軟件企業(yè)成本管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)軟件企業(yè)成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本軟件企業(yè)及其下屬各部門(mén)、項(xiàng)目組的成本管理活動(dòng)。（三）成本管理原則1.成本效益原則：在成本管理中要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以合理的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。2.全面性原則：涵蓋軟件企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括研發(fā)、銷(xiāo)售、售后等各個(gè)環(huán)節(jié)。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期間進(jìn)行核算，確保成本信息的準(zhǔn)確性。4.歸口分級(jí)管理原則：明確各部門(mén)、項(xiàng)目組在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)、歸口管理。二、成本管理組織架構(gòu)與職責(zé)（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組由企業(yè)高層管理人員組成，負(fù)責(zé)制定成本管理戰(zhàn)略、方針和政策，審批重大成本決策，協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的成本管理工作。（二）財(cái)務(wù)部1.負(fù)責(zé)制定成本核算方法和流程，組織成本核算工作，編制成本報(bào)表，為企業(yè)成本管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。2.參與成本預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控，分析成本差異原因，提出成本控制建議。3.對(duì)成本管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)成本管理措施的有效實(shí)施。（三）研發(fā)部門(mén)1.負(fù)責(zé)軟件產(chǎn)品的研發(fā)工作，在研發(fā)過(guò)程中控制成本，優(yōu)化研發(fā)流程，提高研發(fā)效率，降低研發(fā)成本。2.配合財(cái)務(wù)部進(jìn)行成本核算，提供研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的成本信息，如人力成本、物料消耗等。3.參與成本預(yù)算的編制，提出研發(fā)成本控制目標(biāo)和措施。（四）銷(xiāo)售部門(mén)1.負(fù)責(zé)軟件產(chǎn)品的銷(xiāo)售工作，制定合理的銷(xiāo)售策略，控制銷(xiāo)售費(fèi)用，提高銷(xiāo)售效益。2.與財(cái)務(wù)部溝通銷(xiāo)售成本相關(guān)事宜，提供銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)，協(xié)助進(jìn)行成本分析。3.在銷(xiāo)售活動(dòng)中，注意控制市場(chǎng)推廣費(fèi)用、銷(xiāo)售傭金等成本支出。（五）其他部門(mén)各部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)成本費(fèi)用的控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行成本管理制度，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出合理合規(guī)，配合財(cái)務(wù)部完成相關(guān)成本核算和分析工作。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象1.軟件項(xiàng)目：以單個(gè)軟件項(xiàng)目為基本核算對(duì)象，核算每個(gè)項(xiàng)目的成本投入。2.部門(mén)：按部門(mén)核算其發(fā)生的成本費(fèi)用，以便進(jìn)行部門(mén)成本分析和考核。（二）成本項(xiàng)目設(shè)置1.直接人工成本：包括參與軟件項(xiàng)目研發(fā)、測(cè)試、維護(hù)等人員的工資、獎(jiǎng)金、福利等費(fèi)用。2.直接材料成本：指軟件研發(fā)過(guò)程中消耗的各種材料，如服務(wù)器、存儲(chǔ)設(shè)備、辦公用品等。3.研發(fā)費(fèi)用：涵蓋軟件研發(fā)過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用，如研發(fā)工具購(gòu)買(mǎi)、技術(shù)咨詢費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)等。4.銷(xiāo)售費(fèi)用：包括市場(chǎng)推廣費(fèi)用、銷(xiāo)售傭金、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等與銷(xiāo)售活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用。5.管理費(fèi)用：如辦公場(chǎng)地租賃、管理人員工資、行政辦公費(fèi)用等。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用：主要是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。（三）成本核算方法1.直接成本法：對(duì)于能直接歸屬于某個(gè)成本核算對(duì)象的成本，如某軟件項(xiàng)目專用的服務(wù)器采購(gòu)費(fèi)用，直接計(jì)入該項(xiàng)目成本。2.間接成本分配法：對(duì)于不能直接歸屬的間接成本，如多個(gè)軟件項(xiàng)目共同使用的辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)用，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如項(xiàng)目工時(shí)、人員數(shù)量等）分配到各成本核算對(duì)象。3.作業(yè)成本法：在條件允許的情況下，對(duì)一些復(fù)雜的間接成本，可采用作業(yè)成本法進(jìn)行核算，更準(zhǔn)確地反映成本動(dòng)因與成本之間的關(guān)系。（四）成本核算流程1.數(shù)據(jù)收集：各部門(mén)定期向財(cái)務(wù)部提供與成本核算相關(guān)的數(shù)據(jù)，如考勤記錄、采購(gòu)發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等。2.成本歸集：財(cái)務(wù)部根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，將各項(xiàng)成本費(fèi)用準(zhǔn)確計(jì)入相應(yīng)的成本核算對(duì)象。3.成本分配：對(duì)于間接成本，按照預(yù)定的分配方法進(jìn)行分配。4.成本計(jì)算：根據(jù)歸集和分配后的成本數(shù)據(jù)，計(jì)算每個(gè)成本核算對(duì)象的總成本和單位成本。5.成本報(bào)表編制：財(cái)務(wù)部定期編制成本報(bào)表，如成本明細(xì)表、成本分析表等，向管理層匯報(bào)成本情況。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合市場(chǎng)情況和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，合理確定成本預(yù)算目標(biāo)。2.遵循"自上而下、自下而上、上下結(jié)合"的編制方法，充分征求各部門(mén)意見(jiàn)，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。3.預(yù)算編制要具有前瞻性，考慮到業(yè)務(wù)發(fā)展的不確定性，預(yù)留一定的彈性空間。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，下達(dá)年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間要求等。2.各部門(mén)編制預(yù)算草案：各部門(mén)按照通知要求，結(jié)合本部門(mén)業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制本部門(mén)的成本預(yù)算草案，包括各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)計(jì)發(fā)生額。3.預(yù)算匯總與審核：財(cái)務(wù)部對(duì)各部門(mén)的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，審核其合理性和準(zhǔn)確性，與各部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，對(duì)不合理的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。4.預(yù)算平衡與審批：財(cái)務(wù)部將匯總審核后的預(yù)算草案提交成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行預(yù)算平衡，經(jīng)企業(yè)管理層審批后確定正式的年度成本預(yù)算。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門(mén)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的成本預(yù)算執(zhí)行，將預(yù)算指標(biāo)分解到具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)和責(zé)任人，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.財(cái)務(wù)部建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部及時(shí)與相關(guān)部門(mén)溝通，分析原因，采取措施進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇重大市場(chǎng)變化、政策調(diào)整、企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整等不可預(yù)見(jiàn)因素，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)由相關(guān)部門(mén)提出，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核后提交成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批。3.預(yù)算調(diào)整經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部及時(shí)調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)，并將調(diào)整后的預(yù)算下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。五、成本控制（一）研發(fā)成本控制1.優(yōu)化研發(fā)流程：通過(guò)采用敏捷開(kāi)發(fā)、迭代開(kāi)發(fā)等先進(jìn)的研發(fā)方法，減少研發(fā)周期，降低研發(fā)過(guò)程中的變更成本。2.合理安排人力資源：根據(jù)項(xiàng)目需求，科學(xué)配置研發(fā)人員，避免人員閑置或過(guò)度投入，提高人力資源利用效率。3.控制研發(fā)設(shè)備采購(gòu)：在滿足研發(fā)需求的前提下，選擇性價(jià)比高的研發(fā)設(shè)備，避免盲目追求高端設(shè)備。4.加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理：及時(shí)申請(qǐng)軟件著作權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)，降低因知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛導(dǎo)致的成本損失。（二）銷(xiāo)售成本控制1.制定合理銷(xiāo)售策略：根據(jù)市場(chǎng)情況和產(chǎn)品特點(diǎn)，制定精準(zhǔn)的銷(xiāo)售策略，避免過(guò)度投入市場(chǎng)推廣費(fèi)用而效果不佳。2.控制銷(xiāo)售費(fèi)用支出：嚴(yán)格審批銷(xiāo)售費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，規(guī)范市場(chǎng)推廣活動(dòng)、銷(xiāo)售傭金等費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理的費(fèi)用開(kāi)支。3.提高銷(xiāo)售轉(zhuǎn)化率：加強(qiáng)銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)，提高銷(xiāo)售人員的業(yè)務(wù)能力和銷(xiāo)售技巧，提高銷(xiāo)售轉(zhuǎn)化率，降低單位銷(xiāo)售成本。（三）管理成本控制1.精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)：優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，減少不必要的管理層級(jí)，提高管理效率，降低管理費(fèi)用。2.控制辦公費(fèi)用：嚴(yán)格執(zhí)行辦公用品采購(gòu)和使用規(guī)定，減少浪費(fèi)，降低辦公設(shè)備購(gòu)置和維護(hù)成本。3.加強(qiáng)差旅費(fèi)管理：制定合理的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批出差申請(qǐng)，控制出差次數(shù)和費(fèi)用支出。（四）成本控制措施的監(jiān)督與考核1.財(cái)務(wù)部定期對(duì)各部門(mén)成本控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。2.建立成本控制考核機(jī)制，將成本控制指標(biāo)納入部門(mén)和員工的績(jī)效考核體系，對(duì)成本控制效果顯著的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未達(dá)標(biāo)的進(jìn)行懲罰。六、成本分析（一）成本分析方法1.比較分析法：將實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：通過(guò)計(jì)算成本相關(guān)指標(biāo)的比率，如成本利潤(rùn)率、單位成本變動(dòng)率等，分析成本的變動(dòng)情況和效益情況。3.因素分析法：確定影響成本的各種因素，分析各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度。（二）成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)成本在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)是否合理。2.成本變動(dòng)分析：分析成本隨時(shí)間、業(yè)務(wù)量等因素的變動(dòng)趨勢(shì)，找出成本變動(dòng)的原因。3.成本效益分析：評(píng)估成本投入與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，判斷成本投入是否合理，是否達(dá)到預(yù)期的效益目標(biāo)。4.成本控制效果分析：分析成本控制措施的執(zhí)行效果，評(píng)估成本控制目標(biāo)的完成情況。（三）成本分析報(bào)告1.財(cái)務(wù)部定期（月度、季度、年度）編制成本分析報(bào)告，向管理層匯報(bào)成本情況。2.成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本分析的目的、方法、主要內(nèi)容、結(jié)論和建議等，為管理層決策提供依據(jù)。3.根據(jù)成本分析報(bào)告提出的問(wèn)題和建議，相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行改進(jìn)，不斷優(yōu)化成本管理工作。七、成本信息管理（一）成本信息收集1.建立完善的成本信息收集系統(tǒng)，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。2.明確各部門(mén)在成本信息收集中的職責(zé)，確保成本信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。（二）成本信息存儲(chǔ)與保管1.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)將成本信息進(jìn)行分類(lèi)整理，存儲(chǔ)在安全可靠的數(shù)據(jù)庫(kù)或文件系統(tǒng)中。2.建立成本信息備份制度，定期對(duì)成本信息進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。