企業研發費用帳務處理講解前 言文件依據n 一、2007年9月4日財政部財企2007194號關于企業加強研發費用財務管理的若干意見n * 2008年7月8日科技部、財政部、國家稅務總局國科發火2008362號關于印發高新技術企業認定管理工作指引的通知n 月14日國科發火2008172號”認定管理辦法)n 2008年12月10日國稅發【2008】116號“關于印發企業研究開發費用稅前扣除辦法【試行】的通知 一、研發費用定義 財194號文定義：企業研發費用（即原“技術開發費“）,指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用 。企業技術開發費是指納稅人在一個納稅年度生產經營中發生的用于研究開發新產品、新技術、新工藝的各項費用 。定義比較 與原技術開發費相比： 1、與國際接軌，便于統計、研究之用； 2、淡化“新”概念，更有利于鼓勵各類企業的研發活動； 3、包涵范圍更加細化。范圍比較二、帳務處理 在管理費用科目下設一級科目研發支出進行帳務核算 技改項目可以在在建工程項目下設二級科目研發費用進行帳務核算 在二級科目費用化支出（資本化支出）下設置三級明細科目進行核算； 按照研發項目或者承擔研發任務的單位,設立臺賬歸集核算研發費用 （一）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 帳務處理舉例：A公司在B項目開發中消耗直接材料原鋼500元。 借：管理費用-費用化支出-直接消耗的材料費、燃料等（B項目） 500 貸：原材料- 原鋼 500（二）企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。 帳務處理舉例：A公司支付B項目直接研發人員補貼500元。 借：管理費用-費用化支出-人工費（B項目）-研發人員補貼 500 貸：現金（銀行存款） 500 （三）用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。 帳務處理舉例：A公司提取某設備折舊800元，該設備系固定資產專門用于B項目研發。 借：管理費用-費用化支出-有關折舊費（B項目）-固定資產折舊 1000 貸：固定資產 1000對企業研發用固定資產的規定一、企業2006年1月1日以后新購進的用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業所得稅稅前扣除，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊；二、單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊（加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法），具體折舊方法一經確定，不得隨意變更。 （四）用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。 帳務處理舉例：A公司攤銷用于B項目研發的軟件2000元。 借：管理費用-費用化支出-無形資產攤銷（B項目） 2000 貸：無形資產 2000（五）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費等。 帳務處理舉例：A公司開發的B項目試制產品后，請中介機構對其性能進行檢驗鑒定，支付檢驗費20000元。 借：管理費用-研發費用（B項目）-試制產品檢驗費 20000 貸：銀行存款 20000（六）研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。 帳務處理舉例：A公司開發的B項目產品申請專利權支付費用5000元。 借：管理費用-研發費用（B項目）-專利注冊費 5000 貸：銀行存款 5000（七）通過外包、合作研發等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。 帳務處理舉例：A公司在開發B項目過程中與某大學研究機構合作，簽定合作研發協議，并根據協議支付有關費用50000元。 借：管理費用-研發費用（B項目）-合作研發 50000 貸：銀行存款 50000（八）與研發活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。 帳務處理舉例：A公司為B項目研發請來相關專家對研發人員進行培訓，并支付培訓費用5000元。 借：管理費用-研發費用（B項目）-人員培訓 5000 貸：銀行存款 5000注 意 一、應按照研發項目設立研發費用臺帳！ 二、企業依法取得知識產權后,在境內外發生的知識產權維護費、訴訟費、代理費、“打假“及其他相關費用支出,從管理費用據實列支,不應納入研發費用。 研發與生產的劃分 企業研發機構發生的各項開支納入研發費用管理,但同時承擔生產任務的,要合理劃分研發與生產費用。 研發準備金制度 企業可以建立研發準備金制度,根據研發計劃及資金需求,提前安排資金,確保研發資金的需要,研發費用按實際發生額列入成本（費用）。 研發費用披露 1、企業應當在年度財務會計報告中,按規定披露研發費用相關財務信息,包括研發費用支出規模及其占銷售收入的比例,集中收付研發費用情況等。 2、會計師事務所在審計企業年度會計報表時,應當對企業研發費用的使用和管理情況予以關注。研發人員定義 企業研發人員,指從事研究開發活動的企業在職和外聘的專業技術人員以及為其提供直接服務的管理人員。 研發機構定義 企業研發機構,指按照國家認定企業技術中心管理辦法（國家發展改革委令第53號）認定的企業技術中心及分中心,企業按照國家有關規定組建的國家（重點、工程）實驗室、國家工程（技術）