突破重難點2024年稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的是：

A.增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

B.增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供應稅服務的單位和個人。

C.增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供應稅勞務以及進口貨物的單位和個人。

D.增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供應稅勞務以及進口貨物的企業。

2.下列關于企業所得稅的說法，正確的是：

A.企業所得稅的納稅人是所有在中國境內注冊的企業。

B.企業所得稅的納稅人是所有在中國境內注冊的居民企業。

C.企業所得稅的納稅人是所有在中國境內注冊的非居民企業。

D.企業所得稅的納稅人是所有在中國境內注冊的個體工商戶。

3.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的納稅人是所有在中國境內取得所得的個人。

B.個人所得稅的納稅人是所有在中國境內取得所得的居民個人。

C.個人所得稅的納稅人是所有在中國境內取得所得的非居民個人。

D.個人所得稅的納稅人是所有在中國境內取得所得的個體工商戶。

4.下列關于營業稅的說法，正確的是：

A.營業稅的納稅人是所有在中國境內提供營業稅應稅勞務的單位和個人。

B.營業稅的納稅人是所有在中國境內提供營業稅應稅勞務的居民企業。

C.營業稅的納稅人是所有在中國境內提供營業稅應稅勞務的非居民企業。

D.營業稅的納稅人是所有在中國境內提供營業稅應稅勞務的個體工商戶。

5.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時開具的發票。

B.增值稅專用發票是增值稅納稅人購買貨物或者接受應稅勞務時開具的發票。

C.增值稅專用發票是增值稅納稅人出口貨物或者提供應稅勞務時開具的發票。

D.增值稅專用發票是增值稅納稅人進口貨物或者提供應稅勞務時開具的發票。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列屬于增值稅應稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.出口貨物

D.提供應稅服務

7.下列屬于企業所得稅稅前扣除項目的有：

A.工資、薪金支出

B.財產損失

C.捐贈支出

D.利息支出

8.下列屬于個人所得稅應稅所得的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.利息、股息、紅利所得

9.下列屬于營業稅應稅行為的有：

A.銷售不動產

B.提供建筑安裝勞務

C.提供金融保險服務

D.提供娛樂服務

10.下列屬于增值稅專用發票使用范圍的有：

A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務

B.增值稅一般納稅人購買貨物或者接受應稅勞務

C.增值稅小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務

D.增值稅小規模納稅人購買貨物或者接受應稅勞務

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時，應當開具增值稅專用發票。（）

12.企業所得稅的納稅期限為年度，自年度終了之日起5個月內匯算清繳。（）

13.個人所得稅的納稅期限為年度，自年度終了之日起3個月內匯算清繳。（）

14.營業稅的納稅期限為季度，自季度終了之日起15日內申報納稅。（）

15.增值稅專用發票可以作為增值稅進項稅額抵扣的憑證。（）

16.企業所得稅的稅前扣除項目包括工資、薪金支出、財產損失、捐贈支出、利息支出等。（）

17.個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得等。（）

18.營業稅的應稅行為包括銷售不動產、提供建筑安裝勞務、提供金融保險服務、提供娛樂服務等。（）

19.增值稅專用發票的使用范圍限于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務。（）

20.個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內取得所得的個人和在中國境外取得所得的個人。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

21.簡述增值稅的稅率及其適用范圍。

答案：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅。基本稅率為13%，適用于大部分貨物和應稅勞務；低稅率為9%，適用于農產品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品等；零稅率適用于出口貨物和跨境應稅行為；免稅適用于免征增值稅的貨物和應稅勞務。

22.簡述企業所得稅的計稅依據。

答案：企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，即企業在一個納稅年度內取得的收入總額減去成本、費用、稅金、損失以及其他扣除項目后的余額。

23.簡述個人所得稅的征收管理。

答案：個人所得稅的征收管理包括自行申報、代扣代繳和委托代征三種方式。自行申報是指納稅人自行計算應納稅額，并在規定的時間內向稅務機關申報納稅；代扣代繳是指支付所得的單位或者個人在支付所得時，依法代扣代繳個人所得稅；委托代征是指稅務機關委托有關單位或者個人代征個人所得稅。

24.簡述營業稅的納稅地點。

答案：營業稅的納稅地點為應稅行為發生地。對于銷售不動產、轉讓土地使用權等，納稅地點為不動產所在地或者土地使用權所在地；對于提供營業稅應稅勞務，納稅地點為勞務發生地；對于轉讓無形資產，納稅地點為轉讓方所在地；對于出租物品，納稅地點為出租方所在地。

五、論述題

題目：論述增值稅發票管理的重要性及其在稅收征管中的作用。

答案：增值稅發票管理在稅收征管中具有極其重要的地位和作用。以下是增值稅發票管理的重要性及其在稅收征管中的作用的具體闡述：

1.保障稅收收入的穩定增長：增值稅發票是增值稅計算和征收的重要依據，通過發票管理可以確保應稅銷售額的準確記錄，從而保障稅收收入的穩定增長。

2.防止偷逃稅行為：增值稅發票管理有助于稅務機關及時發現和查處偷逃稅行為，通過對發票的真實性、合法性進行檢查，可以有效地遏制企業通過虛開發票等手段進行偷逃稅。

3.促進稅收公平：發票管理有助于確保所有納稅人在公平的稅收環境中競爭，避免了因發票管理不嚴導致的稅收負擔不均現象。

4.提高稅收征管效率：通過電子發票和發票管理系統，可以實現發票的自動化處理，提高稅收征管的效率，減少人為錯誤和腐敗現象。

5.加強稅收信息共享：增值稅發票管理系統可以與稅務機關的其他信息系統實現數據共享，為稅收分析、決策提供準確、及時的數據支持。

6.強化稅收監管：發票管理是稅務機關對納稅人進行監管的重要手段，通過對發票的監管，可以加強對納稅人經營活動的監督，確保稅收法律法規的貫徹執行。

7.促進經濟發展：良好的發票管理有助于營造公平的市場環境，降低企業交易成本，促進經濟的健康發展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅納稅人的定義包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，因此選項D正確。

2.B

解析思路：企業所得稅的納稅人是指在中國境內注冊的居民企業，居民企業承擔無限納稅責任，因此選項B正確。

3.B

解析思路：個人所得稅的納稅人是指在中國境內取得所得的居民個人，居民個人在中國境內有住所或無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，因此選項B正確。

4.A

解析思路：營業稅的納稅人是所有在中國境內提供營業稅應稅勞務的單位和個人，因此選項A正確。

5.A

解析思路：增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時開具的發票，用于計算增值稅進項稅額和銷項稅額，因此選項A正確。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、出口貨物和提供應稅服務，因此選項ABCD都正確。

7.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括工資、薪金支出、財產損失、捐贈支出和利息支出等，因此選項ABCD都正確。

8.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得和利息、股息、紅利所得等，因此選項ABCD都正確。

9.ABCD

解析思路：營業稅的應稅行為包括銷售不動產、提供建筑安裝勞務、提供金融保險服務和提供娛樂服務，因此選項ABCD都正確。

10.AB

解析思路：增值稅專用發票的使用范圍限于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，小規模納稅人不適用專用發票，因此選項AB正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.√

解析思路：增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時開具的發票，用于計算增值稅進項稅額和銷項稅額，因此該說法正確。

12.×

解析思路：企業所得稅的納稅期限為年度，自年度終了之日起5個月內匯算清繳，而不是3個月，因此該說法錯誤。

13.×

解析思路：個人所得稅的納稅期限為年度，自年度終了之日起3個月內匯算清繳，而不是5個月，因此該說法錯誤。

14.×

解析思路：營業稅的納稅期限為季度，自季度終了之日起15日內申報納稅，而不是15日內，因此該說法錯誤。

15.√

解析思路：增值稅專用發票可以作為增值稅進項稅額抵扣的憑證，用于計算應納稅額，因此該說法正確。

16.√

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括工資、薪金支出、財產損失、捐贈支出和利息支出等，因此該說法正確。

17.√

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用