本 科 畢 業 論 文 （設 計）促進就業的財稅政策選擇promote employment financial policy choice作 者丁 華專 業稅 務指導教師蔣琳 教授分 院財政與稅收學院二一一年五月誠信聲明本人鄭重聲明：本人所呈交的畢業論文，是在導師 指導下獨立研究取得的成果。畢業論文中凡引用他人已經發表的成果、數據、觀點等，均已明確注明出處。除文中已注明引用的內容外，不包含任何其他個人或集體已發表的論文。若有抄襲，愿承擔一切后果。特此聲明完成人簽名： 年 月 日促進就業的財稅政策選擇摘要：就業是我國當前和今后所面臨的一個嚴峻的經濟社會問題，也是必須要解決的一個難題；就業不僅是一個經濟問題，更是一個關系國計民生的政治問題；就業是民生之本，安國之策，是人民改善生活的基本前提和基本途徑。我國是世界上人口最多的國家，在我國，解決就業問題任務繁重，艱巨而又緊迫。財政與稅收作為重要調控工具，應在就業問題上發揮應有的作用。本文分析了我國當前的就業現狀，闡述了就業難的原因，總結了我國目前促進就業的財稅政策存在的問題，有針對性地提出了我國在促進就業方面的財稅政策措施，并對如何利用財稅政策促進就業提出了建議，以求更好地促進就業，創建和諧社會。關鍵詞：就業；財政政策；稅收政策 promote employment financial policy choiceabstract：employment is a severe economic and social problem that china faces in the current and future, but also a difficult problem must be solved ; employment is not only an economic problem, but also a relationship between the peoples livelihood political problem; employment is the peoples livelihood this, the strategy of alcor life, and the people improve the basic premise and basic approaches. our country is the most populous country in the world, in china, solving the employment problem task is arduous, difficult and urgent. financial and taxation as important control tools, should be played a role in employment. this paper analyzes the current employment status, expounds the reasons difficult employment, summarizes the current promoting employment, the existing problems of the fiscal and taxation policy , pertinently put forward the our country to promote employment measures, and how to make use of fiscal policy to promote job growth suggest ,in order to better promote employment, create a harmonious society.keywords: employment; fiscal policy; tax policy目 次摘要i目 次ii1 引言12 當前我國就業形勢的現狀13 我國就業難的主要原因分析23.1 勞動力市場體制薄弱23.2 就業體制滯后23.3 就業地區結構不平衡23.4 勞動力素質差異性過大24 我國現行促進就業的財稅政策分析34.1 我國現行促進就業的財政政策及存在的問題34.1.1 我國現行促進就業的財政政策34.1.2 現行促進就業財政政策存在的問題34.2 我國現行促進就業的稅收政策及存在的問題44.2.1 我國現行促進就業的稅收政策44.2.2 現行促進就業稅收政策存在的問題45 解決就業問題所采取的財稅政策措施55.1 促進就業的財政政策措施55.2 促進就業的稅收政策措施66 結束語7參 考 文 獻881 引言就業是民生之本，安國之策，是人民改善生活的基本前提和基本途徑。我國是世界上人口最多的國家，在我國，解決就業問題任務繁重，艱巨而又緊迫。當前，我國面臨城鎮登記失業率逐年攀升，經濟發展不景氣，高校畢業生眾多，城鎮新增勞動力多，農村勞動力轉移，下崗職工再就業，退役軍人就業，失地農民就業等問題，就業形勢相當嚴峻。“十一五”期間，我國在促進就業方面已采取了一些積極的財政與稅收政策，但由于勞動供需矛盾與結構性失業矛盾日益突出，我國就業仍面臨著很多問題，就業形勢依然十分嚴峻。就業問題是我國政府一直致力解決的社會經濟問題，財政的宏觀經濟職能和稅收的杠桿作用決定了財政與稅收必然成為解決就業問題的重要手段。因此，本文探討了財稅政策如何促進就業。通過分析我國目前在促進就業的財稅政策方面存在的問題，并有針對性地提出我國促進就業的財稅政策應采取的措施。2 當前我國就業形勢的現狀中國是世界上人口最多的發展中國家，蘊涵著極其豐富的人力資源。據國際勞工組織的研究報告顯示：全世界30億經濟活動人口中，失業人口有1至5億，不充分就業人口有7.5至9億，就業形勢十分嚴峻。“十一五”時期，我國就業形勢總體平穩，城鎮登記失業率保持在4.5%以下，2006-2009年城鎮新增就業人數均在1100-1200萬左右，2010年僅前三季度的城鎮就業增幅就超過了2003年全年的水平。顧嚴.稅收促進就業政策出臺正逢時.中國財政,2011年第1期.然而，在就業促進工作不斷取得新進展的同時，必然清醒地認識到，就業總量壓力和結構性矛盾并存的局面尚未扭轉，“十一五”時期，一些新情況的出現還可能使就業形勢更加復雜。具體表現為：一是勞動力供給總量遠超過需求。城鎮勞動力新增供給的年均規模在2400-2500萬人之間，而年均勞動力新增需求1200萬人左右，二者相較，勞動力供求缺口高達1200-1300萬人。2010年中國的人力資源狀況白皮書.國務院新聞辦公室.預計到2015年，勞動年齡人口的增長才會由此轉負。此前就業總量壓力依然巨大，此后即便有所緩解，實現勞動力供求總體平衡也還需要一段時間。二是重點人群就業問題“三碰頭”。目前，我國正處在經濟轉軌的關鍵階段，大學畢業生的就業形勢十分嚴峻，用工市場已經出現了“僧多粥少”的尷尬局面，大量畢業生“漂浮”于社會。“十二五”時期，每年將產生660-670萬高校畢業生，比“十一五”時期增加120-130萬人。顧嚴.稅收促進就業政策出臺正逢時.中國財政,2011年第1期.加之其知識結構和技能水平與勞動力市場的實際需求差距太大，就業難度凸顯。農村剩余勞動力的相當一部分已經進入城鎮就業，但其就業的穩定性和正規性較差；農村留守勞動年齡人口受教育水平和勞動技能偏低，繼續轉移的難度空前加大。每年結轉的城鎮登記失業人員將達1000萬人，2009 年中國統計年鑒.中國統計出版社.按照現有的政策和工作力度推算，其中半數下崗失業人員能夠實現再就業，就業困難人員的就業難度會進一步加大。三是結構性失業矛盾日益突出，企業“招工難”與勞動者“就業難” 同時存在。一方面勞動者難以找到合意的工作，另一方面企業招不到符合崗位需要和職業技能要求的工作人員，進一步發展所需的人才儲備嚴重不足。隨著勞動者期望薪酬待遇和企業生產經營成本的雙雙提高，這一矛盾呈現繼續深化的發展趨勢。現階段我國正處于經濟轉軌最關鍵的時期，隨著經濟結構調整力度的加大，我國勞動力需求結構不斷變化，而勞動力供給結構的調整遠遠滯后于需求結構的變化，結構性失業嚴重。主要表現在：首先，三次產業結構不平衡。從近10年我國從業人員產業分布看，第一產業仍是就業的主體產業，但無論是絕對數還是所占比重均呈下降趨勢，農業已很難再吸收社會多余的勞動力，而且還將不斷釋放出剩余勞動力。第二產業勞動力需求呈緩慢上升趨勢。第三產業是近年解決就業問題的生力軍，絕對數呈上升趨勢并表現出強烈的增長勢頭。但同世界上其他國家相比，第三產業發展滯后，遠遠低于國外的比重，導致我國就業彈性較低。其次，地區結構不平衡。我國東部地區和西部地區失業現象相對較少，不超過7% ，中部地區最為嚴重，超過10%。2009 年中國統計年鑒.中國統計出版社.再次，人力資源結構不平衡，整體效率低。我國擁有極豐富的勞動力資源，大量“剩余”勞動力閑置，無用武之地。加之，能滿足市場質量要求的勞動力有效供給不足，大量崗位空缺，無技能和低技能勞動力又嚴重過剩，難以形成較高的生產率。3 我國就業難的主要原因分析3.1 勞動力市場體制薄弱我國確立市場經濟的改革目標較晚，且在計劃經濟時對勞動力進行管理的一些制度沒有消除，加上缺乏有效的勞動力供求信息發布和傳遞機制，勞動力資源配置失當，每年上億的農民工在城市間無序流動，尋找就業機會，與城市下崗職工和失業人員交織在一起，加劇了我國就業問題的復雜程度。此外，我國勞動力中介市場作發育還很不成熟，嚴重擾亂了人力資源的有效配置。由于經濟改革進程的迅速推進與社會和政治領域中傳統制度變革的滯后，使得中國的勞動力市場演變成一種二元分割的格局。這種格局限制了勞動力的自由流動，弱化了市場機制的作用，降低了勞動力市場運行的效率，更導致了某些特權、壟斷、歧視、不公平等缺陷出現。加之，勞動力供需關系矛盾越來越突出，這在一定程度上加劇了就業難的形勢。3.2 就業體制滯后隨著計劃經濟體制向社會主義市場經濟體制的轉變，我國就業體制從計劃經濟體制下統包統配的就業制度，逐步過渡為市場經濟條件下的市場就業。實行國家促進就業、市場調節就業和勞動者自主擇業的市場就業新機制。但是，由于特定的歷史原因，我國的就業體制長期以來一直處于城鄉分割狀態，實行以控制農村勞動力向城鎮轉移為主要內容的城鄉二元分割的就業管理體制。隨著市場經濟的發展，這種二元結構的城鄉就業體制，嚴重地阻礙著統一的勞動力市場的形成，阻礙著勞動力的合理流動與科學配置。3.3 就業地區結構不平衡我國就業地區結構不平衡。東部地區和西部地區失業現象相對較少，不超過7% ，中部地區最為嚴重，超過10%。與此同時，中西部地區隱形失業大量存在，而且存在高技術管理人才缺乏和外流現象，部分勞動力向東南沿海發達地區大量流動，加大了東部地區的就業壓力。此外，由于中東西部經濟的發展嚴重失調，貧富不均造成城鄉二元經濟結構及不同地區、不同城市、不同所有制的經濟失衡，由此導致了多數人在二元經濟結構下的區域結構性失業。3.4 勞動力素質差異性過大我國勞動力總體素質低下已是不爭的事實，最緊缺的勞動力是高級專業技術人才，而這類型人才比例過低，能滿足市場質量要求的勞動力有效供給不足，大量崗位空缺。無技能和低技能勞動力又嚴重過剩，難以形成較高的生產率，同時，大量需要轉崗的人員由于無法勝任高技術生產，造成失業與職位空缺并存的局面。此外，在我國勞動者中，初中以下文化程度的占人口的比重還很大，人力資本含量高的人才不能滿足經濟發展的需要。盡管我國人力資源比較豐富，但由于質量普遍較低，知識勞動者的比例較小，因而遠未成為經濟發展的重要源泉和推動現代化的支柱力量，反而在一定程度上成為發展的負擔。4 我國現行促進就業的財稅政策分析4.1 我國現行促進就業的財政政策及存在的問題4.1.1 我國現行促進就業的財政政策針對當前我國就業難的原因，我國從財政方面采取了一些積極的財政政策。第一、實行下崗失業人員小額擔保貸款，規定了貸款的對象和條件、貸款程序和用途、貸款額度與期限、貸款利率與貼息以及貸款擔保基等。第二、加大財政扶持力度，安排好各項就業扶助經費。支持解決高校畢業生、農民工、困難群體的就業問題，保持就業局勢基本穩定；完善支農補貼政策并加大投入力度，增加農民收入；大力支持發展現代農業，支持農產品質量安全建設，促進農業技術推廣和農業科技成果轉化，加大農村勞動力轉移培訓和農民科技培訓力度，提高農村勞動者的素質。第三、更加注重結構調整和發展方式轉變。加大科技投入力度，繼續加大對公益性科研機構的支持力度，支持重大科技專項的實施。運用補助、貼息、價格等扶持政策和發揮政府投資的引導作用，促進民間資本投向自主創新和產業升級、資源節約和環境保護等領域；制定鼓勵使用節能技術和節能產品的優惠政策，引導企業加快以節能減排為中心的技術改造，推動節能產業發展。完善落實支持中小企業發展的財政政策，研究設立國家中小企業發展基金、中小企業信用擔保基金，加強與社會資金的協調配合，支持中小企業發展。第四、社保補貼。即對招用城鎮登記失業人員的企業事業單位、國家機關、社會團體、個體工商戶各類用人單位在為招用人員繳納社會保險費后，給予用人單位的資金補助。第五、鼓勵和支持大學生自主創業。對有創業意愿的大學生參加創業培訓的，政府給予職業培訓補貼。對高校畢業生從事個體經營符合條件的，免收行政事業性收費，企業招用符合就業困難人員條件的高校畢業生，簽訂勞動合同并繳納社會保險費的，可在一定期限內享受基本養老等社會保險補貼。勞動密集型小企業招用登記失業的高校畢業生達到30%的，可享受高至200萬元的小額擔保貸款，財政部門給予貸款貼息。4.1.2 現行促進就業財政政策存在的問題我國當前實行的促進就業的財政政策一定程度上取得了顯著成效，但同時也存在一些問題，具體表現為：第一、小額擔保貸款促進就業作用發揮不理想。由于小額擔保貸款審批辦理程序較為繁瑣，下崗失業人員要辦理小額貸款需經過所在地社區街道、區勞動和社會保障局、擔保機構、經辦銀行等四家機構，而這四家機構之間缺少協調，造成了辦理程序的相對繁瑣，使下崗失業人員申請小額擔保貸款的積極性逐漸降低。第二、促進就業的財政支出占財政總支出的比重偏低，就業的財力保障不足。我國當前的財政政策對就業的支持力度過低，且法律制度約束力不強，并帶有明顯的隨意性。導致公共就業服務質量難以有效提高，從而使再就業行為短期化，社會保障沒有足夠資金作為保證，而且保障的規章制度還不完善，造成“三條保障線”與再就業政策銜接效果不佳，尚未形成良性互動機制。第三、財政補助機制尚不完善。在實際工作中，下級依賴上級、地方依賴中央的傾向比較嚴重，培訓補貼政策的效用難以充分發揮。由于受培訓成本、師資力量等因素的制約，再就業培訓針對性不強，無法滿足下崗失業人員所需的專業技能，許多下崗失業人員不愿意參加培訓。第四、社會保障制度與再就業政策尚未形成良性互動機制。一部分下崗失業人員無法享受到社會保險補貼，由于企業用工行為不規范，不與下崗失業人員簽訂正式的勞動合同，使下崗失業人員的合法權益得不到保障，無法享受社會保險補貼，就業與失業保險、城市居民最低生活保障工作的聯動機制不完善，促進就業的激勵約束作用發揮得不夠。4.2 我國現行促進就業的稅收政策及存在的問題4.2.1 我國現行促進就業的稅收政策稅收優惠作為稅收經濟杠桿的重要組成部分，在經濟快速發展中也占有一席之地。近年來，財政部、國家稅務總局等部門不斷完善支持促進就業和再就業的財稅優惠政策，有力促進了就業規模擴大和就業結構完善。第一、實行增值稅轉型的改革。從2009年1月1日起，我國實行增值稅由生產型轉為消費型的改革，即對企業購進機器設備所含的增值稅，在其銷項中予以全額抵扣。同時，下調小規模納稅人的增值稅稅負，將原工、商業企業6%和4%的稅率一律下調至3%并降低小規模納稅人的認定標準，工業企業由年應稅銷售額100萬元以下下調至50萬元以下，商業企業由180萬元以下下調至80萬元以下。第二、實行扶持中小企業及先進服務業擴大就業的稅收政策。運用稅收機制促進中小企業發展，為緩解中小企業融資難的問題，對中小企業信用擔保、再擔保機構從事擔保業務的收入，自2008年1月1曰至2010年12月31日免征營業稅。2009年，國務院發布關于進一步促進中小企業發展的若干意見(國發200936號)，決定自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，經國務院批準，自2011年1月日至2011年12月31日將繼續實施上述小型微利企業所得稅優惠政策。實行鼓勵先進服務業發展的稅收政策，經國務院批準，自2009年1月1日至2013年12月31日，對全國20個服務外包示范城市經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅，其離岸服務外包業務收入免征營業稅，其職工教育經費不超過企業職工工資總額8%的部分可在企業所得稅稅前抵扣。 第三、促進下崗失業人員再就業的稅收優惠政策，繼續沿用下崗失業人員再就業稅收政策的優惠方式。對持就業失業登記證從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持就業失業登記證人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅的優惠。 第四、為支持和鼓勵應屆高校畢業生創業，將畢業年度內的高校畢業生也納入自主創業稅收優惠政策適用范圍。符合條件的大學畢業生創業者能享受到稅收優惠政策。如：對持就業失業登記證(注明“自主創業稅收政策”或附著高校畢業生自主創業證)人員，從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，在3年內按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。4.2.2 現行促進就業稅收政策存在的問題雖然我國政府已認識到我國就業問題的重要性和緊迫性，并相應地先后出臺了一大批促進就業的稅收法律法規，但是，我國現行促進就業的稅收政策在其制定和執行等方面仍然存在一些不可忽視的問題。第一、稅收政策在設置上仍存在不合理性。我國現行促進就業的稅收優惠政策，主要存在著適用范圍狹窄、缺乏系統性及對影響就業的新問題關注不夠等缺陷。能夠享受稅收優惠政策的企業必須是符合規定的服務型企業、商貿企業，對建筑、娛樂等行業不適用。這就造成新辦的企業事實上可能享受不到優惠政策。 第二、稅收政策不能很好處理經濟增長和促進就業的關系。長期以來，我國采取經濟增長優先的發展模式，強調以經濟增長帶動就業增長。但是，稅收政策傾向于促進經濟發展，對增加就業關注不夠。例如，對高新技術產業實行所得稅優惠，這有利于技術創新和產業升級，極大地促進了經濟的發展，但同時促使資本、技術不斷替代勞動，引起結構性失業日益凸顯。 第三、社會保障稅收政策缺失，社會保障體系還不完善。社會保障體系的建立與完善是社會主義市場經濟體制的重要內容，是解除人民群眾后顧之憂的根本性措施。現行稅制在社會保障方面沒有設立適當的稅種，對社會保障資金僅以收取社會保障費的方式籌集。但現行社會保障費覆蓋面小，實施范圍窄，社會化程度低，企業負擔過重，且保障費管理體制分散，缺乏完整的立法和統一的管理，沒有形成全國統一的社會保障制度。第四、稅收優惠政策時限有短期性。就業問題是長期的社會經濟問題，具有濃重的歷史及政策因素的背景。我國勞動力供給大于勞動力需求的局面在相當長的時間內不會改變，并成為我國社會穩定和經濟發展的一個重要制約因素。就業壓力不會隨著經濟的快速發展而迅速減輕或消失。近年來出臺的就業稅收優惠政策，大多數屬于臨時性、短期性的措施，一般以3年為一個周期，甚至也有1年期的減免，過渡性色彩較濃。雖然這些措施短期內對就業問題起了促進作用，但缺乏制度應有的長期有效性，沒有形成促進就業的長效稅收政策激勵機制。5 解決就業問題所采取的財稅政策措施5.1 促進就業的財政政策措施我國未來的就業形勢依然嚴峻，勞動者充分就業的需求與勞動力總量過大、素質不相適應的矛盾將長期存在，因此，針對我國目前就業再就業工作中存在的問題，選擇有效的財政政策顯得尤為重要。 第一、完善小額貸款擔保辦法，鼓勵自主創業和自謀職業結合個人信用制度建立、降低擔保門檻，探索小額擔保貸款的管理模式，拓寬小額貸款擔保渠道。建立小額貸款信用擔保社區，構筑婦聯、總工會等群團組織信譽平臺，發揮職業介紹和培訓等中介組織的作用，通過采取代運作小額貸款擔保基金、授信擔保額度等多種形式，為下崗失業人員及組織下崗失業人員的創業帶頭人提供貸款支持，促進就業再就業工作。第二、進一步調整財政支出結構，加大資金投入按照健全公共財政體制的要求，努力建立以人為本的財政支出體制，加大對就業再就業的資金投入。通過年初預算安排，調整支出結構，積極籌措再就業資金，全力保障再就業工作；調整失業保險基金的支出，增加促進就業所占的資金份額，充分發揮失業保險保障生活和促進就業雙重功能。第三、強化就業再就業財政補助資金財務管理強化就業再就業財政補助資金財務管理，規范資金支出程序，做好再就業資金的監督管理，做到補貼與實效掛鉤。在對職業介紹補貼、職業培訓補貼、社會保險補貼、公益崗位補貼等支出進行合理測算的基礎上，編制就業再就業資金支出預算；強化基礎管理工作，嚴格就業再就業資金的撥付程序。以建立和完善職業介紹補貼、職業培訓補貼、社會保險補貼等各項就業再就業資金發放管理為重點，進一步加強基礎管理工作。第四、財政應加大社會保障支出力度 我國社會保障的財政轉移支付占gdp的比重相對國外較低，有時財政資金不能及時到位，甚至被人挪用，所以政府應加大社會保障支出的力度，加強社會保障資金的使用和監管，促進社會保障物質基礎的質和量的提高。通過進一步完善我國現行再就業和社會保障制度，合理確定保障標準、保障制度。財政支持也應由單純保障基本生活向促進再就業轉變，加快完善我國社會保障制度。第五、構建制度環境，促進誠信就業當前，我國正處于社會信用體制建設的新階段，高校畢業生就業過程中出現的誠信問題也只是社會誠信問題的一個縮影。解決高校畢業生就業過程中的誠信問題，僅僅靠大學生和用人單位的自律是遠遠不夠的，還需整個社會形成一種誠信就業的氛圍，用一整套信用機制來約束就業和招聘行為。為此，必須要構建完善的社會誠信監督體系，加強對各類就業市場的監管，盡快建立用人單位招聘畢業生信用檔案，將誠信行為與其自身利益相掛鉤。然而完備的誠信就業體系是一個龐大而又復雜的系統工程，它需要全社會的大力支持和各個部門的積極配合。全社會要大力提倡“以誠取信”的道德規范，加快建立和完善社會信用體系，努力構建“誠信就業”的制度環境，進一步促進高校畢業生充分就業，推動社會和諧發展。5.2 促進就業的稅收政策措施作為經濟杠桿的稅收政策，在促進就業方面起到了舉足輕重的作用。隨著國民經濟的快速發展，新情況、新問題、新矛盾的不斷產生，對稅收職能作用的發揮提出了新的要求，建立一套適合我國國情的就業稅收優惠政策，已成為當務之急。第一、完善稅收政策，提高勞動者專業技能我國當前的失業體現為總量失業與結構性失業并存，大量待業人員與崗位空缺并存，解決這一矛盾的關鍵是提高勞動者自身素質。就業問題需要從長遠考慮，不同年齡層次應采取不同的促進方式。但其共性都是需要增加投入，通過針對性和實效性培訓，提高就業素質與擇業能力。我們還可以借鑒國外一些成功的經驗，從稅收中拿出一部分資金成立促進就業基金、專業培訓基金，提高勞動者自身素質，做好事前防范失業和促進就業的勞動就業政策。第二、降低宏觀稅負，促進經濟增長 解決就業問題的根本路徑是經濟的增長，只有在經濟增長的基礎上，才能為社會提供更多的就業機會。經濟增長促進就業是世界上多數國家在解決失業問題時所采取的一種重要措施。在經濟增長中拓展就業空間，即以持續的經濟增長穩定和創造更多的就業機會。體現在稅收政策的取向上，應正確認識稅收增長與經濟增長的關系。同時，稅收政策應從長期的角度進行制度設計，按照市場經濟的要求，構建促進就業的長效稅收政策機制。第三、支持中小企業發展，加大稅收的扶持力度支持中小企業發展是當前金融部門信貸工作的重點，也是促進再就業工作的關鍵。為適應中小企業主體多元化、經營形式及經營范圍多樣化和經營水平不同的特點，應繼續加強對中小企業的財稅優惠政策：（1）提高中小企業稅收優惠門檻。為加快企業技術改造進程，允許企業對技術改造措施貸款用新增利潤或新增流轉稅歸還到期本息。 （2）減少繳稅程