第十七章利潤和利潤分配 第一節(jié)利潤 一 利潤的意義利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)所取得的全部收入 抵補(bǔ)全部費(fèi)用后的凈額 二 利潤總額的構(gòu)成 一 營業(yè)利潤1 營業(yè)收入2 營業(yè)成本3 營業(yè)稅金及附件4 期間費(fèi)用5 資產(chǎn)減值損失6 公允價(jià)值變動收益 第一節(jié)利潤 二 營業(yè)外收支凈額1 營業(yè)外收入2 營業(yè)外支出三 利潤核算前的準(zhǔn)備工作 一 賬目核對 二 清查財(cái)產(chǎn) 三 賬項(xiàng)調(diào)整四 利潤總額的核算 一 設(shè)置 本年利潤 賬戶 二 具體核算P383 第一節(jié)利潤 二 營業(yè)外收支凈額1 營業(yè)外收入2 營業(yè)外支出三 利潤核算前的準(zhǔn)備工作 一 賬目核對 二 清查財(cái)產(chǎn) 三 賬項(xiàng)調(diào)整四 利潤總額的核算 一 設(shè)置 本年利潤 賬戶 二 具體核算P383 第一節(jié)利潤 五 所得稅的核算 一 利潤總額與應(yīng)納所得稅之間的差異 二 利潤總額與應(yīng)納所得稅額之間差異的種類1 永久性差異 1 定義 指根據(jù)會計(jì)核算要求和稅法對收入 費(fèi)用等會計(jì)項(xiàng)目的確認(rèn)范圍不產(chǎn)生差異 2 內(nèi)容P385 第一節(jié)利潤 2 暫時(shí)性差異 1 定義 指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 2 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)定義P386 3 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的定義 4 暫時(shí)性差異分類應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異 第一節(jié)利潤 三 所得稅費(fèi)用的計(jì)算和核算1 應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式 可得稅額 應(yīng)納所得稅額 適用稅率應(yīng)納稅所得稅 利潤總額 永久性差異 暫時(shí)性差異2 所得稅費(fèi)用的計(jì)算方式 本期所得額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率遞延所得稅費(fèi)用 遞延所得稅負(fù)債 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 適用稅率 第一節(jié)利潤 本期應(yīng)繳所得稅額 本期累計(jì)應(yīng)繳所得稅額 上期累計(jì)已繳所得稅額 第二節(jié)利潤分配 一 利潤分配的意義很順序 一 利潤分配的意義1 定義 利潤分配是指企業(yè)按照國家規(guī)定的政策和企業(yè)節(jié)程的規(guī)定 對已實(shí)現(xiàn)的凈利潤在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行分配 2 意義P390 二 利潤分配的順序P391 第二節(jié)利潤分配 二 利潤分配的核算 一 彌補(bǔ)虧損的核算 二 提取盈余公積的核算 三 向投資者分配利潤的核算1 有限責(zé)任公司向投資者分配利潤的核算 第二節(jié)利潤分配 2 股份有限公司向股東分派股利的核算 1 發(fā)放優(yōu)先股股利的核算 2 提取任意盈余公積