1、成都市世成食品有限公司財務及會計管理制度第一部 財務管理制度第一章總則第二章 財務工作崗位職責第三章財務工作管理第四章出款管理第一節出款聯簽審批第二節支票管理第三節現金管理第四節合同出款管理第五節固定資產出款管理第六節 日常費用出款管理第七節差旅費出款管理第八節 其他出款管理第五章 財產管理第六章收款管理第七章財務控制與稽核管理第一節財務控制第二節帳務稽核 第三節 財務稽核第八章存貨管理第九章預算管理第十章財務分析第十一章盤點管理第十二章會計檔案管理第二部會計核算制度第一章總則第二章 會計科目核算的要求第三章會計報表第四章成本核算第一部、財務管理制度第一章總 則第一條 為加強公司的財務管理工作

2、， 發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作 用，特制定本規定。第二條 公司財務部門的職能是：（一）認真貫徹執行國家有關的財務管理制度。（二） 建立健全公司財務管理的各種規章制度，編制財務計劃，加強會計核算管 理，分析財務計劃的執行情況，檢查監督財務紀律。（三）積極為公司經營管理提供信息服務，促進公司取得較好的經濟效益。（四）厲行節約，合理使用資金。（五）合理歸集、分配公司成本費用，及時編制成本費用報表。（六） 對有關機構及財政、 稅務、銀行部門，主動提供有關資料，如實反映情況。（七）完成公司交給的其他工作。第三條 公司財務部由財務經理、財務主管、稅務會計、出納人員組成。第四條 公司各部門和

3、職員辦理財會事務，必須遵守本規定。第二章 財務工作崗位職責第五條財務經理負責組織本公司的下列工作：（一）主持編寫公司的經營計劃、財務預、決算，并組織實施。（二）主持公司的財務管理工作，建立健全公司的財務體系。（三）參與公司的經營決策，及時掌握財務信息，為公司的經營決策提供可靠依據。（四） 設計完善公司的財務傳遞程序，建立健全公司的財務制度，制定財務部人員崗位職責。（五）根據公司的經營需要擬定融資計劃、擔保措施，并負責具體實施。 第六條 財務主管的主要工作：（一）負責本部門的會計核算管理工作。（二）及時提供公司的財務狀況，經營成果。（三）督促財務部會計核算工作，及時、準確編制財務報表，及其他財務

4、管理報 表。（四）定期分析財務狀況，提供財務信息。（五）編制本部門的成本費用計劃。（六）監督財務制度在本部門的落實。（七）負責票據和記帳憑證的審核工作。（八）負責財務印鑒的保管工作。（九）負責財務檔案的管理工作。（十）負責財務電算化的具體實施工作。（十一）負責本部門對銀行、稅務、財政、統計等外聯工作。第七條會計的主要工作職責是：（一）按照國家會計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目 清楚，按期報帳。（二）按照會計核算原則，定期核算、分析公司成本、費用和盈利的情況。（三）編制各種成本、費用報表，進行成本、費用的分析和考核，并提出建議。（四）編制往來憑證、轉帳憑證，登記總帳和明

5、細帳，（五）負責公司的稅款的計算、申報、核對、繳納工作，并編制稅金報表。（六）妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。（七）制造費用、銷貨成本的計算和審核工作，月末結帳，科目調整事宜。（八）存貨的核算與核對事項（九）固定資產核算，折舊計提。（十）待攤費用的攤銷，預提費用的計提。（十一）完成財務經理交付的其他工作。第八條 出納的主要工作職責是：（一）認真執行現金管理制度。（二）嚴格執行庫存現金限額，不坐支現金，不認白條抵壓現金。（三）建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。（四）嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經聯簽審批后， 方可生效。（五）積極配合銀行做好對帳

6、工作，編制銀行對帳調節表。（六）登記現金日記帳和銀行日記帳。（七）保管好庫存現金和有價證券，公司銀行支票和票據。（八）編制現金日報表（九）配合會計做好各種帳務處理。（十）完成財務總監交付的其他工作。第三章財務工作管理第九條 會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符 合會計制度的規定。第十一條財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。第十二條財務工作人員應當會同總經辦人員定期進行財務清查，保證帳簿記錄與實 物、款項相符。第十三條財務工作人員

7、應根據帳簿記錄編制會計報表上報執行總裁，并報送有關部 門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。第十四條財務工作人員對本公司實行會計監督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更 正、補充。第十五條財務工作人員發現帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向財務經理和總經理書面報告，并請求查明原因，作出處理。財務工作人員對上述事項無權自 行作出處理。第十六條 財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。第十七條財務工作人員調動工作或者離職，必須與接

8、管人員辦清交接手續。財務工作人員辦理交接手續，由總經理或行政部監交。第四章出款管理第一節出款聯簽審批第十八條出款聯簽：是指每一筆出款業務必須經過各環節的聯合確認、審核、審批后方可確定為有效出款。缺少每個環節的審核或審核程序不完整都將被認為是無 效出款，財務人員有權拒絕出款。第十九條 審批權限：所有支付業務都需由總經理審批，方可付款。第二十條審批程序：（一）先下級，后上級；先定性審核，后定量核準；先業務線，后財務線。（二） 經辦人T部門經理T主管總監T財務經理T總經理T財務主管/出納（辦理 支付）。（三）任何出款不論經辦人是誰，都必須有財務經理和總經理簽字方可付款。（四）經辦人是總經理的，必須由

9、副總理簽字。第二十一條 審批權限說明:項目經辦人部門經理部門總監財務經理副總經理總經理支付業務V審核審核核準審批審核：是部門經理和部門總監對該項支出的合理性提出意見核準：是財務經理根據財務制度對該項支出從單據和數量上加以核準并備案。 審批：是有關領導參考“審核”和“核準”的意見后進行批準。第二節第二十二條第二十三條第二十四條第二十五條第二十六條第三節第二十七條第二十八條第二十九條第三十條第三十一條第三十二條第三十三條 第三十四條 第三十五條支票管理支票由出納員或財務經理指定專人保管。 支票使用時須有“支票領用單”， 經聯簽審批簽字，然后將支票按批準金額封頭， 加蓋印章、填寫日期、用途、 登記號

10、碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。支票付款后憑支票存根，發票由經手人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、再經聯簽審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統 一編制憑證號，按規定登記銀行帳號，原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上注銷。財務人員月底清帳時憑“支票領用單”轉應收款，發工資時從領用工資內 扣還，當月工資扣還不足， 逐月延扣以后的工資， 領用人完善報帳手續后再 作補發工資處理。對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦，到月底按第二十一條規定 處理。總經理、財務經理外出應由財務人員設法通知，同意后可先付款后補簽。現金管理公司可以在下列范圍內使用現金：（一）職員工資、津貼、獎金；

11、（二）個人勞務報酬；（三）出差人員必須攜帶的差旅費；（四）結算起點以下的零星支出；（五）財務經理批準的其他開支。報銷單據有下列情形之一，出納有權不予報銷（一）白條（二）未經聯簽的單據（三）原始發票不正規，（稅務不認可）（四）支出金額超出計劃額度。公司固定資產、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品原則上采取轉帳結 算方式，不得使用現金。特殊情況須經財務主管批準。出納支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的， 應事先報財 務經理批準。出納從銀行提取現金，應當填寫現金領用單，并寫明用途和金額，由財務經理批準后提取。公司職員因工作

12、需要借用現金，需填寫借款單，經聯簽審批簽字后方可借用。超過還款期限即轉應收款，在當月工資中扣還。發票及報銷單經手人簽字，經聯簽審核批準后，出納審核金額數量無誤，方可出款，并由會計填制記帳憑證。工資由財務人員依據行政部每月提供的核發工資表，經聯簽審批后，出納按時提款，發放工資，并由會計填制記帳憑證，進行帳務處理。差旅費及各種補助單（包括領款單），經聯簽審批后，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續。第三十六條 無論何種匯款，財務人員都須審核匯款通知單，經聯簽審批后。方能匯款，然后編制會計有關憑證。第三十七條 出納人員應當建立健全現金帳目，逐筆記載現金支付。帳目應當日清月結，每日結算，帳款相符。

13、第四節合同出款管理第三十八條 合同出款：包括工程合同類付款、 采購合合同類付款和銷售傭金類合同付 款第三十九條 合同審批：合同/協議都要按公司流程權責規定， 在完成合同/協議審批后， 合同/協議才可生效。（一）未蓋章及沒有雙方有效簽名的合同不可以生效。（二）合同/協議審批程序：a. 經辦人填寫“合同/協議審批會簽單”后，經聯簽審批。b. “合同/協議審批會簽單”經審批后，交回財務部編號并存檔。（三）“合同/協議審批會簽單”填寫內容要求：a. 經辦人填寫的“合同/協議審批會簽單”要求完整、準確。b. 填寫內容摘要，要求詳細的寫出合同內容及合同簽訂的原因。c. 在“合同/協議審批會簽單”后應附上詳

14、細報價（應有二、三家以上的報價）。（四）付款方式：-原則上出款都應以支票支付。-如收款人因特殊原因需要以現金付款，需經財務總監同意。（五）其他方式出款：-經辦人員以支票/現金形式送款到收款單位， 經辦人必須先填寫“借 款單”，“借款單”應寫明借款是支票 /現金，并要寫明借款金額。 經聯簽審批后，方可領取支票 /現金。-經辦人將支票/現金送交收款單位后，取回發票。-詳細填寫報銷單，經聯簽審批后，到財務部門報帳，如經辦人有借 款事項，此時方可將“借款單”收回并沖銷。第五節固定資產采購出款管理第四十條 固定資產指企業在生產經營過程中使用并在使用過程中保持原來物質形態的資產，其使用年限在二年以上，單位

15、價值在規定標準以上。第四十一條 各部門固定資產采購都要按公司規定，完成“固定資產采購申請” 后方可出款。第四十二條“固定資產采購申請單”審批程序：a. 經辦人填寫“固定資產采購申請單”，經聯簽審批。b. “固定資產采購申請單”經聯簽審批后，交回財務部由出納編號，并準 備出款。第四十三條 “固定資產采購申請單”填寫 /上報要求：a.經辦人填寫的“固定資產采購申請單”要求完整、準確。b. 要求寫清楚付款方法及付款金額的計算公式。c. 要求寫明添加固定資產的原因的詳細說明。d. 在“固定資產采購申請單”后應附有詳細報價（應有 2、3家以上的報 價）。第四十四條 付款方式：a原則上出款都應以支票支付。

16、如收款人因特殊原因需要以現金付款，經財務總監同意后，方可以現金支付。b其他方式出款：-經辦人員以支票/現金形式送款到收款單位，經辦人必須先填寫“借 款單”，“借款單”應寫明借款是支票 /現金，并要寫明借款金額。經 聯簽審批后，方可領取支票 /現金。-經辦人將支票/現金送交收款單位后，取回發票。-固定資產購置完畢后， 應先辦理驗收入庫；待確認后再填寫費用報銷 單，經聯簽審批后。 報到財務部門，如經辦人有借款事項，此時方可 將“借款單”收回并沖銷。第六節日常費用管理第四十五條 付款方式：（一）銀行付款：-收款單位開出發票，財務部核對發票金額與聯簽單申請的金額是否 相符，核實無誤后方可出款。-如金額

17、有出入，應核實原因并上報財務經理，經財務經理同意后， 方可出款。（） 現金出款：-原則上出款都應以支票支付。-如收款人因特殊原因需要以現金付款，經財務經理同意后，方可用現金支付。-如需本公司人員以支票/現金形式送款到收款單位，經辦人必須先 填寫“借款單”，“借款單”應寫明借款是支票 /現金，并要寫明借 款金額。經聯簽審批后，方可領取支票 /現金。-經辦人將支票/現金送交收款單位后， 取回發票，填寫費用報銷單， 經聯簽審批后，借款人方可將“借款單”收回并銷毀。第七節 差旅費出款管理第四十六條 各部門差旅費出款都要按公司規定和開支標準執行。第四十七條出差開支標準：（一）市內交通費序號崗位成都市區其

18、他地區1總經理實報實報2總經理助理3總監4部門經理5部門副職6一般人員（二）其他雜費包括（包裹費、電話費、雜項費等）控制在每人元/天（三）飛機、火車、汽車、輪船序號崗位飛機火車汽車其他1總經理2總經理助理3總監4部門經理5部門副職6一般人員（四）住宿序號崗位京、滬、粵、其他地區1總經理實報實報十2總經理助理3總監4部門經理5部門副職6一般人員（五）出差伙食補貼序號崗位京、滬、粵、其他地區1總經理:實報實報丁2總經理助理3總監4部門經理5部門副職6一般人員凡外出開會，會議費含食宿費的不享受此政策。（六）審批：出差人員整理好報銷單據， 由財務人員對單據按規定全面核實，經聯簽審批后，方可報銷。（七）

19、 出差人如以預支的形式支付差旅費，必須先填寫“借款單”，經聯簽 審批后，方或領取現金。（八）“差旅費借款單”填寫要求：a.經辦人填寫的“借款單”要求完整、準確。第八節第四十八條第四十九條第五十條第五十一條第五十二條第五十三條12b. 要求寫清楚付款方法。c. 要求寫明出差的詳細內容及計算公式。（九）出差人在返回公司3天內，依據所有差旅期間的費用發票，填寫差旅費報銷單，經聯簽審批后，報銷差額多退少補，借款人方可將“借款單”銷賬。其他小額出款管理公司內部的小額出款，指員工直接費用報銷，因金額不大（金額在500元以下）而無需提前申請的款項。其種類包括：加班補貼、市內交通費、 移動電話費、市內應酬費用

20、等等。報銷程序：a.當事人填寫費用報銷單，須注明費用項目用途及金額、經手人簽名，經聯簽審批后，方可報銷。b.福利開支方面的加班補貼經部門經理審核后，上報勞資部門審核及統計，之后程序同上。市內交通費：原則上員工外出辦事，應盡量使用公交車、小巴等大眾類的公 共交通工具。出租車的選擇只適用于突發性及緊急性的公事。 此外特殊情況 如陪同客人外出、出外時須攜帶沉重的文件等情況，經部門經理批準后方可。書籍、資料購買：員工購買書籍應符其崗位的需要，如是一些在工作中的補充資料或提升本崗位專業水平的工具書籍，但在向部門經理提出購買申請之前，應先向行政部查詢企業的書籍庫是否有所需或類同的書籍，以免重復購買。具體情

21、況參考公司總裁辦制定的檔案管理制度。1、 外購的書籍、資料報銷時，應先到總裁辦資料室辦理登記入庫，由資料員簽收后，方可進入報銷程序。2、 辦公用品購買，參考公司總裁辦制定的辦公用品勞保用品管理制度。通訊費：1、 電話費：參考公司行政部辦制定的通訊費用管理辦法。2、手機費：（1）部門經理按各崗位出外的頻密性，提出部門員工的每月手機報銷額申請，經執行總裁審批后，相關文檔抄送財務 部備案。（2） 申請手機費用報銷的員工手機一律自配，公司不予解決。（3）部門經理以上人員手機費用報銷參考手機費用定額標 準執行。應酬費：指公司除銷售部門以外的其他部門業務招待費用如：餐費、禮品等。銷售部門的應酬費在所提取的

22、%的銷售獎內，如果銷售人員發生應酬費應從銷售獎內沖銷。、凡業務單位來人聯系業務，根據不同的性質，由對口部門負責接待。、業務招待用品（煙、茶等）的購買、使用、發放統一由總裁辦管理， 根據業務性質與業務量的大小酌情供給，領用時須履行登記審批手 續。、外來業務單位人員，需在公司就餐的，應到總裁辦申請登記，批準后 按就餐標準（ 元/人）招待，超支部分自負，報銷時由總裁辦主任 核對后，在發票后簽字，方可進入報銷程序。34 、凡業務單位來人在人以下，陪客人員限定1人；超過3人，陪客人員限定2人；凡屬公司領導出面的，由行政部辦統一安排。5 、具體情況執行參考行政部辦制定的業務招待費使用辦法和禮品管理辦法。第

23、五章財產管理辦法第五十四條 所謂財產系指資產負債表上所列屬于固定資產科目者，其有關事務處理悉依照本辦法規定辦理。第五十五條 本公司財產管理系由財務部統籌管理并委托使用單位保管，依其性質劃分如下：1. 土地。2. 房屋及建筑設備：辦公室、廠房、倉庫、宿舍、圍墻、停車場、道路。3. 交通及運輸設備：小轎車、客貨車、貨運機、機車、手推車、臺車。4. 機器設備：生產設備、輔助設備等。5. 電氣設備：輸電、配電、變電設備、照明設備。6. 空氣調節設備：冷氣機、抽送風機、電扇。7. 辦公設備：機具設備（計時機、復印機、打字機、計算機、電話機、對 講機、擴音機、油印機等）、家俱設備（寫讀家俱、儲放家俱、坐息

24、家俱）、 通訊設備。8. 供水設備：水塔、儲水池、過濾設備、抽水機、馬達、給水配管設備。9. 其他設備：防護設備（清防警衛、醫療）裝潢設備、康樂設備。第五十六條 財產保管部門應會同財務部每年定期盤點，但對新置者每月對帳一次，其盤盈或盤虧應確實辦理增值或減損。第五十七條由購入而取得之不動產，應即辦理所有權移轉登記，其有關產權之登記與變更登記及稅法規定事宜與減損報廢之報備均由財務部另行規定辦理。第五十八條 各項工程修造不論金額多少均應編列預算表，并送財務部備查復核，其緊急處理者仍應補辦手續。第五十九條 有關不動產出租或租入，均應事先訂立契約書，并會財務部復核轉呈執行 總裁核準后始得辦理。第六十條

25、資本支出與費用支出劃分之標準如下：1. 支出結果能獲得其他資產者屬資本支出，否則應列為費用支出。2. 資產之因擴充、換置、改良而能增加其價值或效能者屬資本支出，否則即為費用支出。3. 支出結果所獲得之固定資產，其耐用年限在二年以上，且其金額在五萬元 以上者屬資本支出，其耐用年限不及二年或其效用僅及本期者屬費用支出。4. 凡為維持財產之原始使用效能，所需之維護費用作為費用支出。第六一條 財產支出審批權限，依出款審批權限表之規定辦理。第六十二條 固定資產的折舊，采用平均法，并以帳面價值為準，其折舊耐用年限依所 得稅規定。第六十三條 使用年限屆滿之固定資產，仍繼續使用者，不提折舊，但主要或重要生產

26、設備得予調整以往舊額，并繼續折舊。第六十三條 有關固定資產設帳，財務部設置固定資產總分類帳和明細帳，保管部門設置財產目錄卡片（附表十一），并于各負責管理部門設置同式財產目錄表， 詳細記錄負責保管人及移動情況，并經使用人簽認留存。財務部門與管理部門于每年會同盤點時并應互為核對雙方登記卡表所載內容是否相符，如有不符應即查明更正。第六十四條 編號：固定資產取得后，即歸管理部門管理，并會同財務部門依其類別及 會計科目統馭關系，予以分類編號并貼粘樣簽。第六十五條 交移：人員移交時，對于固定資產應依人事管理規則第十一條的規定詳列 清冊辦理移交。第六十六條 增減：財務應于次月15日前就土地、房屋及建筑物、運

27、輸設備、機械 設備、機電性什項設備等項目編制 “固定資產增置表” 一式三聯送管理部 門核對，并填列異常或更正內容后，第一聯管理部門留存， 第二聯送返財務部門自存，第三聯送使用部門留存，采用電腦處理報表代替之。第六十七條 盤點：固定資產管理部門應會同財務部門每年盤點一次（不含工具、馬達、儀表、事務性什項設備）。另應于每季就固定資產的項目中根據登記卡冊， 每一類別至少抽點十項，盤點后應填造“盤存單” 一式三份注明盈虧原因， 一份自存，二份呈報（總裁辦）核決后，一份送會計部門，一份送總裁辦備 查。管理部門對于盤盈或盤虧除應專案敘明原因呈核外，并應依增置或減損的規定辦理手續。第六十八條 增置、營造、修

28、繕處理。固定資產的增置、營造、修繕應分別依照“材料 管理辦法”、“工程修造發包事務處理規則”及“營建工程管理辦法”等有關規定辦理。第六十九條 增置手續：土地、房屋及建筑物、運輸設備、機械設備、機電性什項設備等固定資產于增置驗收后，使用部門（土地、房屋及建筑物由總裁辦）應即填寫“固定資產增加單” 一式三聯經管理部門簽章后，送財務部門填注購 置金額、耐用年限、月折舊額，第一聯送管理部門轉記入 “固定資產登記 卡片”，第二聯由財務部門自存轉記入“固定資產登記卡”，第三聯送使用部門留存。會計部門應每月與管理部門核對“固定資產登記卡”的記載事 項，如有缺漏事項應即通知補正。第七十條 受贈處理：固定資產因

29、其他公司撥入，捐贈而取得者，應填明價格，如原價無法查得或根本無原價者， 得由管理部門會同會計部門予以估列，并按第十條固定資產增置手續辦理。第七一條 登記：土地、房屋及建筑物等不動產取得所有權后，由總裁辦統一辦理產權登記后，轉記入“房屋、土地登記卡”，變更時亦同。第七十二條 保險：固定資產應依“關系公司財物保險事務處理程序”的規定辦理保險。第七十三條 資產移轉處理：土地、房屋及建筑物、運輸設備、機械設備、機電性設備 等固定資產在公司內相互撥轉時應由移出部門填寫“固定資產移轉單” 一式四聯會管理部門簽章后，送移入部門簽認（管理部門不同時，要加印一聯會移入管理部門同時簽認 ），第一聯送管理部門（管理

30、部門不同者，影印 聯送移入管理部門轉記入“固定資產登記卡”），第二聯送財務部門，第三聯送移入部門，第四聯送移出部門。第七十四條 資產送修處理固定資產固故須送廠商修復時， 應依照“工程修造發包事務處理規則” 的有關規定辦理， 于送修時由工務部門或管理部門開具“料品交運單”一式三聯，第一聯經辦部門自存，并負 責資產的收回，第二聯送財務部門，第三聯留管理部門，監督或督促資產的收回。第七十五條 出租或外借處理固定資產出租或外借，管理部門應先會同財務部門后按序呈執行總裁核準后始得辦理， 并應制定協議或契約，副本送財務部門以備核對，協議/契約內容應包括修繕保養及稅捐負擔、租金、運什費、歸還期限、保持原狀、

31、附屬設備明細等，其出入廠區應另填“料品交運 單”一式三聯，并依第七十四條流程的規定辦理。第七十六條 減損處理土地、房屋及建筑物、運輸設備、機械設備、機電性什項設備因減損擬報廢者，應由使 用部門填具“固定資產減損單” 一式四聯，注明減損原因，送管理部門及財務部門簽注處理 意見后呈報執行總裁，經核準后，第一聯送管理部門轉記入“固定資產登記卡”，第二、三聯依處理意見辦理后連同該廢品送資材倉庫簽收（盤虧部分免辦繳庫），第二聯連同有關資料送財務部門據以辦理報備，抵押權變更及解除保險等手續，第三聯自存。該減損資產因體積巨大必須就地處理或拆除時，則第四聯送委托部門憑以辦理，惟減損資產于拆移前，或拆移后無法繳

32、庫時，管理部門或使用部門應妥為保管，上項減損資產已繳庫者由資材倉庫保管處理，其無法繳庫而決定標售時，由公司辦公會議決定其處理方法。第七十七條 工具處理（一） 本項資產的購置需全部經由資材倉庫收料，未領用前由倉庫保管，歸入物料帳。（二）本項資產系指物料的工具類。（三） 本資產列為個人保管時應依個人設立“財產保管卡”二份，一份存發料部門（倉庫）， 一份留存于部門保管。（四） 領用時，由領用人開具“材料領料單”，連同科留存的卡片向倉庫領料，并在“財 產保管卡”上簽認。（五）領用本項資產時，如系新領或追加領料單須經廠 （處）長核準，如系以舊換新者， 憑 部門經理核準的領料單辦理。（六） 移交時有關本項

33、資產的保管清冊須增寫一份送管理部門據以轉記“財產保管卡”。第六章收款管理第七十八條 凡銷貨或服務收入均應開立統一發票，并依序填入當天之“銷貨報告”中，同時計入“人名別應收帳款明細卡”中，不得漏開、短開或多開。第七十九條 遇銷貨退回或重開發票時， 均應將原開統一發票的收執聯收回作廢，并填制“銷貨退回通知單”，以赤字填入當天的“銷貨報告”中列為其減項，同時在備注欄中注 明原開發票日期，并過入“人名別應收帳款明細卡”中。第八十條 遇銷貨退回應于銷貨發生的天內依規定手續向當地稅務征機關辦理抵繳，如超過60天者不得辦理抵繳已繳的營業稅及印花稅。故遇有銷貨退回或發票重開而其日期 超過60天以上者，應由客戶

34、賠償稅款損失；退貨或發票遺失其原因如系業務員疏忽所致， 則稅款損失應責由業務員負責賠償。第八十一條 銷貨當天若未能收回帳款時， 交貨人（送達統一發票者）應與客戶約定收款 日并將填妥的“統一發票簽收單”交由會計員妥善保管，“統一發票簽收單”應具備下列各要點：（一）交貨人（送達統一發票者）于“統一發票簽收單”上簽名。（二）經辦人（成績歸屬者）于統一發票副聯簽名。（三）填明約定收款日期及約定付款條件。（四）客戶正式蓋章后其簽收人簽名。第八十二條 每筆未收款均應附有“統一發票簽收單”。若有銷貨當天未交出該簽收單或缺少規定要件的記載等情事，會計員應于次日上班早會前報由部門主管糾正，務必按規定辦理，否則應

35、由其部門主管簽名負責。第八十三條 會計員收回“統一發票簽收單”后，應即將其“約定收款日”及“付款條 件”逐筆登載于“人名別應收帳款明細卡”的有關各欄中備查。第八十四條 會計員應將“統一發票簽收單” 按“約定收款日”的先后秩序排列妥為保 管，遇有攜出收款時應設登記簿由取單者簽名備查，若于當天未能收回帳款時應即向取單者收回注銷登記。第八十五條 凡帳款約定收款日到達者， 會計員應主動轉告帳款歸屬人或請銷售主管派 員前往收取。如有客戶要求延期付款情事發生時，前往收款人應將重新更改約定收款日填明于“統一發票簽收單” 中，并將該單交回會計員注銷登記，及更改“人名別應收帳款明細卡”上的記載。第八十六條 凡應

36、收帳款其約定收款日不得超過一個月，若有超過此一期限者， 會計員應報備銷售主管在簽單上簽字同意。第八十七條 帳款收回時，會計員應即將其填入當天 “出納日報表”的“本日收款明細 表”欄中，并過入“人名別應收帳款明細卡”中，憑此銷帳及備查。第八十八條 收回現金者，應于當日或翌日上班時如數交會計員入帳，若有延遲繳回或調換票據繳回者，均依挪用公款議處；收回票據的開票人若非與統一發票抬頭相同者，應經同一抬頭客戶正式背書，否則應責由收款人親自在票據上背書，并注明客戶名稱備查，若經查明該票據非客戶所交付者，即視同挪用公款議處。第八十九條 票據到期日距統一發票開立日期不得超過30天者，其超過30天以上者應由經辦

37、人填具“交貨通知（請示）單”并依權責劃分辦法處理。凡帳款以分期付款方式收回 時應由經辦人提出與客戶所立的合約書經銷售主管呈報銷售總監核準。第九十條 凡銷貨退回或前開發票作廢者，若未取回原開發票收執聯作廢者，不得重開統一發票，惟經書面呈報執行總裁特準者不在此限。第九十一條 每月3日應詳填“銷售人員未收款明細表”（凈額）兩份，由經辦人逐筆親 自簽名承認未收，其約定收款日據統一發票開立日期超過1個月以上者并應注明原因， 填妥后一份寄公司財務部查核，一份呈報銷售主管加強催收。第九十二條“銷售人員未收款明細表”總合計的金額應與月底當天的收款明細表的本 日未收款余額的數字相符， 逾期1個月及2個月以上未收

38、款明細表隨同 “銷售人員未收款明 細表”一并呈報。第九十三條 凡遇客戶惡性倒閉，或收回票據無法兌現或未事先言明，而于收款時尾款不付等情事，無法取得客戶正式簽屬的“銷貨折讓證明單”時，均視同壞帳處理。壞帳的發 生，除按業務人員待遇辦法等規定的賠償辦法辦理外，該筆交易的成交獎金不準發給，其已發給者則應予追回。第九十四條 凡為維護售價事先與客戶約定高開發票銷貨折讓者，或事后同意客戶尾款不付等情事發生，除應報請銷售總監同意外，并應取得銷貨折讓證明單，詳填原因，由客戶證明實收金額及證實簽章后，交回財務部，該筆交易原交易應辦退回同時再記一筆實收金額的銷貨記錄，其銷貨折讓后的金額若低于最低價者，仍須補辦低價

39、請示手續。 成交獎金之計算則依實售金額計算。第七章資產控制與稽核制度第一節資產控制第九十五條 資產的保管與帳簿的記載，應由不同人員分別負責。第九十六條 資產的保管，應明確指派人員負責，以免責任混淆。第九十七條 有形資產應加防護，以免私自或不當使用。第九十八條 應隨時核對庫存現金，并維持最少額度。第九十九條 各項支出的核決與支付，應分責辦理。第一零零條 應盡可能以支票支付，支票的簽發與保管，皆應有嚴密的控制。第一零一條已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人，或核決人領取或寄交。第一零二條 有關現金、存貨或其他流動資產收發的單據，應事先印妥連續編號。第一零三條 負責現金、有價證券及其他貴重資產處理責

40、任的人員，須要有充分保證。第一零四條 單據開具盡可能一次復寫，并避免涂改。第一零五條 各項付款憑據一經支付，應即加蓋支付印戮（現金付訖或銀行付訖）銷案， 防止重復出款。第一零六條 存于內部保險箱或銀行保管箱的有價證券等貴重物品，原則上應由二人以上共同保管。第一零七條 倘人員編制許可，下列職責應予分立，避免集中一人。出納與帳務員，財務主管與會計主管，采購與驗收，銷貨與倉儲，薪工計算與支付，收款與帳務，裝運與倉儲， 訂貨與倉儲等等。第一零八條 信用授與、折讓折扣、客戶贈品、招待等，皆應嚴格管理。第一零九條 定期舉行資產的全面盤點，包括原物料、在制品、成品、用品、固定資產 等（每年一次為宜）。第一一

41、零條 盡可能訂立各項工作的書面手冊，以避免誤會，促進效率。第二節帳務稽核第條 記帳憑證的審核或檢查時，應注意下列事項（一）每一交易行為發生，是否按規定填制傳票，如有積壓或事后補制者， 應查明其原因。（二）會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數字的 計算是否正確。（三）轉帳是否合理，借貸方數字是否相符。（四）應加蓋的戮記編號等手續是否完備，有關人員的簽章是否齊全。（五）傳票所附原始憑證是否合乎規定、齊全、確實及手續是否完備。（六）傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現象，裝訂是否完整。（七）傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。（八）傳票的調閱及拆

42、閱是否依照規定手續辦理。第一一二條 帳簿檢查時，應注意下列事項（一） 各種帳簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的帳，是否當 日記載完畢。（二）現金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。（三）各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之 余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現象。（四）各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續，是否依照規定辦理，誤露的空 白帳頁，有否劃“X”形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在“X”處蓋章證明。（五）各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等，是否完備（六）各種帳簿有無經核準后而自行

43、改訂者。（七）活頁帳頁的編號及保管，是否依照規定手續辦理，訂本式帳簿有無缺號。（八）舊帳簿內未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。（九） 各種帳簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿， 帳簿的毀銷，是否 依照規定期限及手續辦理。第一一三條 庫存檢查時，須注意下列事項（一）檢查庫存現金或隨到隨查， 如在營業時間之前，應根據前一日庫存中所載今日庫存數目查點，如在營業時間之后應根據當現金簿中今日庫存數目現款、銀行存款查點，如在營業時間之內應根據前一日現金簿中今日庫存數目加減本日收支檢點。支票簽發數額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。（二）現

44、金是否存放庫內，如有另存他處者，應立即查明原因。（三）庫存現金有無以單據抵充現象。（四）托收未到期票據等有關庫存財物，應同時檢查，并得須對有關帳表、憑證單據。（五） 檢查庫存除查點數目核對帳簿外，并應注意其處理方法及放置區域是否妥善，幣券種類是否分清。（六） 金庫鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內的安全，金庫放置位置等 是否適當，嚴密辦理。（七）匯出匯款寄回的收據，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。（八）內部往來帳，是否按月填制未達帳明細表，查對帳單是否依序保管。（九）內部往來或外縣市單位往來帳，是否經常核對。（十）營業日報表的記載是否與銀行存款相符。第一一四條 報表檢查，

45、應注意下列事項（一）各種報表是否按規定期限及份數編送有無缺漏。（二）各種報表內容是否與帳簿上的記載相符。（三）數字計算是否正確，簽章是否齊全。（四）報表編號、裝訂是否完整及符合規定。（五）報表保存方法及放置地點是否妥善。第三節財務稽核第一一五條 檢查有價證券時，應與有關帳表核對，并注意下列事項（一）購入及出售有無核準，手續是否完備。（二）證券種類、面值及號碼，是否與帳簿記載相符。（三）債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。（四）本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。第一一六條 檢查各種質押品、寄存品及其他有價值的憑證單據時， 應注意其是否存放 庫內，并應根據開出收據的存根副本及有關帳冊與庫存

46、查核者相符有無漏記，如有另存其他地點者，應查詢原因并檢閱其有關單據。第一一七條 各種房地產契約書及其收租情況是否妥善。第八章存貨管理第一一八條 存貨管理的基本要求：（二）保證生產正常進行。（三）滿足市場銷售的需求。（四）降低成本的要求。（五）保險儲備得到要求。第九條 存貨的成本：（一）采購成本：買價和運雜費。（二）訂貨成本：因訂貨而發生的差旅費、郵費等，以及專設機構費用。（三）儲存成本：包括：倉儲費、保管費、搬運費、保險費、存貨占用資 金的利息費、存貨損失等。（四）短缺成本：包括原材料儲備不足造成的停工損失、產品儲備不足造 成的銷售中斷損失等。第一二零條 存貨采購流程：（一）采購部應接受三家以

47、上的廠商詢價。（二）接獲廠商的回復確認文件、規格說明、以及各項證明文件后，進行比 議價工作并填寫選購分析表。（三）填制“合同/協議審批單”報送主管領導聯簽審批。（四）批準后，選定廠商。（五）簽定采購合同。（六）財務部備案第一二一條會計必須為每種產品按型號分別設立明細帳，每筆存貨的進出情況，均須逐筆詳實登記，決不可以有提前入帳或延后入帳的情況。第一二二條存貨的記錄不可有月底先開票、次月再出貨的虛報業績行為，更不得有月底先出貨，虛報業績，次月再行退貨的不當情形。第一二三條每月底由會計和庫管盤點存貨，并填制存貨月報表。第一二四條每月底的盤點有盤損時，須于存貨月報表上列出明細，并說明原因。第一二五條第

48、一二六條第九章預算管理第一二七條 經營預算是在年度開始之前，對下一年度的經營目標與經營方針作出預 測，責成各部門依據公司目標、生產能力、成本標準、市場的變化，并配 合年度預算的編制，擬訂年度產銷計劃，預估年度損益及資金的調度運用， 并做為考核各部門執行績效的依據。通過各種標準的設定， 事前的合理規戈并經由各管理部門的積極參與，以達到經營上的目標管理， 量化考核的依據。第一二八條 經營目標1 公司總目標：加強管理，研究創新，擴大營業額，控制成本，創造利潤。2 各部門目標： 簡略第一二九條 預算編制的內容及說明1 經營計劃說明書內容包括：市場的展望、新產品的開發、舊產品的淘汰、新客戶的開發或舊客

49、戶的淘汰、廣告或其他銷售推廣政策、售價政策、授信及帳款回收政策、業務人員的增減異動、銷售費用的限制、本年度營業方面所可能遭遇的困難及其克 服對策等的說明。2 客戶別銷售計劃表由銷部部根據市場情況，客戶往來情況預計各客戶的銷售量，以擬訂的售價予 以編制。（外銷方面如無法依客戶別預估時，則依銷售地區別預測）3 產品別銷售計劃表本表系以產品別為主，分內外銷，由表二匯總編制而成。4 .生產計劃說明書由生產部就產量及產能運用計劃、質量計劃、新產品或新技術（包括新配合）的研究開發計劃、機械修護計劃、機械淘汰更新及擴建計劃、人員合理化計劃、 成本控制計劃、本年度生產上所可能遭遇的困難及其克服對策等加以說明。

50、5 標準產能設定表系按生產部門正常編制下，主要生產設備的設計產能及生產效率所設定的標準 產能，做為生產管理中心編制產銷配合計劃表的參考，并做為考核實際生產效 率的依據。6 .標準用料設定表系生產部門產制品每單位主要原料的標準耗用量，做為生產管理中心編制生產 計劃及供應部編制采購計劃的參考，并做為考核原料耗用的依據。7 .標準人工費用設定表系生產部門在標準產能下，配置的人員編制及用人費用標準。依性質分為直接 人工及間接人工兩項， 俟生產計劃確定后， 做為編制人工費用預算及考核人工 效率的依據。8. 標準制造費用設定表系生產部門在標準產能下，耗用的電力、重油、機物料、維修費用等費用標準，分為變動及

51、固定兩項。做為生產計劃確定后編制制造費用預算表及考核 費用支出的依據。9. 服務部門費用分攤設定表（動力、供暖等）系按費用性質，依服務部門提供服務的比重， 分配服務部門費用給生產部門的 設定標準。10. 產銷配合計劃表本表是本公司預算年度產銷活動的基本報表，由財務部、總裁辦根據銷售部門及生產部門提供的資料， 綜合市場環境、生產狀況、制成品存貨水準、及成本利潤等因素，加以協調而編制，提經公司總裁辦公會討論的年度產銷計劃。11.生產計劃表系生產部依據經核定實施的產銷配合計劃表內所列各項產品生產數量，而排定的各中間及最后生產部門產制品的計劃生產數量表，做為預算年度追蹤考核各生產部門生產進度達成率的依

52、據。12. 主要材料耗用量預算表本表由生產部門依據生產計劃及標準用料設定表加以匯編而成。13. 資材計劃說明書由財務物資部就庫存政策、采購政策、付款計劃等加以說明。14. 主要材料采購預算表本表由財務物資部依據主要材料耗用量預算表斟酌材料的合理庫存、經濟采購量及材料價格趨勢等予匯編，做為編制主要材料耗用成本的依據。15. 固定資產擴建改良及專案費用預算表系財務部根據經營計劃說明書，生產計劃說明書、產銷配合計劃表及公司總裁辦公會決議事項所編制的年度資本支出及專案支出預算與完工進度表。16. 工資匯總表系生產部依據生產計劃表，標準人工費用設定表， 標準制造費用設定表，固定資產擴建改良及專案費用預算

53、表所編制的人工及制造費用年度預算金額。17. 生產成本預算表本表系財務部依據表一、十二、十四、十六所編制的各產品直接材料、直接人工及制造費用的總成本及單位成本預算表。18. 銷貨成本預算表系財務部根據產銷配合計劃表及生產成本預算表，加以匯編而成。19. 營業收入預算表系財務部根據產銷配合計劃表及預估的其他收入，加以匯編而成。20. 推銷管理財務費用預算表系財務部參酌前年度實際開支，并依據年度營業管理計劃所編制的推銷管理 財務費用年度預算。21. 損益預算表系財務部依據表十八、表十九、表二十編制的年度損益預算表。22. 資金來源運用表系財務部根據年度產銷庫存計劃、資本支出計劃及債務償還計劃等資料

54、，編制而成。23. 管理計劃說明書由公司總裁辦及人事部就組織編制合理化計劃、人員增減異動計劃、人力發 展訓練計劃、管理規章辦法的推行計劃等加以說明，以供總裁辦編寫經營計劃及財務部編制管理費用預算的參考。24. 經營計劃說明書由總裁辦就前述有關資料，就經營生產，資材管理等計劃加以綜合及摘要的 說明。第一三零條預算編審程序及日程進度10月1日 著手擬訂預算年度初步設定的經營目標，及準備預算編制籌備事項，并編成會議資料。10 月11日 召開公司辦公會，說明預算編制程序、要求，頒布公司年度經營目標。擬訂各項管理計劃大綱及完成進度表。13日 各部、室主管開始結合本部的工作要點，編制本部預算、工作計劃大綱及完成進度表。26日 行政辦、財務部匯總各部室資料，進行匯總。11 月1日 召