第頁建筑企業行業會計分錄合同履約成本科目下設置工程施工、成本結轉，工程施工二級科目設置以下明細科目：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費用、分包成本、間接費用1、購買材料（先入庫）的賬務處理：

借：原材料等

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

應交稅費-待認證進項稅額(當月未認證的可抵扣增值稅額）

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)(簡易計稅差額）

貸：應付賬款/銀行存款2、材料入庫月末未收到發票

附件：驗收單、材料清單、入庫單，月初分錄紅字沖回金額為負數。借：原材料--主材（不含稅）

原材料--輔材（不含稅）原材料--五金電料（不含稅）應付賬款-暫估-XXX單位3、付材料款

附件：銀行回單、結算單、合同借：應（預）付賬款-客戶貸：銀行存款4、購入施工材料（直接運輸到施工現場）借：合同履約成本—工程施工—材料費應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：應付賬款/銀行存款5、施工期間使用（領用）材料成本（根據領用量）：借：合同履約成本—工程施工—材料費借：合同履約成本—工程施工--其他直接費用借：合同履約成本—工程施工--間接費用貸：原材料--主材

貸：原材料--輔材貸：原材料--五金電料6、施工期間計提直接人工工資借：合同履約成本—工程施工—人工費（項目人員工資、點工工資、福利費）

貸：應付職工薪酬—工資

其他應付款—社保7、劃出社保費用時借：管理費用-員工保險（公司繳付部分）借：其他應收款-員工保險（個人繳付部分）借：內部往來-XX分公司（按全額）

貸：銀行存款8、發放工資時借：應付職工薪酬-工資（按未扣除社保費金額）

貸：其他應收款-員工保險（個人部分）應交稅費—應交個人所得

銀行存款或現金（按其差額）9、低值易耗品賬務處理（1）購進時借：低值易耗品——具體名稱貸：銀行存款（或應付賬款）（2）領用時借：合同履約成本—工程施工—其他直接費用（機具使用）

合同履約成本—工程施工—間接費用（項目管理使用）管理費用——低值易耗品攤銷貸：低值易耗品——具體名稱（3）如有人為遺失或損壞，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的10%余額借：待處理財產損失——待處理流動資產損失貸：低值易耗品——具體名稱經研究決定處理辦法后借：現金（或其他應收款——相關責任人）

營業外支出（余額大于賠償的差額）貸：低值易耗品——具體名稱

營業外收入（賠償大于余額的差額）（4）自然報廢時，按其10%余額借：合同履約成本—工程施工—其他直接費用（機具使用）

合同履約成本—工程施工—間接費用（項目管理使用）貸：低值易耗品——具體名稱10、支付工程分包款并取得發票：借：合同履約成本—工程施工—分保成本

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款11、租用腳手架及其他設備借：合同履約成本—工程施工—其他直接費用—設備租賃應交稅費-應交增值稅-進項稅額貸：應付賬款12、租用機械設備、塔吊費用借：合同履約成本—工程施工—機械使用費應交稅費-應交增值稅-進項稅額貸：應付賬款—應付租賃費—xx單位/銀行存款/庫存現金/內部往來等13、作業水電費借：合同履約成本—工程施工—其他直接費用—水電費應交稅費-應交增值稅-進項稅額貸：銀行存款等14、內部設備或租賃設備的燃料費/人工費分錄借：機械作業—內部租賃(外部租賃)—xx設備貸：應付賬款/銀行存款月末結轉：借：合同履約成本—工程施工—機械使用費—xx項目貸：機械作業15、支付日常其他費借：合同履約成本—工程施工——間接費用

應交稅費-應交增值稅-進項稅額貸:銀行存款(或現金等)20萬元16、安全文明施工費（1）收到安全文明施工費：借：庫存現金/銀行存款貸：合同負債——XXX公司（2）支出安全建設文明施工費借：合同履約成本—工程施工—間接費用——安全文明措施費應交稅費-應交增值稅-進項稅額貸：庫存現金/銀行存款17、報銷工地日常費用借:合同履約成本--工程施工——間接費用等應交稅費-應交增值稅-進項稅額（若有）貸:銀行存款等18、建筑企業總承包方發生勞務分包工程結算（勞務公司向建筑總承包方開增值稅專用發票）及憑證管理借：合同履約成本——工程施工——分包成本（勞務分包合同成本）

應交稅費——應交增值稅（待認證抵扣進項稅額）【（支付勞務公司部分勞務款+通過農民工工資專戶代發農民工工資）÷（1+3%）×3%】貸：應付賬款（建筑分包合同中約定拖欠的部分勞務款到工程最后驗收合格后再進行支付）

銀行存款——通過總承包方農民工工資專戶代發農民工工資

銀行存款——支付勞務公司部分勞務款當建筑企業總承包方認證抵扣增值稅專用發票時的會計核算：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（待認證抵扣進項稅額）【（支付勞務公司部分勞務款+通過農民工工資專戶代發農民工工資）÷（1+3%）×3%】19、勞務公司與建筑企業總承包方進行勞務結算收入的會計核算和憑證管理（勞務公司與農民工簽訂固定期限勞動合同的會計核算）借：銀行存款——收到總承包方支付的部分勞務款

應付職工薪酬——通過總包農民工工資專戶代付農民工工資

應收賬款（建筑分包合同中約定拖欠的部分勞務款到工程最后驗收合格后再進行支付）貸：合同結算——價款結算【（勞務公司與建筑總承包方結算的工程勞務款÷（1+3%）】

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【（收到總承包方支付的部分勞務款+通過總包方農民工工資專戶代付農民工工資）÷（1+3%）×3%】

應交稅費——待轉銷項稅額【總承包方拖欠勞務公司的部分勞務工程進度款÷（1+3%）×3%】20、收到預收款的賬務處理：

(1）開不征稅發票的賬務處理

借：銀行存款

貸：合同負債

應交稅費-預交增值稅（一般計稅）

應交稅費-簡易計稅（簡易計稅）

(2）開有稅率發票的賬務處理

借：銀行存款

貸：合同結算（工程結算即可以貸方有余額也可以借方有余額）

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額（一般計稅）

應交稅費-簡易計稅（簡易計稅）21、

開具工程款發票時借：應收賬款-××單位合同負債（之前存在預收的情況）貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（9%的稅率）22、根據工程進度確認主營業務成本的賬務處理：

借：主營業務成本

貸：合同履約成本

23、主營業務收入確認（投入法，按成本投入占概算成本推算履約進度確認收入金額）的賬務處理:

借：合同結算-收入結轉

貸：主營業務收入建造合同完工進度的確定方法有三種：投入衡量法；產出衡量法；實地測量法。1、根據累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。該方法是確定合同完工進度比較常用的方法。這個比較常用，財務人員根據自己掌握的數據就可以計算，其前提是發生的成本要按時驗工計價或結算，及時入賬，其計算公式如下：合同完工進度=累計實際發生的合同成本÷合同預計總成本×100％2、根據已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定。該方法適用于合同工作量容易確定的建造合同，如道路工程、土石方挖掘、砌筑工程等。計算公式如下：合同完工進度=已經完成的合同工作量÷合同預計總工作量×100％根據實際測定的完工進度確定。完工進度=累計實際發生的成本/預計總成本×100%當期確認的合同收入=（合同總收入×完工進度）－以前會計期間累計已確認的收入；當期確認的合同成本=累計實際發生的合同成本－以前會計期間累計已確認的合同成本；24、工程所在地或機構所在地預交稅金，在機構所在地申報借：應交稅費-預交增值稅（一般計稅按收款金額扣除分包的余額的2%）或者（借：應交稅費-簡易計稅（簡易計稅按收款金額扣除分包的余額的3%）貸：銀行存款同時預計附加稅、企業所得稅、印花稅：借：應交稅費-城建稅借：應交稅費-教育費附加借：應交稅費-地方教育費附加等借：應交稅費-應交所得稅借：稅金及附加（印花稅）貸：銀行存款25、月底結轉未繳增值稅借:應交稅費一應交增值稅一轉出未交增值稅貸:應交稅費一未交增值稅26、業主確認工程量（含質保金）的賬務處理：

借：應收賬款

合同資產-質保金

合同負債-工程款-預收工程款(本次沖減預收工程款金額)

貸：合同結算-價款結算

應交稅費-待轉銷項稅額(會計收入確認早于增值稅納稅義務發生時點)

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(一般計稅）

應交稅費-簡易計稅(簡易計稅）

應收賬款-工程款-進度結算(本次沖減預收工程款金額)27、期末將合同結算余額轉入合同資產或合同負債的賬務處理：

(1）如果合同結算科目余額為借方的項目，則賬務處理如下：

借：合同資產-工程款

貸：合同結算-工程款期末結轉

（2）如合同結算科目余額為貸方的項目，則賬務處理如下：

借：合同結算-工程款期末結轉

貸：合同負債-工程款28、合同竣工結算：工程竣工進行最終結算時，做以下結轉分錄：

借：合同結算—價款結