1、第八章第八章 賬務處置程序賬務處置程序第一節第一節 賬務處置程序的涵義和要求賬務處置程序的涵義和要求一、涵義一、涵義賬務處置程序，也稱會計核算程序，是運用各賬務處置程序，也稱會計核算程序，是運用各種會計核算方法，產生和提供會計信息的方種會計核算方法，產生和提供會計信息的方法和步驟。法和步驟。主要包括兩部分：主要包括兩部分：1、建立憑證、賬簿和報表組織體系、建立憑證、賬簿和報表組織體系2、記賬程序，從憑證的獲得、填制到賬簿的登、記賬程序，從憑證的獲得、填制到賬簿的登記，再到會計報表的編制這一整個過程的詳記，再到會計報表的編制這一整個過程的詳細步驟。細步驟。第一節第一節 賬務處置程序的涵義和要求賬

2、務處置程序的涵義和要求二、要求二、要求1、適宜企業本身特點及管理要求、適宜企業本身特點及管理要求2、有助于會計目的的實現、有助于會計目的的實現3、表達效益大于本錢的原那么、表達效益大于本錢的原那么三、種類三、種類主要有五種：主要有五種：P232要求大家了解和掌握前面的三種。由于這些是要求大家了解和掌握前面的三種。由于這些是為目前各個單位廣泛采用的核算程序。為目前各個單位廣泛采用的核算程序。第二節第二節 記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序一、憑證、賬簿和報表組織一、憑證、賬簿和報表組織憑證組織：記賬憑證可以采用通用憑證；也可憑證組織：記賬憑證可以采用通用憑證；也可以用公用憑證收、付、轉以用公用憑證

3、收、付、轉賬簿組織：設置賬簿普通有現金日記賬、銀行賬簿組織：設置賬簿普通有現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。報表組織：對外報表受法規制約，企業無權自報表組織：對外報表受法規制約，企業無權自行選擇，由國家一致規定。對外報表主要有行選擇，由國家一致規定。對外報表主要有資產負債表、利潤表及現金流量表資產負債表、利潤表及現金流量表第二節第二節 記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序二、記賬程序二、記賬程序六個步驟：見六個步驟：見233三、特點三、特點最根本的會計核算程序，直接根據記賬憑證登最根本的會計核算程序，直接根據記賬憑證登記總分類賬。記總分類賬。優點：

4、簡單明了，總賬可以詳細記錄和反映經優點：簡單明了，總賬可以詳細記錄和反映經濟業務濟業務缺陷：登記總分類賬的任務量大缺陷：登記總分類賬的任務量大適用：規模不大，經濟業務比較簡單的企業適用：規模不大，經濟業務比較簡單的企業第三節第三節 匯總記賬憑證賬務處置程序匯總記賬憑證賬務處置程序一、憑證、賬簿和報表組織一、憑證、賬簿和報表組織憑證組織：記賬憑證可以采用通用憑證；也可憑證組織：記賬憑證可以采用通用憑證；也可以用公用憑證收、付、轉以用公用憑證收、付、轉 同時還要設置匯總記賬憑證同時還要設置匯總記賬憑證賬簿組織：同賬簿組織：同“記賬憑證賬務處置程序記賬憑證賬務處置程序報表組織：同報表組織：同“記賬憑

5、證賬務處置程序記賬憑證賬務處置程序匯總記賬憑證應定期匯總，月終一次記入總分匯總記賬憑證應定期匯總，月終一次記入總分類賬。類賬。第三節第三節 匯總記賬憑證賬務處置程序匯總記賬憑證賬務處置程序匯總方法：匯總方法：如記賬憑證是通用格式的，設置匯總憑證也采如記賬憑證是通用格式的，設置匯總憑證也采用通用的一致格式用通用的一致格式如記賬憑證是公用格式，那么分別設置匯總收如記賬憑證是公用格式，那么分別設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。匯總收款憑證分別以現金和銀行存款賬戶的借匯總收款憑證分別以現金和銀行存款賬戶的借方設置，并按與該賬戶對應的貸方賬戶歸類方設置，并

6、按與該賬戶對應的貸方賬戶歸類匯總。匯總。匯總付款憑證那么方向相反。匯總付款憑證那么方向相反。現金和銀行存款之間的業務，視同匯總轉賬憑現金和銀行存款之間的業務，視同匯總轉賬憑證處置證處置第三節第三節 匯總記賬憑證賬務處置程序匯總記賬憑證賬務處置程序匯總轉賬憑證：按有關賬戶的貸方分別設置，匯總轉賬憑證：按有關賬戶的貸方分別設置，并以對應科目的借方賬戶歸類匯總并以對應科目的借方賬戶歸類匯總因此，運用匯總記賬憑證賬務處置程序時，平因此，運用匯總記賬憑證賬務處置程序時，平常在編制記賬憑證時只能常在編制記賬憑證時只能“一貸一借或一貸一借或“一一貸多借，防止貸多借，防止“多貸一借或多貸一借或“多貸多借多貸多

7、借第三節第三節 匯總記賬憑證賬務處置程序匯總記賬憑證賬務處置程序二、記賬程序二、記賬程序七個步驟：見七個步驟：見P213三、特點三、特點根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，據以登記總根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，據以登記總分類賬。分類賬。優點：簡化總分類賬的登記，賬戶之間的對應優點：簡化總分類賬的登記，賬戶之間的對應關系明確關系明確缺陷：添加了一道填制匯總憑證的任務，比較缺陷：添加了一道填制匯總憑證的任務，比較繁瑣繁瑣適用：規模大，經濟業務較多的企業適用：規模大，經濟業務較多的企業第四節第四節 科目匯總表賬務處置程序科目匯總表賬務處置程序一、憑證、賬簿和報表組織一、憑證、賬簿和報表組織憑證組織：記賬

8、憑證可以采用通用憑證；也可憑證組織：記賬憑證可以采用通用憑證；也可以用公用憑證收、付、轉以用公用憑證收、付、轉 同時還要設置科目匯總表同時還要設置科目匯總表賬簿組織：同賬簿組織：同“記賬憑證賬務處置程序記賬憑證賬務處置程序報表組織：同報表組織：同“記賬憑證賬務處置程序記賬憑證賬務處置程序第四節第四節 科目匯總表賬務處置程序科目匯總表賬務處置程序科目匯總表編制方法：科目匯總表編制方法：定期編制，視業務量的多少定期編制，視業務量的多少定期匯總每一賬戶的本期借、貸方發生額定期匯總每一賬戶的本期借、貸方發生額為便于科目匯總表的編制，平常填制記賬憑證為便于科目匯總表的編制，平常填制記賬憑證時應盡能夠使賬戶之間的對應關系堅持時應盡能夠使賬戶之間的對應關系堅持“一借一借一貸一貸第四節第四節 科目匯總表賬務處置程序科目匯總表賬務處置程序二、記賬程序二、記賬程序七個步驟：見七個步驟：見P216三、特點三、特點根據記賬憑證編制