2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實務操作模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分。每小題均有四個選項，其中只有一個選項是正確的，請將正確選項的字母填入括號內）1.某企業2019年實現營業收入1000萬元，營業成本800萬元，銷售費用50萬元，管理費用20萬元，財務費用30萬元，投資收益10萬元，營業外收入5萬元，營業外支出2萬元。假定該企業適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業2019年度應繳納的所得稅為（）萬元。A.100B.125C.150D.1752.某企業2019年度會計利潤為500萬元，當年取得國債利息收入10萬元，取得政府補助50萬元，當年應納稅所得額為（）萬元。A.510B.500C.450D.4403.下列各項中，不屬于應納稅收入的是（）。A.營業收入B.投資收益C.政府補助D.營業外收入4.某企業2019年度會計利潤為500萬元，當年發生的業務招待費20萬元，該企業當年應稅所得額為（）萬元。A.520B.500C.480D.5405.某企業2019年度會計利潤為500萬元，當年發生的固定資產折舊費用50萬元，該企業當年應稅所得額為（）萬元。A.550B.500C.450D.4006.下列各項中，不屬于企業所得稅前可以扣除的是（）。A.工資、薪金支出B.勞動保護支出C.職工福利支出D.無形資產攤銷7.某企業2019年度會計利潤為500萬元，當年發生的業務招待費20萬元，該企業當年應稅所得額為（）萬元。A.520B.500C.480D.5408.某企業2019年度會計利潤為500萬元，當年發生的固定資產折舊費用50萬元，該企業當年應稅所得額為（）萬元。A.550B.500C.450D.4009.下列各項中，不屬于企業所得稅前可以扣除的是（）。A.工資、薪金支出B.勞動保護支出C.職工福利支出D.無形資產攤銷10.某企業2019年度會計利潤為500萬元，當年發生的業務招待費20萬元，該企業當年應稅所得額為（）萬元。A.520B.500C.480D.540二、計算題（本大題共1小題，共20分）某企業2019年度會計利潤為1000萬元，其中營業收入900萬元，營業成本800萬元，銷售費用50萬元，管理費用20萬元，財務費用30萬元，投資收益10萬元，營業外收入5萬元，營業外支出2萬元。假定該企業適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，計算該企業2019年度應繳納的所得稅。三、綜合題（本大題共1小題，共40分）某企業2019年度會計利潤為1000萬元，其中營業收入900萬元，營業成本800萬元，銷售費用50萬元，管理費用20萬元，財務費用30萬元，投資收益10萬元，營業外收入5萬元，營業外支出2萬元。假定該企業適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，請根據以下要求回答問題：1.計算該企業2019年度應繳納的所得稅；2.列示該企業2019年度的所得稅會計處理；3.列示該企業2019年度的所得稅費用；4.列示該企業2019年度的利潤總額；5.分析該企業2019年度的所得稅政策變動對當期損益的影響。四、簡答題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.簡述所得稅會計的基本原則。2.解釋遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的概念及其在所得稅會計處理中的作用。五、論述題（本大題共1小題，共20分）論述企業在計算應納稅所得額時，如何進行稅前扣除以及稅前扣除的具體規定。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某企業2019年度會計利潤為1200萬元，其中營業收入1000萬元，營業成本800萬元，銷售費用50萬元，管理費用20萬元，財務費用30萬元，投資收益10萬元，營業外收入5萬元，營業外支出2萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。請根據以下要求進行分析：1.計算該企業2019年度的應納稅所得額；2.列示該企業2019年度的所得稅會計處理；3.計算該企業2019年度應繳納的所得稅；4.分析該企業2019年度所得稅費用的影響因素。本次試卷答案如下：一、選擇題1.B解析：應繳納的所得稅=（營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業外收入-營業外支出）×稅率=（1000-800-50-20-30+10+5-2）×25%=125萬元。2.A解析：應納稅所得額=會計利潤+國債利息收入+政府補助=500+10+50=510萬元。3.C解析：政府補助不屬于應納稅收入。4.C解析：應稅所得額=會計利潤+業務招待費=500+20=520萬元。5.B解析：應稅所得額=會計利潤+固定資產折舊費用=500+50=500萬元。6.D解析：無形資產攤銷不屬于企業所得稅前可以扣除。7.D解析：應稅所得額=會計利潤+業務招待費=500+20=520萬元。8.B解析：應稅所得額=會計利潤+固定資產折舊費用=500+50=500萬元。9.D解析：無形資產攤銷不屬于企業所得稅前可以扣除。10.D解析：應稅所得額=會計利潤+業務招待費=500+20=520萬元。二、計算題解析：應繳納的所得稅=（營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業外收入-營業外支出）×稅率=（1000-800-50-20-30+10+5-2）×25%=125萬元。三、綜合題1.應繳納的所得稅=125萬元。2.所得稅會計處理：借：所得稅費用125萬元貸：應交稅費——應交所得稅125萬元3.所得稅費用=125萬元。4.利潤總額=會計利潤+所得稅費用=1000+125=1125萬元。5.所得稅政策變動對當期損益的影響：-如果稅率提高，則應繳納的所得稅增加，導致當期損益減少；-如果稅前扣除政策發生變化，如增加扣除項目或提高扣除比例，則應繳納的所得稅減少，導致當期損益增加。四、簡答題1.所得稅會計的基本原則包括：-收入實現原則：企業應按照收入實現原則確認收入和費用，以反映企業真實的經濟狀況；-權責發生制原則：企業應按照權責發生制原則確認收入和費用，以反映企業真實的經營成果；-謹慎性原則：企業在確認收入和費用時，應遵循謹慎性原則，合理預計可能發生的損失和費用；-實質重于形式原則：企業在進行會計處理時，應遵循實質重于形式原則，以反映經濟實質。2.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的概念及其在所得稅會計處理中的作用：-遞延所得稅資產：企業在未來期間可以抵扣的應納稅所得額的稅額，通常產生于可抵扣暫時性差異；-遞延所得稅負債：企業在未來期間應支付的應納稅所得額的稅額，通常產生于應納稅暫時性差異；-遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在所得稅會計處理中的作用是，將企業會計利潤與稅法利潤的差異進行調整，以反映企業真實的稅負情況。五、論述題企業在計算應納稅所得額時，稅前扣除包括但不限于以下內容：-工資、薪金支出：企業支付給員工的工資、薪金等費用，在計算應納稅所得額時可以扣除；-勞動保護支出：企業為保障員工安全、健康而發生的支出，在計算應納稅所得額時可以扣除；-職工福利支出：企業為員工提供的社會保險、福利待遇等支出，在計算應納稅所得額時可以扣除；-無形資產攤銷：企業購買的無形資產，在計算應納稅所得額時可以按照規定的攤銷方法進行攤銷；-投資損失：企業在投資活動中發生的損失，在計算應納稅所得額時可以扣除；-其他稅法規定的可以扣除的費用。六、案例分析題1.應納稅所得額=會計利潤+營業外收入-營業外支出=1200+5-2=1203萬元。2.所得稅會計處理：借：所得稅費用300.75萬元貸：應交稅費——應交所得稅300.75萬元借：遞延所得稅資產25萬元貸：所得稅費用25萬元3.應繳納的所得稅=應納稅所