1、中級財務(wù)管理聽課筆記 5中級財務(wù)管理聽課筆記5中級財務(wù)管理聽課筆記5第八 章流動負債第一節(jié)負債概述一、負債的概念負債實質(zhì)上是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)提出的一種要求權(quán)。我國企 業(yè)會計準則-基本準則將負債定義為：負債是企業(yè)所承擔的、能以 貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。負債具有以下幾個基本特點：1 .負債是現(xiàn)時存在的、由過去已經(jīng)完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所形成的一 種義務(wù)。例如，企業(yè)向銀行借款，企業(yè)賒購商品等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的負債。2 .負債是一項可計量的債務(wù)，它有確切的或可確切估計的金額。 負債可以采用支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金商品，或其他資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方式 償還。3 .負債是企業(yè)在將來要以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或者提供勞務(wù)等方式予以清 償

2、的義務(wù)。4 .負債只有在償還，或債權(quán)人放棄債權(quán)，或情況發(fā)生特殊變化后才能消失。二、流動負債的分類負債按照償付期限的長短可分為流動負債和長期負債。 我國企 業(yè)會計準則對流動負債定義為：流動負債是指將于一年或超過一年 的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。它包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬 款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提 費用等。流動負責除了具有負債的各種特性外，還具有如下特點：（1） 償還期短，在債權(quán)人提出要求時即期償付，或在一年以內(nèi)必須償還；（2）這項義務(wù)要用企業(yè)的流動資產(chǎn)或流動負債清償。流動負債按其應(yīng)付金額是否肯定，可以分為以下三類：第一類，應(yīng)付金額肯定的流動負債，如應(yīng)付票

3、據(jù)、應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款等。第二類，應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動負債，如應(yīng)付利潤、 應(yīng)交稅金等。第三類，因或有事項確認的負債，即應(yīng)付金額需予估計流動負 債，如產(chǎn)品質(zhì)量擔保債務(wù)等。此外，實務(wù)中還存在一些潛在義務(wù)和現(xiàn)實義務(wù)，這些義務(wù)并不 構(gòu)成負債，它們有很大的不確定性，我們稱之為或有負債，如已貼現(xiàn) 商業(yè)匯票。三、流動負債的計價從理論上說，負債應(yīng)以未來所需支付所有現(xiàn)金的現(xiàn)值來計價。但由于流動負債的期限較短，其到期值和現(xiàn)值差別不大，出于簡化核 算和重要性原則的考慮，一般不要求以現(xiàn)值來計量。我國企業(yè)會計 準則明確規(guī)定：“各種流動負債應(yīng)當按實際發(fā)生數(shù)額記賬。負債已 經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計確定的，應(yīng)當合理預(yù)計

4、，待實際數(shù)額確定后， 進行調(diào)整。”第二節(jié)應(yīng)付金額肯定的流動負債的核算一、應(yīng)付賬款的核算應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的賬款。應(yīng)付賬款是由于在購銷活動中買賣雙方取得物 資與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債。企業(yè)的其他應(yīng)付賬 款，如應(yīng)付賠償款、應(yīng)付租金、存入保證金等，不屬于應(yīng)付賬款的核 算內(nèi)容。1、應(yīng)付賬款核算使用的主要科目為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)付賬款的發(fā)生及償還情況，應(yīng)設(shè) 置“應(yīng)付賬款”科目。該科目的貸方登記企業(yè)購買材料、物資及接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付但尚未付的款項； 借方登記償還的應(yīng)付賬款、以商業(yè) 匯票抵付的應(yīng)付賬款；期末貸方余額表示尚未支付的應(yīng)付款項。

5、該科 目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，以進行明細分類核算。2、應(yīng)付賬款主要的賬務(wù)處理公司購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān) 憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值 ），借記 “原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科 目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng) 付但尚未支付的款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“制造費用”、 “管理費用”等有關(guān)成本費用科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；企業(yè)償 付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。企 業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付購貨款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記 “應(yīng)付票據(jù)”科目。企業(yè)的應(yīng)付賬款，因?qū)Ψ絾挝话l(fā)生變故確實無法 支付時，報經(jīng)有關(guān)部門批準后，可視同企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的一項額外 收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。例1某企業(yè)生產(chǎn)車間接受外單位的修理勞務(wù)，發(fā)生應(yīng)付款項 23000元。其中：生產(chǎn)車間勞務(wù)支出 20000元，增值稅3000元， 勞務(wù)費尚未支付。賬務(wù)處理如下：將應(yīng)付但尚未支付的賬款入賬時，企業(yè)編制如下會計分錄：借：生產(chǎn)成本20000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交