1、會計制度設計課后案例答案第二章P31會計制度總則內容(1) 請你分析上述總則主要說明了哪些問題。如果你是一家企業的會計主管，請你設 計一下該企業會計準則中的部分內容企業會計制度總則對以下內容做了規定：企業會計制度的目的和依據，適用范圍，會計組織機構設置，會計工作任務，會計 核算一般原則，記賬方法，計量貨幣，文字選擇，財務報告要求等等，這些內容概括 地規定了一些指導性的原則和總的要求、總的任務，是企業會計組織會計工作的重要 依據。通過會計制度總則，企業的財會人員和其他人員可以了解會計制度制定的目的、實 施的要求，掌握會計制度的總精神，可以掌握一些指導工作的規范，對會計制度的貫 徹實施、明確會計工

2、作任務、做好會計工作有重要意義(2) 不足之處：會計制度設計不具體、不全面，對一些問題并沒有做出規范對的規定 如： 對于會計信息質量的要求：會計核算應當以實際發生為依據，如實反映企業財務 狀況、經營成果和現金流量；實質重于形式原則；滿足會計使用者的需求等 會計變更的規定 對于遵守權責發生責任制原則、收入與費用之間的配比原則、財產物資計價的實 際成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則以及謹慎性原則等具體說明第四章寶潔公司編號問題p741.該公司采用的是數字定位編號法，對每個數字給以特定的含義，并按一定的位置進 行排列。原因：采用這種方法可以對賬戶的經濟內容或物資的存放地點明確的予以顯示，也便

3、于實現會計電算化缺點：是編號數字較長，不便于記憶第五章康樂藥業p131普通日記賬是用來序時地、全面地登記一個單位的經濟業務發生情況它由原始的 日記賬簿和分錄簿相結合而成。這種日記賬的優點是可以全面地反映一個單位的經濟 業務情況對原始憑證起保護作用即序時又分類企業可不再單設分類賬。它的主要缺點 是要根據會計分錄逐筆過入分類賬過賬工作量大如果業務繁多也不便于分工記賬。特種日記賬是專門用來序時地登記某一類經濟業務的日記賬。分類賬是對經濟業務按一定的類別分別設立賬戶進行登記的賬簿。它的作用在于 能夠分門別類地提供各種經濟信息進而滿足管理的需要。在企業規模比較大、業務種類多、業務量大、有大量重復發生的同

4、類業務的情況 下采用普通日記賬不能滿足管理上要求分類細致的需要也不便于分工記賬，因此需要 分別設置特種日記賬和明細分類賬。第六章 大華會計師事務所對北方公司審計 p151(1) 北方公司存在的主要問題及解決辦法： 存在問題：在北方公司的現金收、付業務中，現金管理的內部控制制度沒有體現會 計和出納人員相互制衡，出納與會計的職務沒有分離解決辦法：北方公司現金收、付業務的收、付款原始憑證的復核和收、付款憑證的 編制由會計人員負責；出納人員負責填寫原始憑證、庫存現金的收付、登記現金日記 賬 存在問題：會計和出納不能由一人兼任處理：李某應當把自身的會計工作任務交由其他會計人員完成，自己專職承擔出納 的工

5、作任務；或指定其他符合規定的專人代替其工作 存在問題：支票簽發手續不健全，出納與貨幣資金審批人員未分離，貨幣資金收付 和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人監管，而北方公司卻由一人兼管；簽收手 續也不能自始至終都由王某執行解決辦法：北方公司的支票可以由出納王某保管，財務專用章由會計保管，企業管 管人員自己的名章要由高管自己保管；簽收手續要由經手人、出納王某、會計、會計 主管分別簽字后辦理 存在問題：銀行對賬單沒有們每月月裝訂入冊，作為會計檔案保管；企業銀行存款 日記賬與銀行對賬單沒有每月逐筆對賬，查明未達賬項及其原因，編制銀行存款余 額調節表。處理：北方公司要請求建設銀行大連市分行重新郵寄 3

6、月份和5月份的銀行對賬單， 并裝訂入冊，作為會計檔案保管好；北方公司要把 10月份和11月份的銀行存款日記 賬與銀行對賬單逐筆核對，編制10月份和11月份銀行存款余額調節表，并作為 會計檔案保管好；北方公司應及時進行銀行存款對賬工作，至少每月進行一次 存在問題：違反現金管理條例，庫存現金存在白條抵庫的現象。處理：應及時進行賬務處理，或責成出納王某馬上向借款職工催收借款，款項收到后 把欠條還給借款職工，如果庫存現金超過庫存限額，需要送存銀行。第七章海力公司p169為了防止類似事件再發生，海力公司應該在訂貨和付款的程序上做如下變化： 企業應建立訂貨業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確

7、保辦 理訂貨業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。在本案例中，請購與審批，請購與 確定供應商采購與驗收等不相容職務應相分離 企業應加強采購預算管理。對于預算內采購項目，具有請購權的部門應當嚴格 按照預算執行進度執行請購程序；對于超預算的采購業務，具有請購權的部門應對使 用部門提出的申請進行審核后再進行相應的請購程序。 企業應該建立嚴格的請購審批制度。由各部門編制請購單經部門經理批準后交給采購部門，同時應明確審批權限，由審批人根據其職責、權限以及單位實際需要對 請購申請進行審批。 對不符合規定的請購申請，審批人應要求請購人員調整采購內容或拒絕批準。 企業應當建立科學的供應商評估和準入制度。擇優選

8、擇供應商，與選定的供應 商簽訂質量保證協議，訂立采購合同，對供應商提供的物資或勞務的質量、價格及資 信等進行實時管理和綜合評價 企業應該建立嚴格的采購業務驗收制度。企業應根據規定的驗收制度和經過批 準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購勞務的品種、規格、 數量、質量等進行驗收，出具驗收證明。對驗收過程中發現的異常情況，負責驗收的部門或人員應立即向有關部門報告；有關部門應查明原因，及時處理。本例中接受勞 務的部門需按規定編制收貨單。 企業應加強付款資料的審查控制。會計人員在辦理付款業務時，應該對采購、 驗收等部門提供的原始單據（如采購發票、運輸結算單據和驗收費用票據等） 的完

9、整 性、 業務活動的真實性以及支付金額是否超出了付款權限等進行審核，對于有疑點的 原始憑證，出納和會計應該及時與業務部門溝通。采購合同及收貨單審核無誤后，再 授權出納辦理貨款結算第八章作業成本法設計的核心內容？ p190 在計算產品成本時，現將制造費用歸于每一作業，然后再將每一作業成本分配到產品 成本中作業成本法的核心內容是：“作業成本的計算(分配)和作業成本的控制”。生產導致作業發生，產品消耗作業，作業耗用資源，從而導致成本發生。這與傳 統的制造成本法中產品耗用成本的理念是不同的。這樣，作業成本法就以作業成本的 核算追蹤了產品形成和成本積累的過程，對成本形成的“前因后果”進行追本溯源： 從“

10、前因”上講，由于成本由作業引起，對成本的分析應該是對價值鏈的分析，而價 值鏈貫穿于企業經營的所有環節， 所以成本分析首先從市場需求和產品設計環節開始; 從“后果”上講，要搞清作業的完成實際耗費了多少資源，這些資源是如何實現價值 轉移的，最終向客戶(即市場)轉移了多少價值、收取了多少價值，成本分析才算結 束。由此出發，作業成本法使成本的研究更加深入，成本信息更加詳細化、更具有可 控性。(1) 選擇成本基礎(2) 追蹤資源或同性質活動歸集為作業中心。戈吩作業中心對的標準同時滿足下列五 項條件：不同的責任主體；不同的加工手段；不同的加工對象；不同的加工工藝；加 工工藝可以間斷(3) 按作業中心歸集成

11、本。在確定作業中心的基礎上，對發生的費用，應根據費用的 性質進行記錄，并歸集于相應的作業中心，最后進行匯總(4) 選擇適當的成本動因。選擇成本動因就是根據追蹤的資源，選擇分配各作業中心 成本的標準。(5) 確定作業中心成本分配率。當作業中心已經確認、成本已經匯集、成本動因已經確立后，就可以將該作業中心的成本除以預計的交易量，計算以成本動因為單位的分配率（6）計算產品成本。根據各批產品所耗用的成本動因交易量和該作業中心對的成本分配率，就可求得該批產品所應負擔的成本，包括應負擔的產品總成本和單位成本第九章（1）T企業能確認“收入”嗎？該項“收入”從性質上看屬于什么事項？ P209 該交易缺乏商業實

12、質，關聯方利用倒簽銷售合同進行虛增“收入”，合同雙方均未真正履行相關的義務和享受相關的權利，企業因客戶轉讓商品而有權收取的對價根本不 能收回。根據新收入準則，T企業不能確認“收入” 該項“收入”從性質上屬于融資性質的售后回購交易（2）M公司的信用政策體現了哪些信用控制要點？其信用政策的正面、負面影響有哪些？ p2101）M公司的信用政策體現了以下信用控制要點：制定合理的信用標準。A.客戶信用檔案的建立。記錄申請人的信用歷史、地址和職業等，這些資料是客戶管理的起點和基礎，也是違約時的保障（1）B.客戶資信的調查。建立應收賬款變化情況的系統隨時了解客戶信用的償還情況，追蹤客戶信用，及時發現客戶風險

13、（7）C.客戶信用等級評估。建立評估系統（6） 客戶信用限度管理。A.信用限額（2）根據顧客級別予以合理的信用額度B.信用期限（3）昂貴商品分期付款信用期限不超過 3年 加強客戶關系管理。A.關系管理：建立信息發布系統，對按時還款的客戶通過郵件 獲得賬單以及一些宣傳片（8）B.篩選管理：設立清除邊緣賬戶的分系統，淘汰無利潤、無發展潛力的客戶（3） 制定合理的收賬政策。對于逾期客戶制定一套催交標準程序（9）2）正面影響：加強企業的經營管理能力，提高企業的市場競爭力，增加企業的產品銷售減少財 務風險，減少企業存貨有效保證賬款的回收負面影響：減低企業資金使用效率使企業效益下降夸大企業經營成果加大了企

14、業的現金支 出，主要表現為：流轉稅、所得稅以及現金分配支出應收賬款計提壞賬準備，減少 企業利潤企業的經營周期被延長增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業 帶來了額外損失實施該信用制度需要較大的工作量，管理成本較大第10章上海華生、存貨核算現狀p224針對華生公司存貨內部控制與核算現狀，應從下列方面作出改進：1、領料業務方面：（1）華生公司應建立限額領料制度。由于該存貨周轉快，可以根據各期實際銷售情況 擬定領料總額度及生產銷售計劃，并制定存貨標準成本制度，以控制存貨的成本，超 出存貨領料限額的，應當經過特別授權。（2）領料申請單應填明材料名稱、規格、型號、領料數量、圖號、零件名稱或材料用 途

15、，并經審批人簽字。（3）倉庫工作人員對領料申請單應進行審核，審核內容包括材料的用途、領用部門、 數量以及相關的審批簽字信息等，審核無誤后，才能發料。（4）領用材料時，領料人必須同發料倉庫工作人員辦理交接手續，當面點交清楚，并 在領料申請單上簽字，以達到相互監督，明確責任。（5）材料倉庫工作人員根據材料領用情況，編制材料出庫單，并在出庫單上加蓋“材 料發訖”印章，同時登記臺賬。（6）倉庫工作人員應及時將材料領用單據交財務部，財務部會計對其審核無誤后作領 料的賬務處理。2、盤存與保管業務方面：（1）應建立存貨業務不相容崗位分離制度，如存貨的保管與清查；存貨處置的申請與 審批、審批與執行等業務。（2

16、）完善存貨的稽核制度，應成立存貨盤點小組，制定詳細的存貨盤點計劃。增強每 月盤存的次數，定期或不定期地抽查倉庫的實物數量和書面記錄，并與生產部門、采 購部門的實物數量和相關記錄進行核對，以加強對內部存貨的嚴格控制。在對存貨進 行盤存時，財會部門應派相關人員參與進行實物核對，稽核存貨的總分類賬和明細分 類賬的余額是否相符；發生盤虧或盤盈，應由存貨盤點小組及時編制存貨盤點表，分 析原因，經相關部門批準后，作出相應處理，提出處理意見，做到賬賬、賬卡和賬實 相符。第12章1. 李莉p279固定資產的預計使用年限應該根據固定資產的使用狀況來決定，由企業的具體的情況來考慮，而不能作為調解利潤的一種手段。李莉應該向 CEO說明消減開支應該是 真真切切的支出減少，而不應該是會計賬面上的虛減。2. 行軍金屬 該無形資產的攤銷年限按如下原則確定 第一