式根據管理要求和明細分類賬記錄的內容不同， 明細分類賬分別采用 三欄式、多欄式、 數 量金額式和橫線登記式（或稱平行式） 等格式。1三欄式明細分類賬。 三欄式明細分類賬設有借方、貸方和余額三個金額欄，不設數量欄。 適用于 只需進行 金額明細核算，不需數量核算的資本、債權、債務明細賬，如短期借款、應付賬款、應收賬 款、應交稅費等往來結算賬戶。格式見表 6.92多欄式明細分類賬。 在一張賬頁內按有關明細項目分設若干專欄。具體又分為“借方多欄式明細分類賬” 、 “貸方多欄式明細分類賬” 、“借貸

22、方多欄式明細分類賬”三種格式。（1）借方多欄式明細分類賬借方多欄式明細分類賬用于： “材料采購” 、“生產成本” 、“制造費用” 、“管理費用”、“營 業外支出”等明細賬。見表 6.10（2）貸方多欄式明細分類賬貸方多欄式明細分類賬用于： “主營業務收入” 、“營業外收入” 、“應付職工薪酬”等明 細賬。見表 6.11（3）借貸方多欄式明細分類賬 借貸方多欄式明細分類賬用于： “本年利潤” 、“應交稅費應交增值稅”等明細賬。見 表 6.123數量金額式明細分類賬。數量金額式明細分類賬是在收入、發出和結存欄內分別設 置數量、 單價和金額欄， 適用于 既需進行金額明細核算， 又需進行數量核算的各種

23、財產物資 明細賬，如“原材料” 、“庫存商品”明細分類賬等。其格式見表 6.13 。（二）明細分類賬的登記方法三欄式明細分類賬： 由會計人員根據審核無誤的記賬憑證， 根據經濟業務發生的時間先 后順序逐日逐筆進行登記。多欄式明細分類賬： 由會計人員根據審核無誤的記賬憑證和所附的原始憑證逐筆進行登 記。對于借方多欄式明細分類賬，由于只在借方設專欄， 平時在借方登記有關費用、成本發 生額，貸方登記月末將借方發生額一次轉出的數額。 如果平時發生貸方發生額， 應用 紅字 在 借方多欄中登記。同理，對于貸方多欄式明細分類賬，由于只在貸方設專欄，平時在貸方登記有關費用、 成本發生額， 借方登記月末將貸方發生

24、額一次轉出的數額。 如果平時發生借方發生額， 應用 紅字 在貸方多欄中登記。數量金額式明細分類賬： 由會計人員根據審核無誤的記賬憑證和所附的原始憑證， 按照 經濟業務發生的時間先后順序逐日逐筆進行登記，也可定期匯總登記。提示： 不同類型經濟業務的明細分類賬，可根據管理需要，依據記賬憑證、 原始憑證或匯總原始憑證 逐日逐筆 或 定期匯總登記。（三）總分類賬和明細分類賬的平行登記 1總分類賬和明細分類賬的關系 總分類賬戶和明細分類賬戶之間的內在 聯系 主要表現在兩個方面：一是二者反映的經 濟業務的 內容相同， 二是登賬的 原始依據相同 。總分類賬戶和明細分類賬戶的 區別 主要表現在兩個方面： 一是

25、 反映經濟業務內容的詳 細程度不同。 總賬提供綜合概括資料， 一律用貨幣單位進行核算； 明細分類賬戶提供具體的 資料，除采用貨幣計量單位外，還采用實物、勞動量單位進行核算。二是 作用不同。總分類賬戶對所屬明細分類賬戶起著控制統馭作用； 明細分類賬戶從屬于總分類賬戶， 對總分類賬戶起著補充說明作用。2總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記平行登記的要點： （詳見教材第三章 91 頁）（1）同依據登記。（ 2）同方向登記。（3）同期間登記。（ 4 ）同金額登記。見教材【例 6.1 】平行登記的結果，用公式表示：總分類賬戶 期初余額 該總分類賬戶所屬明細分類賬戶 期初余額之和 （教材改錯） 總分類賬戶本

26、期 借方發生額 該總分類賬戶所屬明細分類賬戶本期借方發生額之和總分類賬戶本期 貸方發生額 該總分類賬戶所屬明細分類賬戶本期貸方發生額之和總分類賬戶 期末余額 該總分類賬戶所屬明細分類賬戶 期末余額之和例題 19·判斷題】 總分類賬和明細分類賬一律都是根據記賬憑證直接登記的。 答案】×【例題 20·單選題】下列做法錯誤的是（A現金日記賬采用三欄式賬薄BC生產成本明細賬采用三欄式賬薄D【答案】 C）。產成品明細賬采用數量金額式賬薄制造費用明細賬采用多欄式賬薄【例題 21·多選題】采用數量金額式明細賬的有（）。A實收資本 B 原材料 C 庫存商品 D 應付賬款

27、答案】 BC【例題 22·多選題】必須逐日結出余額的賬簿是（）。A現金總賬 B 銀行存款總賬 C 現金日記賬 D 銀行存款日記賬 【答案】 CD【例題 23·判斷題】明細分類賬必須逐日逐筆登記，總賬必須定期匯總登記。（ ）【答案】×例題 24·判斷題】各種明細賬的登記依據，既可以是原始憑證，也可以是記賬憑證。（ ）【答案】第四節 對賬所謂對賬，就是對賬簿記錄進行核對的工作。以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 提示： 對賬的主要內容包括：賬證核對、賬賬核對、賬實核對三個方面。一、賬證核對 賬證核對，就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號

28、、內容、金 額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對 賬賬核對：是指核對不同賬簿記錄之間的賬簿記錄是否相符。具體核對內容包括 ： （一）總分類賬簿有關賬戶的余額核對核對總分類各賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計數是否相符； 核對總分類賬各賬戶 借方余額合計與貸方余額合計數是否相符。（二）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對核對總分類賬各賬戶的本期發生額和余額與其所屬明細分類賬的本期發生額和余額之 和是否相符。（三）總分類賬簿與序時賬簿核對 核對庫存現金日記賬、銀行存款日記賬的余額與庫存現金和銀行存款總賬余額是否相 符。（四）明細分類賬簿之間的核對 核對會計部門的各財產物資明細分類賬的余額應與財產

29、物資保管、 使用部門的有關財產 物資明細賬的余額相符。三、賬實核對 賬實核對是指各項財產物資和債權、 債務等的賬面余額與實存數額進行的核對。 具體核 對內容 包括：（1）現金日記賬賬面余額與現金實際庫存實存數額相核對。（2）銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對。（3）各種財產物資明細分類賬賬面余額與財產物資實有數相核對。（4）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄相核對。【例題 25·多選題】對賬工作包括（）。A賬簿記錄與記賬憑證核對B總賬與明細賬核對C總賬與日記賬核對D庫存現金日記賬與庫存現金實存數核對【答案】 ABCD【例題 26·多選題】對賬的內容包括

30、（）。A證證核對 B 賬證核對 C 賬賬核對 D 賬實核對【答案】 BCD【例題 27·多選題】賬賬核對包括（）。A總賬與日記賬核對B總賬與明細賬核對 C會計賬與保管賬核對 D各種應收、應付賬款明細賬面余額與有關債權、債務單位的賬目余額相核對 【答案】 ABC【例題 28·多選題】賬實核對是指賬簿與財產物資實有數額是否相符。具體包括（ ）核對。A現金日記賬余額與現金實際庫存數B銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額C各種財產物資明細賬余額與其實存數額 D債權、債務明細賬余額與對方單位或個人的記錄 【答案】 ABCD 【例題 29·多選題】賬賬核對包括 （ ） 的核對是

31、否相符。A所有總賬的借方發生額合計和貸方發生額合計 B總賬余額和所屬明細賬余額合計 C現金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額D銀行存款日記賬和銀行對賬單【答案】 ABC）。【例題 30·單選題】在下列有關賬項中，不屬于賬賬核對的內容是（A銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對B銀行存款日記賬余額與其總賬余額核對C總賬賬戶借方發生額合計與其明細賬借方發生額合計的核對D總賬賬戶貸方余額合計與其明細賬貸方余額合計的核對【答案】 A第五節 錯賬更正方法會計基礎工作規范中規定：賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水 消除字跡， 不準重新抄錄， 必須按照規定的方法進行更正。 錯賬更

32、正方法包括 ：劃線更正法、 紅字更正法、補充登記法。一、劃線更正法劃線更正法 適用于：在結賬前發現的賬簿記錄有文字或數字錯誤， 而 記賬憑證沒有錯誤 ， 可以采用 劃線更正法 。即：過賬時的筆誤或金額計算錯誤等引起的賬簿記錄錯誤。劃線更正法 具體做法是： 先在錯誤的文字或數字上劃 一條紅線予以注銷并使原來的字跡 清晰可見 ，然后在紅線上方空白處用藍字填寫正確的文字或數字， 并由記賬及相關人員在更 正處蓋章。劃線時，對于錯誤的數字，應全部劃紅線更正，不得只更改其中的錯誤數字。對 于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。如張玲在記賬過程中將“650”誤寫成“ 560”，發現后更改時應將“ 560”用單紅線

33、全部劃去，再在紅線上用藍筆書寫“650”字樣，并在旁邊加蓋私章，不能只劃去“ 56”兩字。二、紅字更正法紅字更正法分為下列兩種方法，分別適用于不同情況：（一）紅字全額更正法 適用于：記賬后發現記賬憑證中應借、應貸符號及科目或金額發生錯誤。其具體做法是：用紅字填寫一份與錯誤記賬憑證內容完全相同的記賬憑證，在“摘要” 欄中注明“注銷某年某月某日某號憑證” ，以示注銷原記賬憑證；然后再用藍字填制一份正 確的記賬憑證，在摘要欄內寫明“訂正某年某月某日某號憑證” ，并據以記賬。（二）紅字差額更正法適用于： 記賬后發現記賬憑證和賬簿中所記金額大于應記金額，應借、 應貸會計科目無錯誤。【即：記賬憑證中金額多

34、記了】其具體做法是：按多記的金額 （即正確數與錯誤數之間的差額） 用紅字填制一張與原記賬憑證應借、 應 貸科目完全相同的記賬憑證， 在摘要欄中注明“沖銷某年某月某日某號憑證多記金額”并據 以記賬。見教材【例 6.2 】見教材【例 6.3 】三、補充登記法適用于： 記賬后發現記賬憑證和賬簿中所記金額小于應記金額，應借、 應貸會計科目無錯誤。【即：記賬憑證中金額少記了】其具體做法是：將少記的金額 （即正確數與錯誤數之間的差額） 用藍字填制一張與原記賬憑證應借、 應 貸科目完全相同的記賬憑證， 在摘要欄中注明“補記某年某月某日某號憑證少記金額”并據 以記賬。見教材【例 6.3 】【例題 31

35、3;單選題】更正錯賬時，劃線更正法的適用范圍是（）。A記賬憑證上會計科目或記賬方向錯誤，導致賬簿記錄錯誤B記賬憑證正確，在記賬時發生錯誤，導致賬簿記錄錯誤C記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額大于應記金額，導致賬簿記錄錯誤D記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額小于應記金額，導致賬簿記錄錯誤【答案】 B【例題 32·單選題】采用補充登記法，是因為（），導致賬薄記錄錯誤。A記賬憑證上會計科目錯誤B記賬憑證上記賬方向錯誤C記賬憑證上會計科目、記賬方向正確，所記金額大于應記金額D記賬憑證上會計科目、記賬方向正確，所記金額小于應記金額【答案】 D【例題 33·多選題】記賬

36、后，發現記賬憑證中的金額有錯誤，導致賬簿記錄錯誤，不 能采用的錯賬更正方法是（ ）。A劃線更正法 B 紅字更正法 C 補充登記法 D 重新抄寫法【答案】 AD【例題 34·多選題】紅字更正法通常適用的情況是（）。A記賬后在當年內發現記賬憑證所記的會計科目錯誤B發現上一年度的記賬憑證所記的會計科目錯誤C記賬后發現會計科目無誤而所記金額大于應記金額D記賬后發現會計科目無誤而所記金額小于應記金額【答案】 AC【例題 35·單選題】記賬以后，發現記賬憑證中科目正確，但所記金額小于應記的金 額，應采用（ ）進行更正。A紅字更正法 B 平行登記法 C 補充登記法 D 劃線更正法【答案】

37、 C【例題 36·判斷題】記賬后，如發現記賬憑證中，應借應貸科目正確，但所記金額大 于應記金額，可采用補充登記法進行更正。 （ ）【答案】×【例題 37·判斷題】采用劃線更正法時，對錯誤的文字和數字，可以只劃去錯誤的部 分進行改正。 （ ）【答案】×第六節 結賬一、結賬的程序所謂結賬， 是將賬簿記錄定期進行結算的賬務工作。 結賬工作主要包括以下內容和程序：（ 1）將本期發生的經濟業務全部登記入賬，并保證其正確性。 既不能提前登賬，也不 能將本期內發生的經濟業務延至下期登賬。（2）根據權責發生制要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。 具體

38、包括：本期已經發生， 在期末符合收入確認條件的收入。 如建造合同能可靠估計時， 期末按 完工程度確認收入。已經預收的款項，在本期已部分或全部符合收入確認條件的收入，如遞延收益。 已經發生的費用，在本期應部分確認為費用、進行分攤，如長期待攤費用。期末計提壞賬準備、計提資產減值準備。此外， 本期內的轉賬業務， 應及時編制記賬憑證記入有關賬簿。 包括結轉已完工產品生 產成本、已銷售產品成本，成本的計算與結轉等。（3）將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。（4）計算、登記本期發生額和余額。結算出資產、負債、所有者權益科目的本期發生 額和余額，并結轉下期。二、結賬的方法具體通過劃線結賬的方法進行結賬：（1）對不需要按月結計發生額的賬戶，如各項應收（或應付）款明細賬、各種財產物 資明細賬等，每次記賬后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額， 月末結賬 時，只需要在最后一筆經濟業務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。（2）庫存現金和銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月 結賬時，要在最后一筆經濟業務記錄下面劃一單紅線，結出本月發生額及余額，在“摘要” 欄中注明“本月合計”字樣，并在下面再劃通欄單紅線。（ 3）需要結計本年累計發生額的某些