2025年注冊會計師考試《會計》會計分錄專項模擬試題精講考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出一個最符合題意的正確答案。1.某公司于2023年1月1日購入一臺不需要安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100000元，增值稅稅額為17000元，另支付運輸費1000元，安裝調試費500元，款項已支付，不考慮其他因素。下列關于該設備會計處理的表述中，正確的是（）。A.該設備的入賬價值為102600元B.該設備的入賬價值為100500元C.該設備的入賬價值為102600元，其中增值稅進項稅額可以抵扣D.該設備的入賬價值為100000元，增值稅進項稅額可以抵扣2.某公司采用權責發生制核算收入和費用。2023年1月，該公司銷售商品一批，不含稅銷售額為100000元，增值稅稅額為17000元，款項已收到，商品已發出，但尚待提供有關售后服務。下列關于該筆業務會計處理的表述中，正確的是（）。A.應確認收入117000元B.應確認收入100000元C.應確認收入117000元，同時確認與銷售商品相關的售后服務費用D.不應確認收入，但應確認與銷售商品相關的售后服務費用二、多項選擇題要求：從每小題的五個選項中至少選擇兩個最符合題意的正確答案。3.下列各項中，屬于會計要素確認條件的有（）。A.符合定義B.與企業會計政策一致C.與企業會計估計一致D.能夠可靠計量E.與企業會計目標一致4.下列各項中，屬于企業財務報表組成部分的有（）。A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.所有者權益變動表E.附注三、判斷題要求：判斷每小題表述是否正確。5.會計主體是指企業會計確認、計量和報告的空間范圍。6.會計要素是指企業用以反映財務狀況和經營成果的基本要素。四、計算分析題要求：根據以下資料，進行會計分錄的編制和計算。甲公司2023年6月30日對一項固定資產進行折舊處理。該固定資產的賬面價值為100000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5000元，采用直線法計提折舊。請根據上述資料，編制甲公司2023年6月30日固定資產折舊的處理分錄。五、綜合應用題要求：根據以下資料，分析并回答問題。乙公司2023年1月至6月發生以下業務：（1）1月5日，銷售產品一批，不含稅銷售額為50000元，增值稅稅額為8500元，款項已收到，商品已發出。（2）2月15日，購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1700元，款項已支付，材料已驗收入庫。（3）3月10日，支付本月水電費1500元，其中生產部門負擔1000元，管理部門負擔500元。（4）4月20日，收回上月銷售產品的退貨，退貨金額為10000元，增值稅稅額為1700元，款項已退回。（5）5月5日，支付本年度的財產保險費12000元，款項已支付。（6）6月30日，計提本月固定資產折舊2000元。請根據上述資料，回答以下問題：（1）編制乙公司1月5日銷售產品的會計分錄。（2）計算乙公司2月15日購入原材料的成本。（3）計算乙公司3月10日支付水電費的分錄中，管理部門應承擔的費用。（4）計算乙公司4月20日收回退貨的會計分錄。（5）編制乙公司5月5日支付財產保險費的會計分錄。（6）計算乙公司6月30日計提固定資產折舊的會計分錄。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：設備的入賬價值包括購買價款、運輸費和安裝調試費，不計入增值稅進項稅額，因此入賬價值為100000元（設備價款）+1000元（運輸費）+500元（安裝調試費）=102600元。2.B解析：根據權責發生制，收入應當在銷售商品或提供勞務時確認，因此應確認收入100000元。二、多項選擇題3.AD解析：會計要素的確認條件包括符合定義和能夠可靠計量。4.ABCDE解析：財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。五、判斷題5.正確解析：會計主體是指企業會計確認、計量和報告的空間范圍。6.正確解析：會計要素是指企業用以反映財務狀況和經營成果的基本要素。四、計算分析題答案：甲公司2023年6月30日固定資產折舊的處理分錄如下：借：制造費用（或管理費用等）18000元貸：累計折舊18000元解析：固定資產的年折舊額為（100000元-5000元）/5年=18000元，6月份的折舊額為18000元/12個月=1500元。五、綜合應用題（1）乙公司1月5日銷售產品的會計分錄如下：借：銀行存款58500元貸：主營業務收入50000元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500元解析：銷售商品的收入為不含稅銷售額，增值稅稅額為應交稅費。（2）乙公司2月15日購入原材料的成本為10000元。解析：原材料的成本包括取得增值稅專用發票上注明的價款。（3）乙公司3月10日支付水電費的分錄中，管理部門應承擔的費用為500元。解析：水電費中，生產部門負擔1000元，管理部門負擔500元。（4）乙公司4月20日收回退貨的會計分錄如下：借：銀行存款11700元貸：主營業務收入10000元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700元解析：退貨金額包括不含稅銷售額和增值稅稅額。（5）乙公司5月5日支付財產保險費的會計分錄如下：借：管理費用12000元貸：銀行存款12000元解析：支付財