財務應收預付管理制度?一、總則（一）目的為加強公司財務管理，規范應收預付賬款的管理，確保公司資金安全，提高資金使用效率，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門涉及應收預付賬款的經濟業務。（三）基本原則1.嚴格執行國家有關法律法規和財務制度，確保應收預付賬款管理合法合規。2.強化風險意識，對客戶進行信用評估，合理控制應收預付賬款規模，降低壞賬風險。3.明確責任，應收預付賬款管理涉及的各部門和人員應各司其職，密切配合，共同做好管理工作。4.注重跟蹤監控，及時掌握應收預付賬款的動態情況，發現問題及時采取措施解決。二、管理職責（一）銷售部門1.負責客戶的開發與信用評估，收集客戶信息，建立客戶信用檔案。2.簽訂銷售合同，明確銷售價格、付款方式、結算期限等條款，確保合同條款符合公司利益和財務規定。3.負責銷售業務的全過程跟蹤，及時與客戶溝通協調，督促客戶按時付款。4.對逾期未付款的客戶，配合財務部門進行催款，并提供相關資料和信息。（二）財務部門1.負責應收預付賬款的核算與管理，建立健全應收預付賬款臺賬，及時記錄每筆業務的發生、增減變動及余額情況。2.定期對應收預付賬款進行賬齡分析，向銷售部門提供賬齡分析表及相關信息，協助銷售部門做好賬款催收工作。3.審核銷售合同中涉及的付款條款，對不合理的付款安排提出修改建議。4.負責辦理應收票據的貼現、背書轉讓等業務，確保票據安全和資金及時回籠。5.對確實無法收回的應收款項，按照規定程序進行壞賬核銷，并做好相關賬務處理。（三）采購部門1.負責供應商的選擇與評估，建立供應商檔案。2.簽訂采購合同，明確采購價格、付款方式、交貨期限等條款，確保合同條款符合公司利益和財務規定。3.負責采購業務的全過程跟蹤，及時與供應商溝通協調，確保按時收貨和付款。4.對逾期未交貨的供應商，配合財務部門進行催貨，并提供相關資料和信息。（四）法務部門1.參與銷售合同、采購合同等重要經濟合同的審核，從法律角度審查合同條款的合法性、完整性和風險防范措施。2.協助處理應收預付賬款管理過程中的法律糾紛，提供法律咨詢和支持。三、應收預付賬款的核算（一）應收賬款的核算1.公司應按照權責發生制原則確認應收賬款。銷售商品、提供勞務等應收取的款項，在同時滿足下列條件時予以確認：商品或勞務已發出或已提供；公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入公司；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。2.應收賬款應按實際發生額入賬，包括銷售商品或提供勞務的價款、增值稅銷項稅額以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。3.公司應設置"應收賬款"總賬科目，并按客戶設置明細科目進行明細核算。發生應收賬款時，借記"應收賬款"科目，貸記"主營業務收入"、"應交稅費應交增值稅（銷項稅額）"等科目；收回款項時，借記"銀行存款"等科目，貸記"應收賬款"科目。4.公司代購貨方墊付的包裝費、運雜費等，應在"應收賬款"科目核算，收回時，借記"銀行存款"等科目，貸記"應收賬款"科目。（二）預付賬款的核算1.公司應按照實際支付的金額確認預付賬款。預付賬款是指公司按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。2.公司應設置"預付賬款"總賬科目，并按供應商設置明細科目進行明細核算。發生預付賬款時，借記"預付賬款"科目，貸記"銀行存款"等科目；收到所購物資時，根據發票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記"原材料"、"庫存商品"、"應交稅費應交增值稅（進項稅額）"等科目，貸記"預付賬款"科目；補付的款項，借記"預付賬款"科目，貸記"銀行存款"等科目；收回多付的款項，借記"銀行存款"等科目，貸記"預付賬款"科目。3.預付款項情況不多的公司，可以不設置"預付賬款"科目，而將預付的款項直接記入"應付賬款"科目的借方，但在編制財務報表時，應當將"應付賬款"科目所屬明細科目中借方余額合計數，填列在"預付款項"項目中。四、信用政策（一）信用評估1.銷售部門應在與客戶建立業務關系前，對客戶進行信用評估。信用評估內容包括客戶的基本情況、經營狀況、財務狀況、信用記錄等。2.收集客戶信用信息的渠道包括：客戶提供的營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、法定代表人身份證明等資料；銀行信用評級報告；第三方信用評估機構的評估報告；客戶以往的交易記錄、付款情況等。3.根據信用評估結果，銷售部門應將客戶分為不同的信用等級，如A級（信用良好）、B級（信用一般）、C級（信用較差）、D級（信用惡劣）等，并針對不同信用等級的客戶制定相應的信用政策。（二）信用額度1.對于信用等級為A級的客戶，可給予較高的信用額度；對于信用等級為B級的客戶，應適當控制信用額度；對于信用等級為C級的客戶，原則上應要求現款現貨或給予較低的信用額度；對于信用等級為D級的客戶，應拒絕與其發生業務往來。2.信用額度的確定應綜合考慮客戶的信用狀況、經營規模、行業特點、市場需求等因素，并根據客戶的實際經營情況和付款記錄適時進行調整。3.銷售部門應將確定的客戶信用額度書面通知財務部門，財務部門在銷售業務發生時，應嚴格按照信用額度控制應收賬款的發生。（三）信用期限1.信用期限是指公司給予客戶的付款期限。銷售部門應根據客戶的信用狀況、行業慣例、市場競爭情況等因素，合理確定信用期限。2.對于信用等級為A級的客戶，可給予較長的信用期限；對于信用等級為B級的客戶，信用期限應適當縮短；對于信用等級為C級的客戶，應嚴格控制信用期限；對于信用等級為D級的客戶，不應給予信用期限。3.銷售部門應在銷售合同中明確約定信用期限，并告知客戶逾期付款的違約責任。五、應收預付賬款的日常管理（一）臺賬管理1.財務部門應建立應收預付賬款臺賬，詳細記錄每筆應收預付賬款的客戶名稱、合同編號、業務內容、金額、發生日期、到期日期、收款/付款情況等信息。2.應收預付賬款臺賬應定期與總賬、明細賬進行核對，確保賬賬相符。同時，應定期與客戶、供應商進行對賬，核實賬款余額，發現問題及時查明原因并進行處理。（二）賬齡分析1.財務部門應每月對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表。賬齡分析表應按賬齡區間列示應收賬款的余額、占比等情況。2.通過賬齡分析，了解應收賬款的構成情況，掌握不同賬齡段的賬款分布，為制定催款策略提供依據。對于賬齡較長的應收賬款，應重點關注，加大催款力度。（三）跟蹤監控1.銷售部門和財務部門應密切配合，對應收預付賬款進行跟蹤監控。銷售部門應及時掌握客戶的經營狀況、付款能力等變化情況，發現異常情況應及時向財務部門通報。2.財務部門應定期向銷售部門提供應收預付賬款的余額、賬齡等信息，協助銷售部門做好賬款催收工作。同時，應根據應收賬款的回收情況，及時調整信用政策。3.對于逾期未付款的客戶，銷售部門應及時與客戶溝通，了解逾期原因，并采取相應的催款措施。催款措施包括電話催款、發函催款、上門催款等。對于多次催款仍未付款的客戶，應考慮通過法律途徑解決。六、應收票據管理（一）應收票據的取得1.公司因銷售商品、提供勞務等而收到商業匯票，應按應收票據的面值入賬。2.取得應收票據時，應審查票據的真實性、合法性和有效性，包括票據的格式、內容、簽章、背書等是否符合規定。3.財務部門應妥善保管應收票據，設置應收票據備查簿，逐筆登記應收票據的種類、號碼、出票日期、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率、貼現凈額、收款日期、收回金額等資料。應收票據到期結清票款或退票后，應在備查簿內逐筆注銷。（二）應收票據的貼現1.公司如需將應收票據貼現，應按規定辦理相關手續。貼現時，應計算貼現息和貼現凈額，并進行相應的賬務處理。2.貼現息=票據到期值×貼現率×貼現期貼現凈額=票據到期值貼現息3.貼現的應收票據到期，承兌人按期付款的，公司應將貼現票據款項全額轉作存款處理；承兌人到期無法支付票款的，公司應將貼現票據款項轉作應收賬款處理，并按規定計提壞賬準備。（三）應收票據的背書轉讓1.公司因購買商品、接受勞務等而將應收票據背書轉讓時，應按規定辦理相關手續。背書轉讓時，應計算轉讓票據的金額，并進行相應的賬務處理。2.背書轉讓的應收票據到期，承兌人按期付款的，公司應將背書轉讓票據款項全額轉作存款處理；承兌人到期無法支付票款的，公司應將背書轉讓票據款項轉作應收賬款處理，并按規定計提壞賬準備。七、壞賬管理（一）壞賬的確認1.符合下列條件之一的應收賬款，確認為壞賬：因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的應收賬款；因債務人逾期未履行償債義務，且有確鑿證據表明無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。2.對于預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規定計提壞賬準備。（二）壞賬準備的計提1.公司應定期對應收賬款進行全面檢查，預計各項應收賬款可能發生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收賬款，應計提壞賬準備。2.壞賬準備的計提方法包括應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法等。公司應根據自身實際情況，合理選擇壞賬準備的計提方法，并一經確定，不得隨意變更。如需變更，應在會計報表附注中予以說明。3.壞賬準備的計提比例應根據應收賬款的賬齡、客戶信用狀況等因素合理確定。一般來說，賬齡越長，計提比例越高；客戶信用狀況越差，計提比例越高。（三）壞賬核銷1.對于確認為壞賬的應收賬款，公司應按照規定程序進行核銷。壞賬核銷的審批權限由公司董事會或總經理辦公會確定。2.核銷壞賬時，應填寫壞賬核銷申請表，注明壞賬的原因、金額、相關證據等，并附上相關證明材料，如法院判決書、破產清算報告、工商注銷證明等。經審批通過后，財務部門應進行相應的賬務處理，沖減已計提的壞賬準備和應收賬款賬面余額。3.已核銷的壞賬又收回時，應及時入賬，增加壞賬準備，并沖減應收賬款賬面余額。同時，應在備查簿中記錄已核銷壞賬的收回情況。八、內部審計與監督（一）內部審計1.公司內部審計部門應定期對應收預付賬款的管理情況進行審計，檢查相關制度的執行情況、賬務處理的準確性、賬款催收的有效性等。2.內部審計人員應通過查閱憑證、核對賬目、實地走訪客戶或供應商等方式，對發現