1、亠、初步業(yè)務(wù)活動工作底稿 初步業(yè)務(wù)活動程序表 業(yè)務(wù)承接評價表 業(yè)務(wù)保持評價表 審計業(yè)務(wù)約定書 初步業(yè)務(wù)活動程序表 被審計單位： 索引號：A 項目：初步業(yè)務(wù)活動 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 初步業(yè)務(wù)活動目標(biāo)： 確定是否接受業(yè)務(wù)委托；如接受業(yè)務(wù)委托，確保在計劃審計工作時達(dá)到下列 要求：（1注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；（2）不 存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師承接或保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況；（3） 與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 初步業(yè)務(wù)活動程序 索引號 執(zhí)行人 1 如果首次接受審計委托，實(shí)施下列程序： （1）與被審計單位面談，討論下

2、列事項： 1）審計的目標(biāo)； 2）審計報告的用途； 3）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任； 4）審計范圍； 5）執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要 求； 6）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式； 7）管理層提供必要的工作條件和協(xié)助； 8）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、 文件和所需要的其他信息； 9）利用被審計單位專家或內(nèi)部審計人員的程度（必要 時）； 10）審計收費(fèi)。 （2）初步了解被審計單位及其環(huán)境，并予以記錄。 （3）征得被審計單位書面同意后，與前任注冊會計師溝通。 DH 2 如果是連續(xù)審計，實(shí)施下列程序： （1）了解審計的目標(biāo)，審計報告的用途，審計范圍和時間 安排等；

3、（2）查閱以前年度審計工作底稿，重點(diǎn)關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計報 告涉及的說明事項，管理建議書的具體內(nèi)容，重大事項 概要等； （3）初步了解被審計單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化，并予 以記錄； （4）考慮是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒 被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。 略 3.評價是否具備執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè) 勝任能力。 4完成業(yè)務(wù)承接評價表或業(yè)務(wù)保持評價表。 AA/AB 5 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（適用于首次接受業(yè)務(wù)委托，以及 連續(xù)審計中修改長期審計業(yè)務(wù)約定書條款的情況）。 AC 業(yè)務(wù)承接評價表 被審計單位： 索引號： AA 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期：

4、日期： 1. 客戶法定名稱（中/英文）： 2. 客戶地址: 電話： 真： 電子信箱：網(wǎng)址： 聯(lián)系人： 3. 客戶性質(zhì)（國有/外商投資/民營/其他）: 4. 客戶所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)與主要業(yè)務(wù): 5. 最初接觸途徑（詳細(xì)說明） （1）本所職工引薦 （2）外部人員引薦 （3）其他（詳細(xì)說明） 6. 客戶要求我們提供審計服務(wù)的目的以及出具審計報告的日期。 7. 治理層及管理層關(guān)鍵人員（姓名與職位） 姓名 職位 8 主要財務(wù)人員（姓名與職位）： 姓名 職位 9直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱、地址、相互關(guān) 系、主營業(yè)務(wù)及持股比例： 10.子公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比

5、例： 11 合營企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例: 12. 聯(lián)營企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例: 13. 分公司名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù): 14. 客戶主管稅務(wù)機(jī)關(guān): 15客戶法律顧問或委托律師（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式） 16客戶常年會計顧問（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）： 17前任注冊會計師（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式），變更會計師事務(wù)所的原因, 以及最近三年變更會計師事務(wù)所的頻率。 18根據(jù)對客戶及其環(huán)境的了解，記錄下列事項: 客戶的誠信 信息來源： 例如： 與為客戶提供專業(yè)會計服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論； 向會計師事務(wù)所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)

6、構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等 第三方詢問； 從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。 考慮因素： 客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù) 客戶的經(jīng)營性質(zhì) 客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準(zhǔn)則等的態(tài)度 客戶是否過分考慮將會計師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平 工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象 客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象 變更會計師事務(wù)所的原因 關(guān)鍵管理人員是否更換頻繁 經(jīng)營風(fēng)險 信息來源： 例如：從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息 考慮因素： 行業(yè)內(nèi)類似企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績 法律環(huán)境 監(jiān)管環(huán)境 受國家宏觀調(diào)控政策的影響程度 是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查 是否計劃

7、或有可能進(jìn)行合并或處置資產(chǎn) 客戶是否依賴主要客戶（來自該客戶的收入占全部收入的大部分）或主要供 應(yīng)商（來自該供應(yīng)商的采購占全部采購的大部分） 管理層是否傾向于異常或不必要的風(fēng)險 關(guān)鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經(jīng)營狀況確定 管理層是否在達(dá)到財務(wù)目標(biāo)或降低所得稅方面承受不恰當(dāng)?shù)膲毫?財務(wù)狀況 信息來源： 例如：近三年財務(wù)報表 考慮因素： 現(xiàn)金流量或營運(yùn)資金是否能夠滿足經(jīng)營、債務(wù)償付以及分發(fā)股利的需要 是否存在對發(fā)行新債務(wù)和權(quán)益的重大需求 貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況 最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢 是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易 是否存在復(fù)雜的會計處理問題 客戶融資后，

8、其財務(wù)比率是否恰好達(dá)到發(fā)行新債務(wù)或權(quán)益的最低要求 是否使用衍生金融工具 是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易 是否對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑 客戶的風(fēng)險級別（高沖/低）： 19根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項： 項目組的時間和資源 考慮因素： 根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能 力的人員組建項目組 是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù) 項目組的專業(yè)勝任能力 考慮因素： 初步確定的項目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象 初步確定的項目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，或是否具備有效 獲取必要技能和知識的能力 在需要時，是否能夠得到專家的幫助 如果需要項目質(zhì)

9、量控制復(fù)核， 復(fù)核人員 是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項目質(zhì)量控制 獨(dú)立性 經(jīng)濟(jì)利益 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的損害： 與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益 過分依賴向客戶收取的全部費(fèi)用 與客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系 過分擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù) 可能與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 存在與該項審計業(yè)務(wù)有關(guān)的或有收費(fèi) 自我評價 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在自我評價對獨(dú)立性的損害： 項目組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生 直接重大影響的員工 為客戶提供直接影響財務(wù)報表的其他服務(wù) 為客戶編制用于生成財務(wù)報表的原始資料或其他記錄 關(guān)聯(lián)關(guān)系

10、考慮因素： 本所或項目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的損害： 與項目組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員 或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的 員工是本所的前高級管理人員 本所的高級管理人員或簽字注冊會計師與客戶長期交往 接受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大 影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待 外界壓力 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在外界壓力對獨(dú)立性的損害： 在重大會計、審計等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅 受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù) 受到客戶降低收

11、費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 預(yù)計收取的費(fèi)用及可回收比率 預(yù)計審計收費(fèi)： 預(yù)計成本（計算過程）： 可回收比率: 20.其他方面的意見: 項目負(fù)責(zé)合伙人： 基于上述方面，我們（接受 或不接受）此項業(yè)務(wù)。 簽名 日期 風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人（必要時）： 基于上述方面，我們 （接 受或不接受）此項業(yè)務(wù)。 簽名 日期 最終結(jié)論： 簽名： 日期： 業(yè)務(wù)保持評價表 被審計單位： 索引號： AB 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 一、客戶情況評估 根據(jù)以前年度審計情況和對被審計單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，考慮下 列情況： 審計范圍和執(zhí)行審計工作的時間安排 考慮因素： 審計范圍是否發(fā)

12、生變化 客戶對已審計財務(wù)報表的預(yù)期使用方式和財務(wù)報表公布的最后期限是否發(fā) 生變動 客戶的誠信 信息來源: 考慮因素： 客戶的所有者或者關(guān)鍵管理人員是否發(fā)生重大變動 是否有跡象表明管理層不夠誠信 客戶是否存在舞弊或違法行為，或已受到舞弊方面的指控 客戶是否曾就審計范圍向項目組成員施加限制 經(jīng)營風(fēng)險 信息來源: 考慮因素： 客戶是否處于本所準(zhǔn)備退出服務(wù)的行業(yè) 客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)是否發(fā)生重大變化 客戶是否難以持續(xù)經(jīng)營 客戶的法律訴訟形勢是否發(fā)生重大變化 財務(wù)狀況 信息來源: 考慮因素： 客戶經(jīng)營狀況是否發(fā)生重大變動以致對其財務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響 客戶是否存在未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易 客戶的內(nèi)部控制是否存在重

13、大缺陷 是否對客戶會計記錄的可靠性產(chǎn)生疑問 客戶是否采用過于激進(jìn)的會計和納稅政策 是否就重大會計問題與客戶存在未解決的分歧 客戶的風(fēng)險級別（高沖/低）： 二、本所情況評估 根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項： 項目組的時間和資源 考慮因素： 根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能 力的人員組建項目組 是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù) 項目組的專業(yè)勝任能力 考慮因素： 初步確定的項目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象 初步確定的項目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，或是否具備有效 獲取必要技能和知識的能力 在需要時，是否能夠得到專家的幫助 如果需要項目質(zhì)量控

14、制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項目質(zhì)量控制 復(fù)核人員 獨(dú)立性 （注：重點(diǎn)考慮本所的獨(dú)立性是否發(fā)生變化？例如，是否注意到在與其他客戶、 事務(wù)所員工及其家庭成員的關(guān)系中發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立的情況或利益沖突；是否 為被審計單位提供非鑒證服務(wù)；被審計單位是否存在拖欠審計費(fèi)用的情況。） 經(jīng)濟(jì)利益 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的損害： 與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益 過分依賴向客戶收取的全部費(fèi)用 與客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系 過分擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù) 可能與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 存在與該項審計業(yè)務(wù)有關(guān)的或有收費(fèi) 自我評價 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在自

15、我評價對獨(dú)立性的損害： 項目組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生 直接重大影響的員工 為客戶提供直接影響財務(wù)報表的其他服務(wù) 為客戶編制用于生成財務(wù)報表的原始資料或其他記錄 關(guān)聯(lián)關(guān)系 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的損害： 與項目組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員 或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的 員工是本所的前高級管理人員 本所的高級管理人員或簽字注冊會計師與客戶長期交往 接受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大 影響的員工

16、的貴重禮品或超出社會禮儀的款待 外界壓力 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在外界壓力對獨(dú)立性的損害： 在重大會計、審計等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅 受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù) 受到客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 預(yù)計收取的費(fèi)用及可回收比率 預(yù)計審計收費(fèi)： 預(yù)計成本（計算過程）： 可回收比率： 根據(jù)以前年度審計情況，考慮客戶是否存在拖欠審計費(fèi)用的情況， 本年度是否能 夠足額收回審計費(fèi)用。 三、其他方面的意見: 項目負(fù)責(zé)合伙人： 基于上述方面，我們（接受 或不接受）此項業(yè)務(wù)。 簽名 日期 風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人（必要時）： 基于上述方面，我們（接 受或不接受）此項業(yè)務(wù)。 簽名

17、日期 最終結(jié)論： 簽名： 日期： 索引號： AC 審計業(yè)務(wù)約定書 甲方： S 公司 乙方：XX會計師事務(wù)所 茲由甲方委托乙方對20X7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下 約定： 一、業(yè)務(wù)范圍與審計目標(biāo) 1乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和XX會計制度編制的 20X7 年 12 月31日的資產(chǎn)負(fù)債表， 20X7 年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金 流量表以及財務(wù)報表附注（以下統(tǒng)稱財務(wù)報表）進(jìn)行審計。 2. 乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見： （1）財務(wù) 報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和XX會計制度的規(guī)定編制； （2）財務(wù)報表是否 在所有重大方面公允反映甲方的財務(wù)狀

18、況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 二、甲方的責(zé)任與義務(wù) （一）甲方的責(zé)任 1. 根據(jù)中華人民共和國會計法及企業(yè)財務(wù)會計報告條例 ，甲方及甲 方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會計資料的真實(shí)性和完整性。 因此，甲方管理層有責(zé)任妥善 保存和提供會計記錄（包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料） ，這 些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 2. 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和XX會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是甲方管理層 的責(zé)任，這種責(zé)任包括： （ 1）設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制， 以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報； （2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)?會計政策；（ 3）作出合理的會計

19、估計。 （二）甲方的義務(wù) 1. 及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料（在 20X8年X月X日之前提供審計所需的全部資料）,并保證所提供資料的真實(shí)性和 完整性。 2. 確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信 息。 下段適用于集團(tuán)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，使用時需按每位客戶 / 約定項目的特 定情況而修改，如果加入此段，應(yīng)相應(yīng)修改下面其他條款編號。 【3. 為滿足乙方對甲方合并財務(wù)報表發(fā)表審計意見的需要，甲方須確保： 乙方和為組成部分執(zhí)行審計的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師 （以下簡稱其 他注冊會計師）之間的溝通不受任何限制。 組成部分是指甲方的子公司、分部、

20、分公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等。 如果甲方管理層、 負(fù)責(zé)編制組成部分財務(wù)信息的管理層 （以下簡稱組成部分 管理層）對其他注冊會計師的審計范圍施加了限制， 或客觀環(huán)境使其他注冊會計 師的審計范圍受到限制，甲方管理層和組成部分管理層應(yīng)當(dāng)及時告知乙方。 乙方及時獲悉其他注冊會計師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通 （包括就內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行的溝通） 。 乙方及時獲悉組成部分治理層和管理層與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就財務(wù)信息事項進(jìn)行的 重要溝通。 在乙方認(rèn)為必要時， 允許乙方接觸組成部分的信息、 組成部分管理層或其他 注冊會計師（包括其他注冊會計師的審計工作底稿） ，并允許乙方對組成部分的 財務(wù)信息實(shí)施審計程序。

21、 】 3. 甲方管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。 4. 為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項將由乙 方于外勤工作開始前提供清單。 5. 按本約定書的約定及時足額支付審計費(fèi)用以及乙方人員在審計期間的交 通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。 三、乙方的責(zé)任和義務(wù) （一）乙方的責(zé)任 1.乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對甲方財務(wù)報表發(fā)表審計意見。乙 方按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則（以下簡稱審計準(zhǔn)則）的規(guī)定進(jìn)行審計。 審計準(zhǔn) 則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范， 計劃和實(shí)施審計工作， 以對財務(wù)報表是否 不存在重大錯報獲取合理保證。 下段適用于集團(tuán)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，使用時需按每位客

22、戶 / 約定項目的特 定情況而修改，如果加入此段，應(yīng)相應(yīng)修改下面其他條款編號。 【2. 乙方不對非由乙方審計的組成部分的財務(wù)信息單獨(dú)出具審計報告； 有關(guān) 的責(zé)任由對該組成部分執(zhí)行審計的其他注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所承 擔(dān)。】 2.審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證 據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷， 包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表 重大錯報風(fēng)險的評估。 在進(jìn)行風(fēng)險評估時， 乙方考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部 控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍?但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。 審計 工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性， 以及評

23、價財務(wù)報表的總體列報。 3. 乙方需要合理計劃和實(shí)施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?證據(jù)，為甲方財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 4. 乙方有責(zé)任在審計報告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒有遵循企業(yè) 會計準(zhǔn)則和XX會計制度編制財務(wù)報表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項。 5. 由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不 可避免地存在著某些重大錯報在審計后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。 6. 在審計過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷，應(yīng)向 甲方提交管理建議書。 但乙方在管理建議書中提出的各種事項， 并不代表已全面 說明所有可能存在的缺陷或已提

24、出所有可行的改善建議。 甲方在實(shí)施乙方提出的 改善建議前應(yīng)全面評估其影響。 未經(jīng)乙方書面許可， 甲方不得向任何第三方提供 乙方出具的管理建議書。 7. 乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。 （二）乙方的義務(wù) 1按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應(yīng)于 208年X月X日 前出具審計報告。 2. 除下列情況外， 乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密： （1） 取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)， 以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為； （3）接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn) 行的質(zhì)量檢查；（4）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對乙方進(jìn)行行政處罰 （包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前

25、的調(diào)查、 聽證）以及乙方對此提起行政復(fù)議。 四、審計收費(fèi) 1. 本次審計服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時 間為基礎(chǔ)計算的。乙方預(yù)計本次審計服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣XX萬元。 2甲方應(yīng)于本約定書簽署之日起XX日內(nèi)支付X %的審計費(fèi)用，其余款項于 審計報告草稿完成日 結(jié)清。 3. 如果由于無法預(yù)見的原因， 致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務(wù)實(shí)際 時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié) 商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第 1 項下所述的審計費(fèi)用。 4. 如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場后，本約定 書所涉及的審計服務(wù)不再進(jìn)行， 甲方不得要求退還預(yù)付的審計費(fèi)用； 如上述情況 發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作， 并離開甲方的工作現(xiàn)場之后， 甲方應(yīng)另行向 乙方支付人民幣XX元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起 XX日內(nèi)支付。 5與本次審計有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等）由甲方承擔(dān)。 五、審計報告和審計報告的使用 1. 乙方按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1501號一一審計報告和中國 注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號一一非標(biāo)準(zhǔn)審計報告規(guī)定的格式和類型出具審 計報告。 2乙