結構化復習2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅一般納稅人應納稅額計算的表述，正確的是：

A.應納稅額=銷售額×稅率

B.應納稅額=銷項稅額-進項稅額

C.應納稅額=銷售額×（1+稅率）-進項稅額

D.應納稅額=銷售額×（1-稅率）-進項稅額

參考答案：B

2.下列屬于企業所得稅法規定應稅收入的項目是：

A.國債利息收入

B.債券利息收入

C.銀行存款利息收入

D.按期支付的租金收入

參考答案：D

3.企業所得稅法規定的下列各項中，屬于稅前扣除的項目是：

A.企業實際發生的廣告費和業務宣傳費

B.企業實際發生的招待費

C.企業實際發生的捐贈支出

D.企業實際發生的罰款支出

參考答案：A

4.下列關于增值稅小規模納稅人的表述，正確的是：

A.小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票

B.小規模納稅人不能自行開具增值稅專用發票

C.小規模納稅人開具增值稅專用發票需要稅務機關審核

D.小規模納稅人開具增值稅專用發票需要繳納增值稅

參考答案：A

5.下列關于個人所得稅的表述，正確的是：

A.個人所得稅的納稅期限為每年1月1日至12月31日

B.個人所得稅的納稅期限為每個季度

C.個人所得稅的納稅期限為每個月份

D.個人所得稅的納稅期限為每個季度和每個月份

參考答案：A

6.下列關于土地增值稅的表述，正確的是：

A.土地增值稅的計稅依據為土地的評估價值

B.土地增值稅的計稅依據為土地的購置成本

C.土地增值稅的計稅依據為土地的出讓價格

D.土地增值稅的計稅依據為土地的評估價值與購置成本之和

參考答案：A

7.下列關于印花稅的表述，正確的是：

A.印花稅的計稅依據為憑證所載金額

B.印花稅的計稅依據為憑證的件數

C.印花稅的計稅依據為憑證的面積

D.印花稅的計稅依據為憑證的重量

參考答案：A

8.下列關于房產稅的表述，正確的是：

A.房產稅的計稅依據為房產的評估價值

B.房產稅的計稅依據為房產的購置成本

C.房產稅的計稅依據為房產的出讓價格

D.房產稅的計稅依據為房產的評估價值與購置成本之和

參考答案：A

9.下列關于車船稅的表述，正確的是：

A.車船稅的計稅依據為車船的評估價值

B.車船稅的計稅依據為車船的購置成本

C.車船稅的計稅依據為車船的出讓價格

D.車船稅的計稅依據為車船的評估價值與購置成本之和

參考答案：B

10.下列關于城鎮土地使用稅的表述，正確的是：

A.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地的評估價值

B.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地的購置成本

C.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地的出讓價格

D.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地的評估價值與購置成本之和

參考答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅免稅項目的有：

A.國際運輸服務

B.非營利性醫療機構提供的醫療服務

C.農業生產者銷售的自產農產品

D.非居民企業轉讓中國境內的土地使用權

參考答案：ABC

2.下列屬于企業所得稅法規定應稅所得的項目有：

A.銷售收入

B.營業外收入

C.資產處置收入

D.費用性支出

參考答案：ABC

3.下列屬于個人所得稅法規定應稅所得的項目有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.財產租賃所得

參考答案：ABCD

4.下列屬于土地增值稅應稅行為的有：

A.土地轉讓

B.土地出租

C.土地抵押

D.土地購置

參考答案：A

5.下列屬于印花稅征稅范圍的項目有：

A.證券交易

B.貸款合同

C.房地產買賣合同

D.技術轉讓合同

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票。（）

參考答案：×

2.個人所得稅的納稅期限為每年1月1日至12月31日。（）

參考答案：√

3.土地增值稅的計稅依據為土地的評估價值。（）

參考答案：√

4.印花稅的計稅依據為憑證的件數。（）

參考答案：√

5.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地的出讓價格。（）

參考答案：×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅收政策上的主要區別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅收政策上的主要區別包括：

（1）計稅方法不同：一般納稅人采用進項稅額抵扣銷項稅額的計稅方法，小規模納稅人則采用簡易計稅方法。

（2）稅率不同：一般納稅人適用的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，小規模納稅人適用的稅率通常為3%或5%。

（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣其購進貨物、接受服務支付的增值稅，小規模納稅人則不能抵扣進項稅額。

（4）發票開具不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票，小規模納稅人需要通過稅務機關代開。

（5）稅收優惠不同：一般納稅人可以享受部分稅收優惠政策，小規模納稅人則享受較少的稅收優惠。

2.題目：簡述企業所得稅法規定的虧損彌補期限。

答案：

企業所得稅法規定的虧損彌補期限如下：

（1）企業發生的虧損，可以在稅前彌補，彌補期限最長不超過5年。

（2）企業在彌補虧損期間，發生的新的虧損，可以繼續彌補，但連續彌補期限不得超過5年。

（3）企業在彌補虧損期間，如果因特殊原因導致無法在規定期限內彌補的，可以向稅務機關申請延期。

3.題目：簡述個人所得稅法規定的納稅申報方式。

答案：

個人所得稅法規定的納稅申報方式包括：

（1）自行申報：納稅人自行向稅務機關申報個人所得稅。

（2）代扣代繳：雇主或支付所得的單位代為扣繳個人所得稅。

（3）委托代征：稅務機關委托有關單位代征個人所得稅。

（4）郵寄申報：納稅人通過郵寄方式向稅務機關申報個人所得稅。

（5）網絡申報：納稅人通過稅務機關提供的網絡平臺進行個人所得稅申報。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.稅收籌劃的專業性：稅務師具備專業的稅收知識和實踐經驗，能夠準確理解和運用稅收法律法規，為納稅人提供合理的稅收籌劃方案。

2.避免稅收風險：稅務師能夠幫助納稅人識別潛在的稅收風險，避免因不了解稅收政策而導致的稅收違法行為，從而降低企業面臨的稅務風險。

3.提高稅收效率：通過合理的稅收籌劃，稅務師可以幫助納稅人優化財務結構，降低稅負，提高企業的稅收效率。

4.增強企業競爭力：稅務籌劃有助于企業在激烈的市場競爭中降低成本，提高盈利能力，從而增強企業的市場競爭力。

5.促進經濟穩定發展：稅務師的稅收籌劃活動有助于促進企業依法納稅，維護稅收秩序，為經濟的穩定發展提供保障。

稅務籌劃的重要性體現在以下幾個方面：

1.法律法規的要求：稅收籌劃是納稅人依法納稅的必然要求，是維護稅收秩序的重要手段。

2.企業發展的需要：稅收籌劃有助于企業降低成本，提高效益，是企業可持續發展的關鍵。

3.社會資源的優化配置：通過稅收籌劃，可以實現社會資源的優化配置，提高社會整體效益。

4.國家稅收政策的實施：稅收籌劃有助于國家稅收政策的實施，促進稅收收入的穩定增長。

5.稅務師職業的發展：隨著稅收籌劃的日益重要，稅務師職業將得到進一步的發展，為納稅人提供更加專業的服務。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式為應納稅額=銷項稅額-進項稅額，故選B。

2.D

解析思路：企業所得稅法規定，租金收入屬于應稅收入，應繳納企業所得稅，故選D。

3.A

解析思路：企業所得稅法規定，企業實際發生的廣告費和業務宣傳費可以在稅前扣除，故選A。

4.A

解析思路：增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，故選A。

5.A

解析思路：個人所得稅的納稅期限為每年1月1日至12月31日，故選A。

6.A

解析思路：土地增值稅的計稅依據為土地的評估價值，故選A。

7.A

解析思路：印花稅的計稅依據為憑證所載金額，故選A。

8.A

解析思路：房產稅的計稅依據為房產的評估價值，故選A。

9.B

解析思路：車船稅的計稅依據為車船的購置成本，故選B。

10.A

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據為土地的評估價值，故選A。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：國際運輸服務、非營利性醫療機構提供的醫療服務、農業生產者銷售的自產農產品均屬于增值稅免稅項目，故選ABC。

2.ABC

解析思路：銷售收入、營業外收入、資產處置收入均屬于企業所得稅法規定應稅所得的項目，故選ABC。

3.ABCD

解析思路：工資、薪金所得、勞務報酬所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得均屬于個人所得稅法規定應稅所得的項目，故選ABCD。

4.A

解析思路：土地轉讓屬于土地增值稅應稅行為，故選A。

5.ABCD

解析思路：證券交易、貸款合同、房地產買賣合同、技術轉讓合同均屬于印花稅征稅范圍的項目，故選ABCD