1、注冊會計師稅法考點：企業所得稅征稅對象每日一練(2014.9.22)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B 鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、甲公司外幣業務采用業務發生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5 月 20 日對外銷售產品發生應收賬款500 萬歐元，當日的市場匯率為l歐元 =1030 人民幣元。 5 月 3 1 日的市場匯率為 1 歐元 =10 28人民幣元； 6 月 1日的市場匯率為 1 歐元 = 10 32 人民幣元； 6月 30 日的市場

2、匯率為l 歐元 =1035 人民幣元。 7 月 l0日收到該應收賬款， 當日市場匯率為l 歐元 =10 34 人民幣元。該應收賬款6 月份應當確認的匯兌收益為（）。A l0 萬元B15 萬元C 25 萬元D35 萬元參考答案： D答案解析： 6 月份應收賬款應確認的匯兌收益500（ 10.35 10.28 ） 35（萬元）。2、下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是（）。A. 固定資產減值準備B. 持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D. 長期股權投資減值準備參考答案： B試題點評：考查資產減值損失的確認與計量。3、下列被投資企業中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有

3、（）。A. 甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業B. 甲公司持有其40股份，且受托代管 B 公司持有其30股份的被投資企業C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其 8股份的被投資企業D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll股份的被投資企業E. 甲公司持有其38股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業參考答案： ABCE4、下列被投資企業中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業B. 甲公司持有其40股份，且受托代管 B 公司持有其30股份的被投資企業C.甲公司持有其43股份，甲公司的子

4、公司A 公司持有其 8股份的被投資企業D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll股份的被投資企業E. 甲公司持有其38股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業參考答案： ABCE5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 20 7 年 4 月 1 日對某項固定資產進行更新改造。 當日，該固定資產的原價為1000 萬元， 累計折舊為100 萬元， 已計提減值準備 100 萬元。更新改造過程中發生勞務費用400 萬元；領用本公司產品一批，成本為100萬元，計稅價格為130 萬元。經更新改造的固定資產于20 7 年 6 月 20 日達到預定可使用狀態。假定上述

5、更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產入賬價值為（）。A.1300 萬元B.1322.10萬元C.1352.10 萬元D.1500 萬元參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產入賬價值（1000 100 100） +400+100+130 171322.10 （萬元）。6、下列各項中，應計入營業外收入的是（A非貨幣性資產:) 利得BC出租無形資產取得的收入D）。處置長期股權投資產生的收益處置投資性房地產取得的收入參考答案： A答案解析：選項B 應計入投資收益，選項C、 D均應計入其他業務收入。7、下列各項中，應計入營業外收入的是（A非貨幣性資產:) 利得BC出租無形資產取得的收入

6、D）。處置長期股權投資產生的收益處置投資性房地產取得的收入參考答案： A答案解析：選項B 應計入投資收益，選項C、 D均應計入其他業務收入。8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務重組。根據協議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發出，并開出增值稅專用發票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元

7、參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350350 17 40.5 （萬元）。9、下列被投資企業中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業B. 甲公司持有其40股份，且受托代管B 公司持有其30股份的被投資企業C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其8股份的被投資企業D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企業E. 甲公司持有其38股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業參考答案： ABCE10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20 7

8、年 4 月 1 日對某項固定資產進行更新改造。當日，該固定資產的原價為1000 萬元， 累計折舊為100 萬元， 已計提減值準備 100 萬元。更新改造過程中發生勞務費用400 萬元；領用本公司產品一批，成本為100萬元，計稅價格為130 萬元。經更新改造的固定資產于20 7 年 6 月 20 日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產入賬價值為（）。A.1300 萬元B.1322.10萬元C.1352.10 萬元D.1500 萬元參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產入賬價值（1322.10 （萬元）。1000 100 100） +400+100+1

9、30 1711、境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。A. 境外經營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重E. 相對于境內母公司，其經營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE12、下列各項中，應計入營業外收入的是（A非貨幣性資產:) 利得BC出租無形資產取得的收入D）。處置長期股權投資產生的收益處置投資性房地產取得的收入參考答案： A答案解析：選項B 應計入投資收益，選項C、 D均應計入其他業務收入。13、甲公司以定向增發股票的方式購買同一集團內另一企業持有的A 公司 80%股權。為取得該股權， 甲公司增發 2000 萬股普通股， 每股面值為 1

10、元，每股公允價值為 5 元；支付承銷商傭金 50 萬元。取得該股權時，A 公司凈資產賬面價值為9000 萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和 A 公司采用的會計政策相同， 甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）。A.5150萬元C.7550萬元B.5200萬元D.7600萬元參考答案： A答案解析：發行權益性證券支付的手續費傭金應沖減資本溢價，所以應確認的資本公積（ 5 1） 2000（ 5 2000 9000 80） 50 5150（萬元）14、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權應確認為無形資產B. 使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試E.

11、 用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析： 選項 C，使用壽命不確定的無形資產不需要每期攤銷；選項E，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本。15、在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。A. 發現報告年度財務報表存在嚴重舞弊B. 發現報告年度會計處理存在重大差錯E. 為緩解報告年度資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發行巨額公司債券參考答案： ABD16、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產發生的減值損失應計入當期損益B

12、. 取得可供出售金融資產發生的交易費用應計入資產成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產發生的匯兌差額應計入當期損益參考答案： ABE答案解析： 選項 C，可供出售金額資產期末采用公允價值計量；選項 D，可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應確認為投資收益。17、下列被投資企業中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業B. 甲公司持有其40股份，且受托代管 B 公司持有其 30股份的被投資企業C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其 8股份的被投資企業D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企

13、業E. 甲公司持有其38股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業參考答案：ABCE18、甲公司 207 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000 萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司 20 7 年實現凈利潤600 萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20 7 年度利潤總額的影響為（）。A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時產生的營業外收入 1100

14、030（ 3000+15） 285（萬元），期末根據凈利潤確認的投資收益 60030 180（萬元），所以對甲公司 20 7 年利潤總額的影響 285+180 465（萬元）。19、甲公司 20 7 年 1 月 1 日發行面值總額為l0 000 萬元的債券， 取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4 年，票面年利率為l0 ，每年12 月 31日支付當年利息。該債券年實際利率為8。債券發行價格總額為10 662 10 萬元，款項已存入銀行。廠房于20 7 年 1 月 1 日開工建造，20 7 年度累計發生建造工程支出4 600 萬元。 經批準， 當年甲公司將尚未使用的

15、債券資金投資于國債，取得投資收益760 萬元。 207年 12 月 31 日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。A4 692 97 萬元B4 906 21 萬元C5 452 97 萬元D5 600 萬元參考答案： A答案解析：專門借款的借款費用資本化金額10662.10建工程的賬面余額4600+92.97 4692.97 （萬元）。 8 760 92.97 （萬元），在20、甲公司20 7 年 2 月 1 日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100 萬元，增值稅為17 萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3 萬元。安裝時， 領用材料6 萬元，該材料負擔

16、的增值稅為1.02 萬元；支付安裝工人工資4.98 萬元。該設備 20 7 年 3 月 30 日達到預定可使用狀態。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20 7 年該設備應計提的折舊額為（）。A.9 萬元B.9.9萬元C.11 萬元D.13.2 萬元參考答案： B答案解析：固定資產的入賬價值100+17+3+6+1.02+4.98 132（萬元），從20 7年4月份開始計提折舊，207 年度應計提的折舊額132/10 9/12 9.9 （萬元）。21、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產發生的減

17、值損失應計入當期損益B. 取得可供出售金融資產發生的交易費用應計入資產成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產發生的匯兌差額應計入當期損益參考答案： ABE答案解析： 選項 C，可供出售金額資產期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應確認為投資收益。22、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20 7 年 4 月 1 日對某項固定資產進行更新改造。當日，該固定資產的原價為1000 萬元， 累計折舊為100 萬元， 已計提減值準備 100 萬元。更新改造過程中發生勞務費用400 萬元；領用本公司產品一批，成本為100萬元，計稅價格為130 萬元。經更新改造的固定資產于20 7 年 6 月 20 日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產入賬價值為（）。A.1300 萬元B.1322.10萬元C.1352.10 萬元