內部控制結課論文內部控制結課論文蓮花味精應收賬款案例分析課程名稱： 內部控制 專 業： 財務管理 班級學號： B11100125 姓 名： 袁藝藝 會 計 學 系2014年 10月蓮花味精應收賬款內部控制案例分析河南蓮花味精股份有限公司是國務院確定的520家重點企業之一，被農業部等八部委認定為全國第一批農業產業化龍頭企業。2010年4月29日蓮花味精收到河南證監局關于對蓮花味精信息披露問題的監管關注函，并于2010年4月25日正式對公司立案調查，這則消息引起了全社會對這個模范企業的廣泛關注。本案例從該企業應收賬款內部控制中存在的問題著手，針對這些問題提出風險導向應收賬款內部控制制度。希望企業轉變觀念，嘗試從潛在的風險角度采取有效的措施，完善內控流程，防范與規避應收賬款風險。蓮花味精在應收賬款管理上存在的問題有：一、蓮花味精應收賬款結構欠合理。具體表現在，與同行相比，應收賬款中一年內到期的應收賬款占總應收賬款的比例偏低；一年以內應收賬款占總賬款比例有下降的趨勢和三年以上應收賬款占總賬款的比例有明顯上升趨勢；二、三年以上應收賬款壞賬準備計提比例異常低；三、單項金額重大的應收賬款的確認標準欠妥當。毋庸置疑，蓮花味精應收款項計提的壞賬準備比例異常偏低，大量應收賬款滯留在外，賬齡結構惡化等等現狀已經是企業不容忽視的問題，究其根本原因在于缺乏有效的內部控制制度。從企業文化層面來講，上至管理人員，下至一線銷售人員，他們的風險意識不強。他們不注重應收賬款的回籠，導致一年內應收賬款占總應收賬款比例有如此之低。從風險控制的目的性角度來講，蓮花味精沒有很強的風險控制意愿。企業犧牲風險控制機制，采取盈余管理，避免因巨額應收賬款壞賬準備的計提給企業帶來的危害。但若企業若從一開始就計提適度的壞賬比例，并適時地調整壞賬計提比例，應收賬款賬齡結構畸形現狀或許會有所改善。從風險控制的行為角度來講，蓮花味精沒有針對企業應收賬款結構制定合理的重要性水平，近三年來企業單項重大金額的應收賬款從絕對值和相對值上看均未發生顯著變化，從某方面反映該重要性水平在制定中存在實質性漏洞。因此，貫徹內控基本原則，特別是風險導向內部控制思想，建立風險導向應收賬款內部控制制度，對于已經存在與蓮花味精類似的應收賬款惡性現狀或潛存該危機的公司來說勢在必行。在實踐中，應收賬款內部控制必須有明確的目標和內容以保證應收賬款業務會計核算資料準確可靠，保證應收賬款真實完整，保證應收賬款及時回收等。針對這些問題提出風險導向應收賬款內部控制制度(即PDCA循環策略).希望企業轉變觀念,嘗試從潛在的風險角度采取有效的措施,完善內控流程,防范與規避應收賬款風險.應收賬款是一種只是記錄在賬上的債權而不是一種現實中看得見摸得著的實務性資產，它很容易被不法職員用來掩蓋其徇私舞弊行為，同時應收賬款是否可收回，對公司真實財務狀況影響很大。所以對應收賬款的控制是整個營業收入環節的一個控制重點。雖然大部分企業已經意識到其重要性，但因內部控制評價制度缺乏，或者是內部控制的實施，怎樣實施？在這種思想的指導下構建的內部控制制度只能流于形式，導致目前內部控制制度的建設以及內部控制信息的披露僅僅是響