1、銀行序時審計操作流程1目的本文件規定了農村銀行（以下簡稱“本行”）序時審計操作的流程及控制要點，旨在規范本行內部審計部門開展序時審計的操作程序，保障序時審計工作質量，提高序時審計工作效率。2適用范圍本文件適用于本行內部審計部門開展的序時審計工作。3定義、縮寫與分類3.1定義序時審計：是指內部審計部門根據轄內各營業機構管理水平和風險狀況，定期對轄內各機構開展的具有連續性的全面審計活動。3.2縮寫無。3.3分類無。4職責與權限部門/崗位職責與權限不相容職責董事會/董事長1）組織審議審計報告。內部審計部門/經理崗1）審批項目立項、審計項目計劃、通知、實施方案、意見；2）審核審計報告；3）審核審計臺賬

2、的整改登記；4）確定適時開展整改跟蹤。內部審計部門/綜合管理崗1）編制項目立項申請；2）擬定審計通知；3）擬發審計意見書；4）收集整改報告、登記審計臺賬整改情況；5）管理審計檔案。內部審計部門/現場審計崗1）撰寫審計項目計劃、審計實施方案；2）收集審計項目有關資料；開展審前調查；3）記錄、復核、審核工作底稿、事實確認書、事實與評價報告；4）建立審計臺賬；5）撰寫審計報告，提出審計意見；6）開展整改跟蹤。5原則與基本規定5.1原則內部審計部門與人員在開展序時審計項目時，除應堅持現場審計項目管理流程原則規定外，還應遵循以下原則：1）連續性原則。內部審計部門對轄內各營業機構的序時審計在審計范圍和審計

3、期間上應當連貫、延續。2）全面性原則。內部審計部門應當對轄內所有營業機構，在審計期間內發生的各項業務和經營管理活動及內部控制情況，進行全面審計。3）風險性原則。內部審計部門應根據轄內各營業機構的管理水平和風險狀況確定審計間隔期間，對內控較薄弱或風險較高的，可適當提高審計頻率。5.2基本規定1）審計程序。序時審計程序按照現場審計項目程序執行，具體包括項目準備、項目實施、項目總結、項目跟蹤、項目終結五個階段。2）審計對象。序時審計的審計對象為轄內各營業機構，可包括總行職能部室。3）審計期間。序時審計的審計期間原則上為上次序時審計退場日至本次序時審計進場日，必要時可向前追溯。4）審計內容。序時審計的

4、主要內容為被審計機構審計期間內發生的各項業務和經營管理活動及內部控制情況，對當期新增的大額貸款、不良貸款等重要業務和案件風險點以及其他認為應予關注的方面需進行延伸審計。5）質量控制。內部審計部門應采取適當的形式，明確各審計人員實施序時審計的責任。序時審計可按a、b角制分工、復核和劃分責任，a角對所查內容的質量負主要責任，b角對復核內容的質量負次要責任，審計組組長對序時審計項目的總體質量負責。審計部門可采取查看審計日志、審核報告、部門會議、再審計及其他方式，進行序時審計項目質量控制。6）審計頻率。對轄內各營業機構的審計頻率每半年至少一次，內控薄弱、風險隱患較高的，可適當提高審計頻率。6流程描述與

5、控制要求階段環節風險點6.1項目準備環節名稱： 立項申請適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 編制序時審計項目立項申請操作規范： 根據年度審計計劃，編制審計項目立項申請，確定審計項目、被審計機構、審計時間、項目領隊、審計組長，并附序時審計項目計劃，報部門經理審核。對多家營業機構開展序時審計的，應形成匯總立項申請表。審計方案應由立項申請表中確定的項目領隊或審計組長編寫，序時審計項目計劃由項目領隊編寫。序時審計項目計劃涉及的內容是全局性的、綜合性的安排，應當包括以下基本內容：1）審計目的和審計范圍、審計對象；2）審計組的構成和審計時間的分配；3）對專家和外部審計工作結果的利

6、用；4）其他有關內容。環節名稱： 審批立項申請、項目計劃適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 經理崗；職責要求： 審批序時審計立項申請、序時審計項目計劃操作規范： 部門經理對立項申請、審計項目計劃進行審核、審批，審核的主要內容有：1）是否根據年度計劃確定的序時審計項目、被審計機構、審計時間等進行立項，調整或新增的，是否已履行了報批手續；2）對被審計機構的審計頻率是否按照被審計機構管理水平和風險狀況確定，且至少不低于半年一次；3）選定的項目領隊、審計組長及成員是否恰當，是否執行了回避制度；4）序時審計項目計劃內容是否全面，是否包含了被審計機構審計期間內發生的各項業務和經營管理活動及內部控制情況；

7、序時審計項目審批同意立項后，由項目領隊或審計組長按照立項、項目計劃要求，負責進行項目準備工作。環節名稱： 擬定通知適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 擬定審計通知書操作規范： 根據立項申請表、序時審計項目計劃擬定審計通知書。審計通知書一般應包括以下內容：1）被審計機構名稱；2）審計項目、依據、審計范圍、持續時間；3）項目領隊、審計組長、主查、成員名單；4）對被審計機構的有關要求；5）日期、編號及內部審計部門蓋章。審計通知書擬定完畢后報部門經理審批。環節名稱： 審批通知適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 經理崗；職責要求： 審批審計通知書操作規范： 審批時應當考慮審計

8、范圍、審計組人員構成是否符合序時審計項目計劃要求，人員安排是否執行了回避制度，持續時間與預計審計工作量能否匹配等。審計通知書經審批后，根據需要由綜合管理崗提前下發或由審計項目領隊、組長持審計通知書現場下發。環節名稱： 編制實施方案適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 現場審計崗；職責要求： 編制序時審計實施方案操作規范： 1）根據序時審計項目計劃的綜合安排內容，撰寫具體的序時審計實施方案。2）序時審計實施方案應當明確審計組成員分工，并實行a、b角制，相互制約，需要回避的，應當嚴格執行回避制度。3）序時審計實施方案，應當包括以下主要審計內容：a）實時審計內容：庫存現金及尾箱的核對與管理；印、押、

9、證、卡、匙的管理與交接；表外科目核算；崗位及流程控制與會計出納授權分責管理情況；綜合業務系統制度執行及授權控制的安全性與合規性；業務周轉金支出與往來業務核對；柜面執制、特殊業務操作及登記情況；安全保衛制度執行等。b）定期審計內容：當期新增貸款投向的合理性、手續的合規性、抵質押的有效性以及責任落實情況；大額貸款與農戶信用貸款的授權授信及發放、管理、回收情況；呆賬貸款認定、核銷的真實性、合規性；貸款風險分類及資料的真實性、合規性；不良資產、資產負債等比例變化及其真實性情況等；業務經營及收支的真實性；財務費用管理的合規性與有效性；大額及現金交易與結算管理；賬戶及開銷戶管理與賬務核對；應收、應付款項及

10、其他過渡性資金收支；抵債資產、投資與拆放業務；票據、貼現與中間業務；固定資產購建與管理；流動性、安全性、效益性與資本充足性管理等。4）具體的序時審計實施方案由各審計組長負責編寫。5）審計實施方案編制完成后提交部門經理審批。環節名稱： 審批實施方案適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 經理崗；職責要求： 審批序時審計實施方案操作規范： 1）審批時應當把握好以下幾點：要素是否齊全，內容是否完整，人員安排是否恰當，分工是否明確，時間安排是否合適，有關要求是否具體、明確等。2）現場審計人員根據審批通過的序時審計實施方案開展現場核查。6.2項目實施環節名稱： 現場核查適用部門： 內部審計部門；適用崗位：

11、 現場審計崗；職責要求： 對被審計機構實施現場核查操作規范： 1）審計組可憑審計通知書并出示審計工作證件直接進駐被審計機構現場，在有條件的情況下可召開進場會議，并記錄會議內容。2）進場會議由審計組長主持召開，審計組成員及被審計機構負責人、相關崗位人員參加，闡明本次審計的目的、主要范圍、紀律及相關要求等。3）開始現場核查時，應當：a）調閱資料。現場審計中，審計組應根據擬審計的內容，確定需調閱的會計憑證、賬簿、報表和有關文件，逐次調閱。調閱資料需填寫資料調閱清單一式兩份，經審計人員簽字后，被審計機構提供上述審計資料。資料調閱清單由審計組和被審計機構有關經辦人員各執一份，審計資料使用完畢后，要及時歸

12、還被審計機構，并在資料調閱清單上注明歸還日期，由接收人簽字確認。b）總體查閱。從總體上對被審計機構賬表數據的真實性、完整性和合法性進行現場初步審查，其目的是確保審計組一開始便能較為真實、完整掌握被審計機構資產負債總體狀況，避免有問題的賬表數據誤導審計人員。還要查閱被審計機構的內外部審計報告，了解和掌握被審計機構業務經營和內部管理的基本情況。待添加的隱藏文字內容3c）具體審查。根據審計方案，采取相應審計方法對被審計機構的有關業務和財務資料進行審查，對管理運行狀況進行現場查勘。審計方法包括核對、審閱、計算、比較分析、賬戶分析、繪制流程圖、實地觀察、詢問調查等，可運用計算機等輔助技術。審計方式包括普

13、查和抽查。普查要求對審計內容所涉及的全部業務、財務、內控資料進行全面審查。抽查要求根據抽樣比例和抽樣原則對審計內容所涉及的業務、財務、內控資料進行有選擇的審查。抽樣比例按照現場審計方案的要求確定，或者根據已經掌握的審計線索確定需要審計的范圍、環節。對被審計機構的管理運行狀況查勘一般采取現場觀察和寫實記錄的方式。d）調查取證。對審計中發現的問題進行調查取證，并取得證明材料。證明材料包括：調查詢問筆錄、憑證、報表、賬冊（賬頁）、問卷、說明材料、文件、合同、會議記錄、外調復函、實物照片等。上述證明材料如屬復印件，必要時應要求被審計機構負責人（負責人不在時由經辦人）簽字，或加蓋公章確認，特殊情況未能簽

14、字或蓋章確認的，主查人應當書面說明原因。e）審計組可查詢被審計機構的計算機業務系統的數據，并進行數據導出、打印等處理。在審計證據可能被轉移、隱匿或毀損的情況下，審計組可向派出單位報告，征得同意后先封后查。f）編制工作底稿，并換人復核，形成事實確認書，交被審計機構簽字確認后，由審計組長編制事實與評價報告，并建立審計臺賬，具體要求見現場審計項目管理流程相關基本規定。g）結束現場作業。審計組長確認可以退出被審計機構現場，應將退出現場作業的時間提前告知被審計機構，進行現場作業清理，向被審計機構辦理調閱資料、借用物品等的歸還手續，退出審計現場。審計組一般應在審計方案規定的時間完成現場作業，退出被審計機構

15、，以免影響被審計機構的正常業務經營。如確屬審計需要，要延遲現場審計時間或再次進場的，應報派出單位批準并提前告知被審計機構。4）序時審計現場檢查結束后，可根據情況確定是否召開離場會議，一般可從簡；被審計機構應在事實與評價報告規定期限內上報反饋意見。風險描述：審計人員現場檢查不盡責,核查走過場，應予查實的問題未深查,導致問題未能及時被審計發現或被隱瞞，未能及時得到整改、追究。風險等級：中等風險控制措施：1）加強對底稿、事實確認、問題臺賬建立的復核、審核環節控制； 2）開展再審計，對審計人員的審計質量進行評價；3）加強對審計人員的考核、問責。控制部門：內部審計部門；控制崗位：經理崗；6.3項目總結環

16、節名稱： 編制審計報告適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 現場審計崗；職責要求： 編制審計報告操作規范： 1）根據事實與評價報告和被審計機構反饋意見，結合被審計機構的基本情況、審計發現問題，由審計組長編制序時審計報告，對多個機構開展序時審計的，還應當由領隊編制匯總序時審計報告。審計報告應報部門經理審核、審批。2）序時審計報告主要內容包括：基本情況、總體評價、存在問題、審計意見和建議等，需對相關人員、機構提出具體處理建議的，可另附處理建議。基本情況包括審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點、審計依據以及被審計機構基本情況等；存在問題部分應分類反映審計發現的主要問題；總體評價主要是對審計事項的真

17、實性、合法性、效益性和內控有效性，及被審計機構內部管理、資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性作出綜合評價。處理建議應包括違規事實、違規依據、處理依據與處理建議。風險描述：工作底稿記錄不完整，審計資料整理不全面,審計報告描述不準確,審計報告無有效利用價值。風險等級：中等風險控制措施：1）加強對審計人員的培訓及后續學習，不斷提高審計人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力；2）加強對審計人員的考核、問責。控制部門：內部審計部門；控制崗位：經理崗；環節名稱： 審核審計報告適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 經理崗；職責要求： 審核序時審計報告操作規范： 1）對提交的序時審計報告進行審核，主要審

18、核：要素是否齊全，審計重點是否突出，事實描述是否清楚，審計證據是否確鑿，審計依據是否充分；審計意見、建議是否適當。審核后的報告提交董事長審閱。2）序時審計報告經經理崗審核后，現場審計崗據此編制序時審計意見書。3）對于金額較小的經濟處罰，經經理崗簽署后，開具處罰單。4）對于序時審計報告中涉及的較大金額處罰及組織處理、紀律處分等重大違規事項，提交董事長組織審議、批轉。環節名稱： 組織審議并批轉適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責要求： 組織審議、批轉序時審計報告操作規范： 董事長一般應在收到內部審計部門報送的序時審計報告后五個工作日內審閱，并及時組織召開由經營層相關領導、相關部門（含人事、

19、監察、合規、審計等部門）負責人、審計項目負責人參加的會議進行審議，對處罰金額較大或涉及到組織處理、紀律處分等重大違規事項，由董事長批轉監察保衛部門按違規違紀行為調查處理流程處理。環節名稱： 編制審計意見書適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 現場審計崗；職責要求： 編制序時審計意見書操作規范： 審計組長、主查或指定審計人員根據審計報告及經理崗審批意見，編制審計意見書。審計意見書的主要內容包括：審計總體情況、存在的主要問題及違規依據、審計意見。審計意見書擬定好后應當報部門經理審核。環節名稱： 擬發審計意見書適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 擬發審計意見書操作規范： 綜

20、合管理崗對現場審計崗編制的審計意見書進行初步審核，并通過審計管理信息系統報經理崗審核、簽發。環節名稱： 簽發審計意見書適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 經理崗；職責要求： 簽發序時審計意見書操作規范： 審核審計意見書事實描述是否清楚、違規依據是否準確、審計意見是否適當，有無隱瞞不報或夸大事實現象。審核通過后簽發。6.5項目終結環節名稱： 整改反饋適用部門： 部門；部門/營業部/支行/分理處/儲蓄所；適用崗位： 相關人員；有關崗位；相關部門；職責要求： 被審計對象進行整改并反饋，相關部門對被審計機構及人員進行考核與問責操作規范： 被審計機構應當按照審計意見書所提出的審計意見，認真組織落實整改與處理，并應在審計意見書規定的時限內將整改及處理情況以書面報告形式及時報送內部審計部門。環節名稱： 整改登記適用部