稅務(wù)師真題答案解析2024一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共40題）

1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯誤的是（）。

A.主體的一方只能是國家

B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性

C.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

答案：D

解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，如納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化、納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化、稅法的修訂或調(diào)整、不可抗力造成的破壞等。這些變更通常是基于法律規(guī)定和客觀事實(shí)，而不是以主體雙方意思表示一致為前提。選項(xiàng)A，稅收法律關(guān)系中主體的一方只能是國家，另一方是納稅人，這是稅收法律關(guān)系主體的特殊性；選項(xiàng)B，在稅收法律關(guān)系中，國家享有較多的權(quán)利，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性；選項(xiàng)C，稅收是國家無償取得財政收入的一種形式，稅收法律關(guān)系具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

2.下列稅率形式，應(yīng)用在土地增值稅的是（）。

A.超額累進(jìn)稅率

B.超率累進(jìn)稅率

C.全額累進(jìn)稅率

D.超倍累進(jìn)稅率

答案：B

解析：土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。超率累進(jìn)稅率是以征稅對象數(shù)額的相對率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計算應(yīng)納稅額的稅率。土地增值稅以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（增值率）為累進(jìn)依據(jù)，分別規(guī)定不同的稅率檔次，計算應(yīng)納稅額。選項(xiàng)A，超額累進(jìn)稅率是把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款，如個人所得稅綜合所得適用超額累進(jìn)稅率；選項(xiàng)C，全額累進(jìn)稅率是對征稅對象的全部數(shù)額都按照與之相應(yīng)等級的稅率計算稅額，目前我國稅收體系中基本不采用全額累進(jìn)稅率；選項(xiàng)D，超倍累進(jìn)稅率是以征稅對象數(shù)額相當(dāng)于計稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計算應(yīng)納稅額的稅率，我國現(xiàn)行稅制中沒有采用超倍累進(jìn)稅率。

3.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

B.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

C.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

答案：C

解析：稅務(wù)規(guī)章是指根據(jù)法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國范圍內(nèi)對稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》屬于稅務(wù)規(guī)章。選項(xiàng)A，《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》屬于行政法規(guī)，是國務(wù)院根據(jù)憲法和法律制定的；選項(xiàng)B，《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》也是行政法規(guī)；選項(xiàng)D，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律，是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的。

4.下列關(guān)于納稅申報的說法中，正確的是（）。

A.甲公司2024年5月成立，5-6月由于其他原因沒有進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，沒有取得應(yīng)稅收入，所以應(yīng)該從7月開始進(jìn)行納稅申報

B.乙公司屬于查定征收方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

C.丙公司屬于增值稅免稅納稅人，在免稅期間仍應(yīng)辦理納稅申報

D.丁公司因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理

答案：C

解析：選項(xiàng)A，納稅人、扣繳義務(wù)人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。甲公司5-6月雖無應(yīng)稅收入，但仍需進(jìn)行納稅申報，而不是從7月開始申報；選項(xiàng)B，實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，可以實(shí)行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式，查定征收不適用該方式；選項(xiàng)C，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報；選項(xiàng)D，納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。而不是在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理。

5.下列關(guān)于稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法中，正確的是（）。

A.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不得采取稅收保全措施，但可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

C.稅收保全措施是強(qiáng)制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序

D.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款應(yīng)該相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的兩倍

答案：A

解析：選項(xiàng)A，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)，這是為了保障納稅人及其家屬的基本生活權(quán)益；選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，既不得采取稅收保全措施，也不得采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；選項(xiàng)C，稅收保全措施不是強(qiáng)制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序，在符合一定條件下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；選項(xiàng)D，采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款應(yīng)該相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額，而不是兩倍。

6.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按一般納稅人納稅

B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得登記為一般納稅人

D.新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月

答案：B

解析：選項(xiàng)A，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅，其他個人是指自然人；選項(xiàng)B，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅，這給予了這類主體一定的納稅方式選擇權(quán)；選項(xiàng)C，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，如果會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人；選項(xiàng)D，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，而不是6個月。

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計算繳納增值稅的是（）。

A.供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

B.納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的財政補(bǔ)貼收入

C.被保險人獲得的保險賠付

D.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

答案：A

解析：選項(xiàng)A，供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)計算繳納增值稅；選項(xiàng)B，納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的財政補(bǔ)貼收入，不征收增值稅；選項(xiàng)C，被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅。

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元，上月末留抵稅額3萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.9.7

B.13

C.5

D.21

答案：C

解析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率，本題中銷售貨物適用稅率為13%，則銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，上月末留抵稅額3萬元。所以當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-8-3=2（萬元）。這里題目可能存在選項(xiàng)錯誤，正確答案應(yīng)為2萬元。

9.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，錯誤的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿90天的當(dāng)天

答案：D

解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，而不是90天。選項(xiàng)A、B、C關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。

10.下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（）。

A.個人銷售自建自用住房

B.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

C.超市銷售的農(nóng)產(chǎn)品

D.企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)

答案：A

解析：選項(xiàng)A，個人銷售自建自用住房免征增值稅；選項(xiàng)B，職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅，并非免征增值稅；選項(xiàng)C，超市銷售的農(nóng)產(chǎn)品，除部分適用免稅政策的農(nóng)產(chǎn)品外，一般需要繳納增值稅；選項(xiàng)D，企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)不同情況可能適用不同的計稅方法繳納增值稅，并非一律免征。

11.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的說法中，正確的是（）。

A.果啤屬于啤酒，應(yīng)按照啤酒征收消費(fèi)稅

B.高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅

C.實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%

D.高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%

答案：A

解析：選項(xiàng)A，果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成分為啤酒和果汁，屬于啤酒的范疇，應(yīng)按照啤酒征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收；選項(xiàng)C，實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%（原答案表述正確，但為完整解析說明，此處補(bǔ)充），其是指以木材為原料，經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料；選項(xiàng)D，高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%（原答案表述正確，補(bǔ)充說明），包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。

12.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元，另收取包裝費(fèi)1.13萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A.7.5

B.7.65

C.7.8

D.8.05

答案：B

解析：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。本題中包裝費(fèi)1.13萬元為含稅收入，應(yīng)換算為不含稅收入。不含稅包裝費(fèi)=1.13÷（1+13%）=1（萬元），則應(yīng)稅銷售額=50+1=51（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=51×15%=7.65（萬元）。

13.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的是（）。

A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

答案：AD

解析：選項(xiàng)A，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，這是消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的一般規(guī)定；選項(xiàng)B，納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，而不是向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；選項(xiàng)C，委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，而不是由受托方解繳消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，這是進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品納稅地點(diǎn)的規(guī)定。

14.某卷煙廠2024年8月收購煙葉一批，收購價款為50萬元，價外補(bǔ)貼按煙葉收購價款的10%計算。已知煙葉稅稅率為20%，該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。

A.10

B.11

C.12

D.13

答案：B

解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率，煙葉收購金額=煙葉收購價款+價外補(bǔ)貼，價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。本題中，煙葉收購金額=50+50×10%=55（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納煙葉稅=55×20%=11（萬元）。

15.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，錯誤的是（）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

B.對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%、1%三檔稅率

D.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時代征城市維護(hù)建設(shè)稅

答案：D

解析：選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，這是城市維護(hù)建設(shè)稅計稅的基礎(chǔ)；選項(xiàng)B，對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額，這是為了避免重復(fù)征稅；選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%；選項(xiàng)D，海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

16.某企業(yè)2024年9月實(shí)際繳納增值稅30萬元，消費(fèi)稅20萬元。已知該企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計（）萬元。

A.5

B.6

C.6.6

D.7.2

答案：B

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。本題中，計稅依據(jù)=30+20=50（萬元）。城市維護(hù)建設(shè)稅=50×7%=3.5（萬元），教育費(fèi)附加=50×3%=1.5（萬元），地方教育附加=50×2%=1（萬元），三者合計=3.5+1.5+1=6（萬元）。

17.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是（）。

A.資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅

C.資源稅采用從價計征的方式

D.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅

答案：AD

解析：選項(xiàng)A，資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽，涵蓋了多種自然資源；選項(xiàng)B，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅，但是自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；選項(xiàng)C，資源稅的計征方式有從價計征、從量計征和復(fù)合計征三種；選項(xiàng)D，對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅，這是為了鼓勵資源的合理開采和利用。

18.某煤礦企業(yè)2024年10月開采原煤500噸，對外銷售200噸，取得不含稅銷售額40萬元；另將100噸原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，洗選煤對外銷售取得不含稅銷售額30萬元。已知原煤資源稅稅率為5%，該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

A.2

B.3.5

C.4

D.5

答案：B

解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的原煤，在移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，洗選煤銷售時按規(guī)定繳納資源稅。本題中，銷售原煤應(yīng)繳納資源稅=40×5%=2（萬元），銷售洗選煤應(yīng)繳納資源稅=30×5%=1.5（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅合計=2+1.5=3.5（萬元）。

19.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，錯誤的是（）。

A.土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅

D.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和舊房及建筑物的評估價格等，但不包括加計扣除項(xiàng)目

答案：D

解析：選項(xiàng)A，土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，這明確了土地增值稅的納稅主體；選項(xiàng)B，土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值率的不同適用不同的稅率檔次；選項(xiàng)C，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，這是對普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠政策；選項(xiàng)D，對于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除，所以土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括加計扣除項(xiàng)目。

20.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入8000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用4200萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金440萬元（其中印花稅4萬元）。已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A.731.5

B.771.5

C.822.5

D.852.5

答案：C

解析：第一步，計算扣除項(xiàng)目金額。取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本共4200萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=4200×10%=420（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金440萬元；從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除=4200×20%=840（萬元）。扣除項(xiàng)目金額合計=4200+420+440+840=5900（萬元）。第二步，計算增值額。增值額=8000-5900=2100（萬元）。第三步，計算增值率。增值率=2100÷5900×100%≈35.59%，增值率超過30%未超過50%，適用稅率為30%。第四步，計算土地增值稅應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=2100×30%=630（萬元）。這里可能題目計算有誤，按照正確計算過程答案應(yīng)為630萬元，無符合選項(xiàng)。

21.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物

B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值

C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，納稅期限由國家稅務(wù)總局確定

答案：C

解析：選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象；選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有兩種，一是房產(chǎn)余值，二是房產(chǎn)租金收入；選項(xiàng)C，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，這是對個人住房的稅收優(yōu)惠政策；選項(xiàng)D，房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，而不是由國家稅務(wù)總局確定。

22.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為500萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.4.2

B.3.6

C.3

D.2.4

答案：A

解析：從價計征房產(chǎn)稅的公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。本題中，房產(chǎn)原值為500萬元，扣除比例為30%，則應(yīng)納稅額=500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬元）。

23.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，錯誤的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)

C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：D

解析：選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，這明確了該稅種的征稅地域范圍；選項(xiàng)B，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)C，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，這是對特定公共事業(yè)用地的稅收優(yōu)惠；選項(xiàng)D，對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

24.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為20000平方米，其中企業(yè)自辦幼兒園占地1000平方米，經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地占地3000平方米（已使用2年）。已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業(yè)2024年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.80000

B.85000

C.90000

D.100000

答案：A

解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年。本題中，幼兒園占地1000平方米免征，廢棄土地占地3000平方米已使用2年，在免稅期內(nèi)。則應(yīng)納稅土地面積=20000-1000-3000=16000（平方米），應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=16000×5=80000（元）。

25.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的是（）。

A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人

B.契稅的計稅依據(jù)是成交價格，不包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益

C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額

D.契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案

答案：ACD

解析：選項(xiàng)A，契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，明確了納稅主體；選項(xiàng)B，契稅的計稅依據(jù)是成交價格，成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；選項(xiàng)D，契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

26.某公司2024年11月以3000萬元的價格購入一處房產(chǎn)，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%。該公司應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A.90

B.100

C.120

D.150

答案：A

解析：契稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率。本題中，計稅依據(jù)為3000萬元，稅率為3%，則應(yīng)繳納契稅=3000×3%=90（萬元）。

27.下列關(guān)于車船稅的說法中，錯誤的是（）。

A.車船稅的征稅對象是在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶

B.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月

C.已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅

D.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

答案：C

解析：選項(xiàng)A，車船稅的征稅對象是在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶，明確了征稅范圍；選項(xiàng)B，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，這確定了納稅義務(wù)的起始時間；選項(xiàng)C，已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅，而不是次月；選項(xiàng)D，車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，這規(guī)定了車船稅的申報和繳納方式。

28.某運(yùn)輸公司2024年擁有載貨汽車10輛，每輛整備質(zhì)量為8噸；客車5輛，每輛載客人數(shù)為20人。已知載貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，客車車船稅年稅額為480元/輛。該運(yùn)輸公司2024年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.4800

B.5760

C.6240

D.7200

答案：C

解析：載貨汽車應(yīng)納稅額=載貨汽車整備質(zhì)量×適用年稅額×車輛數(shù)量，客車應(yīng)納稅額=客車數(shù)量×適用年稅額。本題中，載貨汽車應(yīng)納稅額=8×60×10=4800（元），客車應(yīng)納稅額=480×5=2400（元），該運(yùn)輸公司2024年應(yīng)繳納車船稅合計=4800+2400=6240（元）。

29.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。

A.印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人

B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種

C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計金額為計稅依據(jù)

D.對財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的，先按定