1、1、 甲公司工資結算匯總表載明，本月應付職工薪酬總額為1 580 000 元，其中：職工工資為 1 000 000 元，提取的社會保險費為 420 000 元，提取的住房公積金為 80 000 元，提取的工會經費為 20 000 元，提取的職工教育經費為 15 000 元，提取的職工福利費為45 000 元。本月基本生產工人的薪酬為1 343 000 元，生產車間管理人員的薪酬為63 200 元，廠部管理人員的薪酬為94 800 元，專設銷售機構人員的薪酬為47400 元；在建工程人員的薪酬為 31600 元。發放本月工資時，從工資中代扣個人所得稅20 000 元，代扣應由個人交納的社會保障費

2、60000 元。要求：（“應付職工薪酬”要求寫出明細科目，未寫的每個扣1 分）應付職工薪酬項目金額應付職工薪酬分配項目金額職工工資1,000,000基本生產工人1,343,000社會保險費420,000車間管理人員63,200住房公積金80,000廠部管理人員94,800工會經費20,000專設銷售機構47,400職工教育經費15,000在建工程人員31,600職工福利費45,000應付職工薪酬總額1,580,000合 計1,580,000代扣項目金額代扣個人所得稅20,000代扣個人社會保險費60,000代扣項目總額80,000實發工資1,500,000計算本月實發工資，編制通過銀行向職工支

3、付工資的會計分錄。（7 分）編制結轉各種代扣款項的會計分錄。（5 分）編制以銀行存款交納上述代扣的個人所得稅和社會保險費的會計分錄。（5 分）編制將職工的薪酬計入相關成本和當期損益的會計分錄。（8 分）1編制以銀行存款交納公司應交社會保險費和住房公積金的會計分錄。（5 分）編制以銀行存款撥付工會經費的會計分錄。（5 分）2、非資產負債表日后事項的銷售退回，直接沖減退回當期的銷售收入和銷售成本等。 例題分析 1甲公司 2008 年 11 月 20 日銷售一批商品， 增值稅發票上注明的售價為 100000 元，增值稅 17000 元，成本 60000 元。合同規定的現金折扣條件為 1 20，n30

4、。（假設折扣不含增值稅）買方于當年12 月 5 日付款，享受現金折扣 1000 元， 12 月 25 日該批產品因質量嚴重不合格被退回。甲公司相關的會計處理如下：2(1) 銷售商品時借：應收賬款 117000貸：主營業務收入 100000應交稅費應交增值稅（銷項稅額 ) ）17000借：主營業務成本60000貸：庫存商品 60000(2) 收回貨款時借：銀行存款 116000財務費用 1000貸：應收賬款 117000(3) 銷售退回時借：主營業務收入 100000應交稅費直交增值稅 ( 銷項稅額 )17000貸：銀行存款 116000財務費用 1000借：庫存商品 60000貸：主營業務成本

5、600003、屬于資產負債表日后事項， 發生在報告年度所得稅匯算清繳之前的銷售退回，應按資產負債表日后有關調整事項的會計處理方法， 調整報告年度會計報表相關3的收入、成本等，并相應調整報告年度的應納稅所得額以及報告年度應交的所得稅。 例題分析 2甲公司 2008 年 12 月銷售一批商品，增值稅發票上注明的售價為200 萬元，增值稅 34 萬元，成本 150 萬元，貨款未收到。甲企業按5比例對該筆應收賬款計提壞賬準備。第二年1 月 10 日該批產品及增值稅發票被退回。甲企業于第二年 2 月 20 日完成 2009 年度所得稅匯算清繳，所得稅稅率為25，城建稅稅率為 7，教育附加費為4。財務報告

6、批準報出日為第二年4 月 10 日。甲公司在發生銷售退回時的會計處理如下：(1) 借：以前年度損益調整（調整主營業務收入） 2000000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 340000貸：應收賬款 2340000(2) 借：壞賬準備 117000貸：以前年度損益調整117000(3)借：庫存商品 1500000貸：以前年度損益調整（調整主營業務成本）1500000(4) 借：應交稅費應交城建稅 23800教育費附加 13600貸：以前年度損益調整（調整營業稅金及附加）37400(5) 借：應交稅費應交所得稅 86400貸：以前年度損益調整（調整所得稅費用） 864004(6) 結轉“以前年度損益

7、調整”科目余額借：利潤分配未分配利潤 249200貸：以前年度損益調整 2492003、屬于資產負債表日后事項，發生在報告年度所得稅匯算清繳之后的銷售退回，仍作為資產負債表日后調整事項進行賬務處理，并調整報告年度會計報表相關的收入、成本等；按照稅法規定在此期間的銷售退回所涉及的應交所得稅的調整應作為本年度的納稅調整事項。 例題分析 3承 例題分析 2 ，如果銷售退回發生在第二年3 月 10 日。會計處理 (1) (4)同上。企業采用應付稅款法核算所得稅的， 不調整報告年度所得稅費用和應交所得稅，直接結轉“以前年度損益調整”科目余額。借：利潤分配未分配利潤345600貸：以前年度損益調整345600企業采用納稅影響會計法核算所得稅的，應相應調整報告年度會計報表的所 例 1 大華公司售給達興公司一批商品，增值稅發票上的售價80 000 元，增值稅額13 600元，貨到后買方發現商品質量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。銷售實現時，大華公司應作如下會計分錄：借：應收賬款達興企業93600貸：主營業務收入80 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）13 600發出銷售折讓時：借：主營業務收入4 0005應交稅費應交增值稅（銷項稅額）680貸：應收賬款達興企業4 680實際收到款項時：借：銀行存款88 920貸：應收賬款達興企業88 920 例 2 若上例中達興公司要求退貨，則銷售實