突破重難點(diǎn)2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

B.增值稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人。

C.增值稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

D.增值稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)。

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)。

B.企業(yè)所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的居民企業(yè)。

C.企業(yè)所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的非居民企業(yè)。

D.企業(yè)所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)體工商戶。

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。

B.個(gè)人所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)取得所得的居民個(gè)人。

C.個(gè)人所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)取得所得的非居民個(gè)人。

D.個(gè)人所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)體工商戶。

4.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人。

B.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的居民企業(yè)。

C.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的非居民企業(yè)。

D.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)體工商戶。

5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開具的發(fā)票。

B.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人購(gòu)買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開具的發(fā)票。

C.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人出口貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開具的發(fā)票。

D.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人進(jìn)口貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開具的發(fā)票。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.提供應(yīng)稅服務(wù)

7.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有：

A.工資、薪金支出

B.財(cái)產(chǎn)損失

C.捐贈(zèng)支出

D.利息支出

8.下列屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.利息、股息、紅利所得

9.下列屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的有：

A.銷售不動(dòng)產(chǎn)

B.提供建筑安裝勞務(wù)

C.提供金融保險(xiǎn)服務(wù)

D.提供娛樂(lè)服務(wù)

10.下列屬于增值稅專用發(fā)票使用范圍的有：

A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)

B.增值稅一般納稅人購(gòu)買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)

C.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)

D.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。（）

12.企業(yè)所得稅的納稅期限為年度，自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。（）

13.個(gè)人所得稅的納稅期限為年度，自年度終了之日起3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。（）

14.營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為季度，自季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。（）

15.增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。（）

16.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、利息支出等。（）

17.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得等。（）

18.營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為包括銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑安裝勞務(wù)、提供金融保險(xiǎn)服務(wù)、提供娛樂(lè)服務(wù)等。（）

19.增值稅專用發(fā)票的使用范圍限于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)。（）

20.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人和在中國(guó)境外取得所得的個(gè)人。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

21.簡(jiǎn)述增值稅的稅率及其適用范圍。

答案：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅?；径惵蕿?3%，適用于大部分貨物和應(yīng)稅勞務(wù)；低稅率為9%，適用于農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品等；零稅率適用于出口貨物和跨境應(yīng)稅行為；免稅適用于免征增值稅的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)。

22.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金、損失以及其他扣除項(xiàng)目后的余額。

23.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收管理。

答案：個(gè)人所得稅的征收管理包括自行申報(bào)、代扣代繳和委托代征三種方式。自行申報(bào)是指納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；代扣代繳是指支付所得的單位或者個(gè)人在支付所得時(shí)，依法代扣代繳個(gè)人所得稅；委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位或者個(gè)人代征個(gè)人所得稅。

24.簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。

答案：營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅行為發(fā)生地。對(duì)于銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等，納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地或者土地使用權(quán)所在地；對(duì)于提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地；對(duì)于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，納稅地點(diǎn)為轉(zhuǎn)讓方所在地；對(duì)于出租物品，納稅地點(diǎn)為出租方所在地。

五、論述題

題目：論述增值稅發(fā)票管理的重要性及其在稅收征管中的作用。

答案：增值稅發(fā)票管理在稅收征管中具有極其重要的地位和作用。以下是增值稅發(fā)票管理的重要性及其在稅收征管中的作用的具體闡述：

1.保障稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)：增值稅發(fā)票是增值稅計(jì)算和征收的重要依據(jù)，通過(guò)發(fā)票管理可以確保應(yīng)稅銷售額的準(zhǔn)確記錄，從而保障稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

2.防止偷逃稅行為：增值稅發(fā)票管理有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處偷逃稅行為，通過(guò)對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查，可以有效地遏制企業(yè)通過(guò)虛開發(fā)票等手段進(jìn)行偷逃稅。

3.促進(jìn)稅收公平：發(fā)票管理有助于確保所有納稅人在公平的稅收環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)，避免了因發(fā)票管理不嚴(yán)導(dǎo)致的稅收負(fù)擔(dān)不均現(xiàn)象。

4.提高稅收征管效率：通過(guò)電子發(fā)票和發(fā)票管理系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)發(fā)票的自動(dòng)化處理，提高稅收征管的效率，減少人為錯(cuò)誤和腐敗現(xiàn)象。

5.加強(qiáng)稅收信息共享：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為稅收分析、決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)支持。

6.強(qiáng)化稅收監(jiān)管：發(fā)票管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)管的重要手段，通過(guò)對(duì)發(fā)票的監(jiān)管，可以加強(qiáng)對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督，確保稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。

7.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展：良好的發(fā)票管理有助于營(yíng)造公平的市場(chǎng)環(huán)境，降低企業(yè)交易成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅納稅人的定義包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)D正確。

2.B

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的居民企業(yè)，居民企業(yè)承擔(dān)無(wú)限納稅責(zé)任，因此選項(xiàng)B正確。

3.B

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)取得所得的居民個(gè)人，居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，因此選項(xiàng)B正確。

4.A

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)A正確。

5.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開具的發(fā)票，用于計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，因此選項(xiàng)A正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出口貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)ABCD都正確。

7.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出和利息支出等，因此選項(xiàng)ABCD都正確。

8.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和利息、股息、紅利所得等，因此選項(xiàng)ABCD都正確。

9.ABCD

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為包括銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑安裝勞務(wù)、提供金融保險(xiǎn)服務(wù)和提供娛樂(lè)服務(wù)，因此選項(xiàng)ABCD都正確。

10.AB

解析思路：增值稅專用發(fā)票的使用范圍限于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，小規(guī)模納稅人不適用專用發(fā)票，因此選項(xiàng)AB正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開具的發(fā)票，用于計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，因此該說(shuō)法正確。

12.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限為年度，自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，而不是3個(gè)月，因此該說(shuō)法錯(cuò)誤。

13.×

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅期限為年度，自年度終了之日起3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，而不是5個(gè)月，因此該說(shuō)法錯(cuò)誤。

14.×

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為季度，自季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，而不是15日內(nèi)，因此該說(shuō)法錯(cuò)誤。

15.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證，用于計(jì)算應(yīng)納稅額，因此該說(shuō)法正確。

16.√

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出和利息支出等，因此該說(shuō)法正確。

17.√

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用