1、最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選題單選題1、在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是() 。A某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6 年改為 4 年B壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%C某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5 年延長(zhǎng)至8 年D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式單選題2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)，其中注意到：2005 年 1 月新增的一條生產(chǎn)線，折舊年限為 10 年，殘值率為 5%，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為 1800 萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)于 2005 年 12 月停產(chǎn)了一個(gè)月，公司對(duì)其生產(chǎn)線又進(jìn)行了技術(shù)改良， 產(chǎn)品質(zhì)量大大提高， 發(fā)生成本 200

2、萬(wàn)元，又更換了生產(chǎn)線中磨損零部件發(fā)生成本 200 萬(wàn)元。請(qǐng)說(shuō)明下面哪項(xiàng)是正確的 () 。A固定資產(chǎn)原值為 1800 萬(wàn)元， 2005 年應(yīng)計(jì)提折舊 1485000 元B固定資產(chǎn)原值為2000 萬(wàn)元， 2005 年應(yīng)計(jì)提折舊 1500000 元C固定資產(chǎn)原值為2000 萬(wàn)元， 2005 年應(yīng)計(jì)提折舊 1350000 元D固定資產(chǎn)原值為2200 萬(wàn)元， 2005 年應(yīng)計(jì)提折舊 1815000 元單選題3、某企業(yè) 2010 年發(fā)生的銷售商品收入為1000 萬(wàn)元，銷售商品成本為600 萬(wàn)元，銷售過(guò)程中發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用為 20 萬(wàn)元，管理人員工資費(fèi)用為 50 萬(wàn)元，借款利息費(fèi)用為 10 萬(wàn)元，股票投資收

3、益為 40 萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為 70 萬(wàn)元 ( 損失 ) ，公允價(jià)值變動(dòng)損益為 80 萬(wàn)元 ( 收益 ) ，處置固定資產(chǎn)取得的收益為 25 萬(wàn)元，因違約支付罰款 15 萬(wàn)元。該企業(yè) 2010 年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 () 萬(wàn)元。A370B330C320D390多選題4、固定資產(chǎn)損失價(jià)值應(yīng)該按照() 來(lái)計(jì)算。A損壞的固定資產(chǎn)，以修復(fù)費(fèi)用計(jì)算B衡量經(jīng)濟(jì)損失的評(píng)價(jià)指標(biāo)是否合理C報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以固定資產(chǎn)凈值減去殘值計(jì)算D報(bào)廢的固定資產(chǎn)以前人經(jīng)濟(jì)損失率計(jì)算E固定資產(chǎn)的數(shù)額簡(jiǎn)答題5、金山公司 2011 年 3 月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 自貴州大力工廠購(gòu)入 A 材料 100 噸，貨款 50000 元，對(duì)方墊付

4、裝卸搬運(yùn)費(fèi) 1000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未支付，不考慮增值稅。(2) 生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)晶領(lǐng)用 A 材料 40 噸， B 材料 80 噸：生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng) A 材料50 噸， B 材料 50 噸(A 材料每噸 510 元， B 材料每噸 615 元 ) 。(3) 接受甲企業(yè)以現(xiàn)金投入的 10000 元。金山公司為有限責(zé)任公司，假定該投資不產(chǎn)生資本溢價(jià)。(4) 從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金 40000 元，當(dāng)即支付職工工資。(5) 分配工資費(fèi)用，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 11000 元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 9000元。生產(chǎn)車間管理人員工資8000 元，行政管理部門人員工資12000 元。(6) 從銀行借入短期借款

5、 15000 元，轉(zhuǎn)存銀行存款戶。(7) 月末在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月曾簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票 3000 元，支付本月報(bào)刊訂閱費(fèi)。原編制的記賬憑證為：借：管理費(fèi)用 300貸：銀行存款 300判斷該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否有誤，如有錯(cuò)誤采用適當(dāng)方法加以更正。(8) 金山公司從乙企業(yè)購(gòu)入 10000 股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，買價(jià)是100000 元。(9) 計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 1600 元(10) 出租無(wú)形資產(chǎn)本月取得租金收入 10000 元，按 5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。(11) 盤虧生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)， 該設(shè)備原始價(jià)值 26000 元，已提折舊 18000 元。批準(zhǔn)予以核銷。分別編制批準(zhǔn)前后的會(huì)計(jì)分錄。

6、(12) 計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息 1000 元。(13) 收到丙公司支付的前欠貨款 1000 元。(14) 金山公司用現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)稅 500 元。(15) 金山公司與丁企業(yè)簽訂了一筆購(gòu)貨合同，預(yù)付 100000 元夠貨款給丁公司。(16) 本月交納罰款 1200 元。(17) 按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)計(jì)算分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用 ( 其中：甲產(chǎn)品 5.5 萬(wàn)個(gè)生產(chǎn)工時(shí)，乙產(chǎn)品 4.5 萬(wàn)個(gè)生產(chǎn)工時(shí) ) 。(18) 本月完工甲產(chǎn)品 200 個(gè)，乙產(chǎn)品 200 個(gè)，均已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù) ( 假定甲產(chǎn)品期初、期末無(wú)在產(chǎn)品， 乙產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本 30000 元，詳見(jiàn)生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬， 無(wú)期末在產(chǎn)品 ) 。要

7、求：根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記“生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品”生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 ( 見(jiàn)下表 ) 。生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬類別：乙產(chǎn)品單位：元單選題6、以下敘述不正確的是 () 。A實(shí)行了新稅制以后，企業(yè)在產(chǎn)品成本和銷售收入的會(huì)計(jì)核算上實(shí)行價(jià)稅分離制B各報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源有兩個(gè)，分別是原始數(shù)據(jù)和從其他報(bào)表采集的數(shù)據(jù)C全部投資現(xiàn)金流量表假設(shè)項(xiàng)目全部資金都是自有的D固定資產(chǎn)余值等于預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)殘值單選題7、長(zhǎng)城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為 25%；按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積。 207年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2000 萬(wàn)元， 207年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 208年 1 月 10

8、 日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為 208年 4 月 20 日。207年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 208年 3 月 25 日結(jié)束。長(zhǎng)城公司 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 8 日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失 230 萬(wàn)元。(2)2月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司207年10 月 15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10 萬(wàn)元，按售價(jià) 5支付手續(xù)費(fèi)。 至 207年 12 月 31 日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備 400 臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單注明已銷售

9、設(shè)備 300 臺(tái)，公司按銷售400 臺(tái)確認(rèn)銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，并結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為 8 萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。 207年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為 10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)2 月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)1404207年 9 月 20 日與丙企業(yè)簽萬(wàn)元 ( 含增值稅 ) ，于 207年 10月 1 日開(kāi)工，至 208年 3 月 31 日完工交貨。至 207年 12 月 31 日，該合同累計(jì)發(fā)生支出 240 萬(wàn)元，與丙

10、企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款 421.2 萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款702 萬(wàn)元。 207年 12 月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用， 未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。 在審計(jì)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本 720 萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無(wú)需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(4)3 月 8 日，董事會(huì)決定自208年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系207年 1 月 20 日投入使用并對(duì)外出租， 入賬時(shí)初始成本為3868 萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為 4800 萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為 20

11、年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為360 萬(wàn)元，按月收取； 208年 1 月 1 日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為 5000 萬(wàn)元。(5)3 月 15 日，甲公司決定以2400 萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。長(zhǎng)城公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)城公司在對(duì) 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)凋增原已編制的207年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額() 萬(wàn)元。A520B480C640D72

12、0多選題8、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有() 。A企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B企業(yè)可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式D企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量單選題9、將融資租賃的設(shè)備作為企業(yè)自有的固定資產(chǎn)核算的依據(jù)是() 。A客觀性原則B劃分資本性支出和收益性支出C實(shí)質(zhì)重于形式原則D重要性原則多選題10、下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法單選題11、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)

13、量的情況下，下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量正確的是 () 。A對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)計(jì)量B對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按公允價(jià)值計(jì)量C對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額計(jì)量D對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量單選題12、下列有關(guān)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益B持有至到期投資在持有期間確認(rèn)利息收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇各期期初市場(chǎng)利率作為實(shí)際利率C可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)

14、當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益單選題13、長(zhǎng)城公司對(duì)在日后期間發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減已編制的2007年資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目金額() 萬(wàn)元。A1000B1180C1200D2170簡(jiǎn)答題14、甲公司 2007 年資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報(bào)出日為2008 年 4 月 20 日，所得稅匯算清繳完成為2008 年4 月30 日。按照債務(wù)法核算所得稅，假如甲公司2007 年原會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000 萬(wàn)元且已經(jīng)對(duì)所得稅進(jìn)行了計(jì)算，所得稅率33%，甲公司在2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)2007 年 11 月 20 日，甲公司被乙公司提起訴訟。乙公司清求法院判決甲公司違約

15、并賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失 500 萬(wàn)元。至 2007 年 12 月 31 日，法院尚未做出判決。甲公司代理律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴并需要賠償乙公司300 萬(wàn)元。 2008年 2 月7 日，經(jīng)法院判決甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失400 萬(wàn)元，甲公司不再上訴并支付了賠償款。(2) 甲公司 2007 年 5 月銷售商品確認(rèn)應(yīng)收賬款 400 萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方財(cái)務(wù)狀況較差，甲公司 2007 年 12 月 31 日按照 5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 2008 年 3 月 5 日得到通知，該項(xiàng)應(yīng)收賬款只能收回 55%。(3)2008 年 4 月 3 日，甲公司 2007 年 11 月 5 日銷售給 B 公司的一批商

16、品因質(zhì)量問(wèn)題而發(fā)生退貨。該批商品的售價(jià)為 500 萬(wàn)元，增值稅 85 萬(wàn)元，成本為 400 萬(wàn)元， B 公司貨款未支付。甲公司已經(jīng)為此項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了 5%的壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。要求：(1) 作出 2007 年 12 月 31 日所得稅處理。(2) 作出日后事項(xiàng)處理。單選題15、N公司 2005 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2006年 3月 30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為 2006 年 4 月 3 日。該公司 2006 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議 N 公司作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A3 月 1 日發(fā)現(xiàn) N公司

17、2005 年 10 月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B3 月 11 日 N公司購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于 4 月 2 日?qǐng)?zhí)行完畢C4 月 2 日 N 公司為從丙銀行借入8000 萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D2 月1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系N 公司于 2006 年1 月 5 日與丁公司簽訂多選題16、(每小題均有多個(gè)正確答案， 請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)下列有關(guān)乙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的有() 。A應(yīng)先以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的A 產(chǎn)品的公允價(jià)值、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的公允價(jià)值沖減重組

18、債務(wù)的賬面價(jià)值， 余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值進(jìn)行比較，計(jì)算債務(wù)重組利得B以轉(zhuǎn)讓 A 產(chǎn)品償還債務(wù)的，抵債金額為500 萬(wàn)元C以債務(wù)轉(zhuǎn)為普通股方式償還債務(wù)的，抵債金額為600 萬(wàn)元D重組后債務(wù)的公允價(jià)值為848 萬(wàn)元E以修改其他債務(wù)條件重組的，涉及的或有支付義務(wù)，乙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為 8.48 萬(wàn)元單選題17、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是() 。A固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B持有至到期投資減值準(zhǔn)備C商譽(yù)減值準(zhǔn)備D無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多選題18、甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為 25%；按凈利潤(rùn)的

19、10%提取盈余公積。2010 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2000 萬(wàn)元，2010 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2011年 4 月20 日。 2010 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2011 年3 月25 日結(jié)束。甲公司2011年1月1 日至4 月 20 日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 31 日，公司發(fā)現(xiàn)上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)已失敗，但其“研發(fā)支出 ( 費(fèi)用化支出 ) ”的余額 50 萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。假定該支出符合稅法按50%加計(jì)扣除的優(yōu)惠條件。(2)2月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2010 年10 月15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備160 臺(tái)，每臺(tái)不

20、含稅售價(jià)為10 萬(wàn)元，按售價(jià) 5支付手續(xù)費(fèi)。至2010 年 12 月 31 日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備160 臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單注明已銷售設(shè)備120 臺(tái)，公司按銷售160 臺(tái)向乙企業(yè)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額272 萬(wàn)元，并按銷售160 臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8 萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2010 年12 月31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。(3)3 月 1 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)投資的處理有誤。該項(xiàng)投資的基本情況是：甲公司于 2010 年 1 月 1 日以 600 萬(wàn)元對(duì)丙公司投資，

21、占丙公司股權(quán)份額的 5%，另支付稅費(fèi) 15 萬(wàn)元，對(duì)丙公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策無(wú)重大影響，且無(wú)公開(kāi)交易市場(chǎng)價(jià)格， 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量， 采用權(quán)益法核算， 當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 7500 萬(wàn)元 ( 與賬面價(jià)值相等 ) 。2010 年甲公司從丙公司分得上年現(xiàn)金股利 20 萬(wàn)元，丙公司 2010 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 900 萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)因素外丙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。 假定該項(xiàng)投資甲公司擬長(zhǎng)期持有， 甲公司未確認(rèn)遞延所得稅。甲公司、丙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)3 月 2 日，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普

22、通股 100 萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款 400 萬(wàn)元 ( 含交易費(fèi)用 ) ； 3 月 20 日將回購(gòu)的 100 萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工， 獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股 3 元確定授予股票期權(quán)的公允價(jià)值， 同時(shí)向職工收取每股 0.5 元的現(xiàn)金。(5)3 月 8 日，董事會(huì)決定自 2011 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。 該建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使用并對(duì)外出租， 入賬時(shí)初始成本為 776 萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為 960 萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 8 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為 72 萬(wàn)元，按月收取；

23、2011 年 1 月 1 日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為 1000 萬(wàn)元。(6)3 月 10 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定下列處理有誤： 2010 年 9 月，因市場(chǎng)供求發(fā)生變化，甲公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從 2011 年 1 月 1 日起，將以職工自愿方式，辭退其原某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付 10 萬(wàn)元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見(jiàn)，并于當(dāng)年12 月10 日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10 人接受的概率為10%，12人接受的概率為30%，15 人接受的概率為60%。甲公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150 萬(wàn)元，2010

24、年對(duì)該事項(xiàng)的處理是：借：制造費(fèi)用 150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 150期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成本( 相關(guān)產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售 ) 。假定稅法處理與會(huì)計(jì)一致。 甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲公司 2011 年 3 月 8 日根據(jù)董事會(huì)決定，針對(duì) 2011 年 3 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，下列各項(xiàng)調(diào)整中，正確的有 () 。A增加“投資性房地產(chǎn)成本”科目余額 960 萬(wàn)元B減少“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目余額 35.2 萬(wàn)元C增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額1000 萬(wàn)元D增加“盈余公積”科目余額19.44 萬(wàn)元多選

25、題19、下列長(zhǎng)期股權(quán)投資中，應(yīng)該采用權(quán)益法核算的有()A企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資B企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資C企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資D企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資多選題20、下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有() 。A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值B自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值C期初投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值D采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為

26、自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值-1- 答案： D 解析 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式屬于會(huì)計(jì)政策變更。2- 答案： C 解析 要判斷后續(xù)支出中哪些是可以資本化，哪些是不可以的。分析公司的后續(xù)支出，技術(shù)改良導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量大大提高，其成本應(yīng)該可以記入固定資產(chǎn)成本，而對(duì)生產(chǎn)線零部件的更新并不能延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命，所以不能記入固定資產(chǎn)成本。所以，截止 2005 年 12 月 31 日，固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該是2000 萬(wàn)元。從折舊測(cè)算看，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)更新改造停產(chǎn)一個(gè)月， 應(yīng)該將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程，所以，固定資產(chǎn)更新期間不再計(jì)提折舊， 固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的期間為 2 月

27、份到 11 月份，共 10 個(gè)月，而固定資產(chǎn)更新增加的原值 200 萬(wàn)元在新增的當(dāng)月不計(jì)提折舊，所以，仍按 1 800 萬(wàn)元計(jì)算 10 個(gè)月的折舊共 135 萬(wàn)元。3- 答案： A 解析 銷售商品收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷售商品成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，廣告宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用， 管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用， 借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，股票投資收益計(jì)入投資收益， 處置固定資產(chǎn)取得的收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入， 因違約支付的罰款計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。因此該企業(yè) 2010 年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =1000-600-20-50-10+40-70+80=370( 萬(wàn)元 ) 。4- 答案： A,C 解析 固定的自查經(jīng)濟(jì)損失值按下列情

28、況計(jì)算：報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以固定凈產(chǎn)值減去殘值計(jì)算；損壞的固定資產(chǎn)，以修復(fù)費(fèi)用計(jì)算。5- 答案：生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬暫無(wú)解析6- 答案： D 解析 固定資產(chǎn)余值等于預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)殘值與固定資產(chǎn)折余價(jià)值之和。7- 答案： B 解析 事項(xiàng)二： 2 月 20 日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，長(zhǎng)城公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：8- 答案： A,B,C 解析 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 但同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。9- 答案： C 考點(diǎn) 實(shí)質(zhì)重于形式原則10-

29、答案： B,D 考點(diǎn) 我國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容11- 答案： B 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，按照公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的， 不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷， 應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值。12- 答案： A暫無(wú)解析13- 答案： B 解析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄如下：業(yè)務(wù) (1) ： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 A公司2 000貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007 年資產(chǎn)減值損失2 000 借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007 年所得稅費(fèi)用500貸：遞延所得稅資產(chǎn)500業(yè)務(wù) (2)： 借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007 年?duì)I業(yè)外收入3 0

30、00貸：其他應(yīng)收款3 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅750貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整 2007 年所得稅費(fèi)用750業(yè)務(wù)(3)：借：壞賬準(zhǔn)備200貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007 年資產(chǎn)減值損失200借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007 年所得稅費(fèi)用50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50 注：長(zhǎng)城公司在 2008 年 2 月 4 日所作的會(huì)計(jì)分錄 ( 借：其他應(yīng)收款 200，貸：預(yù)付賬款 200) 是正確的， 但長(zhǎng)城公司不能調(diào)整 2007 年 12 月 31 日會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字。 業(yè)務(wù) (4) ： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 C公司 ( 成本 )1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 C 公司1 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 C 公司 ( 損益調(diào)整 )170(68025%)貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007 年投資收益170調(diào)整 2007 年利潤(rùn)分