1、百度文庫-讓每個人平等地捉升口我 淺析“免疫系統”觀下的審計信息化之路 摘要:本文論述了當前壞境下，如何以“審計免疫系 統”觀為指導推進審計信息化工作。 關鍵詞：免疫系統審計信息化 審計“免疫系統論”是劉家義審計長針對形勢發展提出 的最新論斷，這一觀點科學回答了國家審計的本質，國家審 計的功能，國家審計的基本特征、國家審計的根本目的，國 家審計的首要任務等一系列問題，這一系統論具有豐富的科 學內涵，是多學科綜合創新的理論成果，是實踐基礎上的理 論創新，對于深入貫徹落實科學發展觀、構建社會主義和諧 社會和創建中國特色社會主義審計模式，具有重大意義。這 一論斷必將成為審計制度創新、管理創新、技術方

2、法創新及 其他審計創新工作的指導性思想。本文主要談談如何進一步 走審計信息化這一技術創新之路，從而最大程度發揮審計免 疫系統的作用。 一、走審計信息化之路是發揮“免疫系統”功能的必然 選擇 1. 審計信息化是審計技術創新的最重要方面。從免疫 過程看，發揮免疫作用的前提條件是免疫識別。審計要發揮 “免疫系統”功能，首先要進行審計“免疫識別”。而審計 “免疫識別”離不開先進的審計技術方法。就如同傳統“望、 聞、問、切”診療方法發展到現在的各種高科技診療方法一 樣。隨著信息技術的快速發展，傳統手工條件下的審計技術 遇到了來自計算機技術的嚴竣挑戰。審計對彖的信息化要求 審計手段必須信息化，否則審計人員

3、面臨進不了門、打不開 賬的無奈局面。因此，當前對審計技術創新而言，最重要的 就是如何實現審計手段的信息化，如何走好科技強審之路。 否則，面對“病毒”，免疫系統無法識別、確認，其功能也 就無法發揮。 2. 信息化審計手段的固有優勢與“免疫系統”功能的 特點相吻合。審計真正發揮“免疫系統”功能，其產生的作 用與常規監督性審計的作用是有區別的，集中體現在“三性” 上，一是宏觀性，傳統審計關注的都是某個具體的受托責任 關系，而審計免疫系統論關注的則是整個社會經濟系統中的 受托責任關系。通過解剖麻雀，對審計發現的問題產生直接 原因和深層次原因全面進行分析，提出針對性強、操作性強 的建議，為領導宏觀決策提

4、供依據。信息化審計則突破了原 有手工條件的束縛，對單位大量業務和財務數據，包括信息 化系統本身進行分析、審查，顯然更有利于從宏觀層面進行 分析；二是預見性，免疫系統的最大功能就是在病毒入侵時， 就能及時識別、確認，并將其清除，而不是等病毒擴散之后 處理，體現了預見性，信息化審計則很好的契合了這一點， 一方面工作效率極大提高，另一方面一些新的技術，如聯網 審計，可以使審計關口前移、事先介入，隨時跟蹤，及時發 現存在的問題，并予以解決；三是建設性，審計工作建設性 的作用是審計作為經濟社會運行一個“免疫系統”的基本要 求，要在全面認識的基礎上科學分析，努力揭示體制、機制 上原因，從根本上提出建設性意

5、見，促進國家經濟平穩、健 康運轉。而建設性與宏觀性是相輔相成的，信息化審計做到 了微觀與宏觀的有機結合，特別是實現了數據的宏觀分析， 有利于提岀建設性意見。 二、審計信息化的基本原則 1. 客觀性原則。各地有各地的情況，每個審計機關也 都有各自的情況，搞審計信息化要從客觀實際和現實需求岀 發，當前最重要的是要防止貪大求全和“一窩蜂” O要做人 力、物力和財力范圍內的事，做到立足現實和長遠打算相結 合。 2. 重在應用原則。走審計信息化之路、目的是適應信 息化社會的發展，更好的發揮審計免疫系統的功能，只有充 分將其應用到審計實踐中才能達到這一目的，否則搞再多的 軟硬件設施、裝備都是擺設。 3.

6、開放性原則。金審工程的成果目前正在全面推廣， 這是審計信息化工作的統一要求，但各地審計機關在審計信 息化工作中形成的有特色的工作方法、經驗和成果應當予以 繼承和發展，不應輕易放棄，要鼓勵“八仙過海、各顯神通”。 信息化工作不只是高層審計機關的事，應當是開放性的，各 地工作中形成的好的成果，如專家經驗、實用性強的小軟件 等，都應大力推廣。 4. 全員參與原則。審計信息化涉及全部審計人員，在 這場審計技術變革中，沒有人可以作壁上觀，否則就將失去 審計的資格。 三、審計信息化的主要內容 走科技強審之路，打造信息化審計系統的總體目標是： 為有效履行國家審計在信息化條件下的審計監督職責，充分 發揮審計免

7、疫系統功能，建設國家審計信息系統，培養適應 信息化的審計隊伍，全面提升審計監督能力，最終實現審計 信息化。目前主要包括以下一些內容： 一是精良的裝備系統。各級審計機關應當高度重視硬件 設施的建設，這是走審計信息化之路的基礎性工作。隨著政 府財力的充足，在各級領導的關心、重視下以及審計機關的 努力之下，目前審計機關的信息化裝備基本可以滿足工作的 需要，這為推進這項工作打下了較好的基礎。下一步要探索 將一些“高、精、尖”設備運用于審計領域，如對環境資源 審計，部分項目中就需使用GPS等專用設備，不使用這些設 備，審計就不能達到目的。因此，在財力允許的情況下，科 技裝備不能滿足于日常使用，要有長遠的

8、打算。 二是強大的現場審計實施系統。審計要發揮免疫系統的 作用，及時發現問題，將“病毒”消滅，現場審計是關鍵。 因此，必須打造功能強大的現場審計實施系統，實現審計實 施過程信息化，這也是審計技術創新的關鍵所在。審計署實 施的“金審工程”開發了三類應用系統，其中之一 “現場審 計實施系統”，即A0系統，基本實現了審計過程信息化。 這一系統使審計人員擺脫了傳統的紙、筆和算盤，極大提高 了審計效率和質量，強大的功能使被審計單位經濟業務數據 盡在審計人員掌握之中。全面推廣應用該系統和實現該系統 與其他系統的對接將是下一步審計信息化工作的重點。 三是全覆蓋的數據聯網系統。審計免疫系統論把維護國 家經濟社

9、會系統運行的安全作為審計工作的“第一要務”。 當前，無論是財政、稅務、金融，保險還是社保等，都建立 了完整的信息化運轉體系，審計要及早發現問題，就必須有 效地對上述信息化系統中的數據以及系統本身進行事前和 隨時核查。因此，審計有必要與有關系統實現聯網，這樣可 以提前介入或者加大監督頻率，有效監督國有資金的運行情 況和國有資產的管理情況。從國家層面講，最終應實現“金 審”系統與“金財”、“金稅”、“金保”等系統的聯網； 從基層來講，在國家層面未實現聯網前，可以探索本地化的 聯網方式、方法，盡快實現地方性的聯網審計。 四是完善的辦公系統。辦公自動化是審計信息化的基本 要求，審計機關辦公自動化要有兩

10、大功能，一要與當地政府 和其他部門實現公文資料的自動傳輸，二要與上下級審計機 關實現公文資料的自動傳輸。同時這一辦公系統要與審計現 場實施系統有效結合，這樣一是可以很好的提高工作效率， 二是可以節約行政成本和資源。當前，各級審計機關依托各 地政府政務網絡，基本建立起了適合自身的辦公系統。 五是科學的審計管理系統。審計管理主要包括內勤管理 和外勤管理，從項目計劃、經費安排、人員調整到項目資料 庫、法律法規庫的建立、人員培訓等，除審計現場實施外， 都可以歸入審計管理系統。建立科學的審計管理系統，實現 審計機關管理信息化可以有效促進審計管理上規范、上層 次。金審工程開發的“0A”系統就是一個功能強大

11、的審計管 理系統，它是審計信息化的重要組成部分。 六是合理配置的人才隊伍。人才是各項事業發展的根 本，審計也不例外，免疫功能能否發揮作用，最根本的還要 依賴于審計人員的事業心、責任感、能力和水平。目前國家 審計系統中的審計人員數量和質量還不能滿足實際需要，特 別是不適應審計信息化工作的需要，復合型人才偏少。因此, 一要把好人員進入關，要挑選真正適合審計需要的人才進入 審計機關；二要把好人員培訓關，要重視審計人員后續教育, 將計算機應用培訓放到重要位置上；三要把好審計人員組合 關，在實施每個項目前，要科學合理配置審計組人員，要考 慮審計人員的經驗程度、計算機應用能力高低甚至年齡的大 小等，盡量組

12、成結構合理的審計小組，這對審計實施有重要 意義。四是把好優秀人才選拔關，要培養和樹立一批典型， 將他們培訓成審計信息化的骨干和中堅力量。 四、推進審計信息化的主要做法 當前，各級審計機關在信息化道路上形成了各自的做法 和經驗，要學會取人之長，補己之短。帶有規律性的做法主 要有一下幾點： 一是思想XX度重視。面對目前的形勢，各級審計機關 要理清思路，要憑著對事業發展的敏銳性和審計職業的判 斷，清醒地認識到審計信息化建設事關審計事業的生存發 展，事關審計質量和審計效率的提高，事關審計人員的職業 資格和技能，事關審計機關能力建設，只有走科技強審之路 才能更好的發揮審計的職能，發揮“審計免疫系統”的功

13、能, 審計也才能有立足之地。 二是制度上提供保證。制度能夠為經濟社會系統中的人 或組織提供一個穩定、有序、可預測的環境，減少了不確定 性，降低了獲取和加工信息的成本，有利于做出正確的決策、 提高工作效率、實現個人或組織目標。單純思想上重視不能 保證審計信息化工作的進一步發展，要在制度上落實，各級 審計機關都應將信息化建設納入“一把手工程”，制定信息 化發展規劃，建章立制，將信息化工作納入日常工作考評之 中。 三是學習培訓上下功夫。復合型人才的缺乏不可能在 短時期內解決，因此，現有人員的學習培訓工作顯得尤為重 要。首先要領導帶頭，作出表率。榜樣的力量是無窮的，領 導干部迎難而上，極易帶動其他審計人員；其次是要全員參 與，形成氛圍。要進一步增強審計人員學習應用計算機審計 的主動性和自覺性，營造學習和應用計算機審計軟件的濃厚 氛圍。第三是后續教育提供保障，要保證每年有一定的時間 進行后續教育，并加大計算機審計培訓的內容和力度。 四是運用上求突破。實踐證明審計信息化效果如何，關 鍵在于審計人員如何做到將計算機技術與現場審計有機結 合