初級經濟師考試經濟基礎培訓班筆記

稅收的基本特征

導讀：稅收的三大基本特征：強制性、無償性、固定性

（1）稅收的概念：稅收是國家為實現其職能，憑借其政治權力，依法參與單位與個人的財富分配，

強制、無償地取得財政收入的一種形式。

完整、深刻地懂得稅收的含義，還需要從五個方面把握內涵：

①征收主體、客體；

②征收目的

③征收根據

④征收過程

⑤征收結果

（2）稅收的三大基本特征：強制性、無償性、固定性

①稅收的強制性，是指征稅憑借的是國家的政治力量，通過頒布發令實施，任何單位與個人都不得違

抗；

②稅收的無償性，是指國家在征稅時并不向納稅人支付任何報酬，所征稅款歸國家所有，不再直接返

還給原納稅人；（是相對的）

③稅收的固定性，是指對課稅對象及每一個單位課稅對象的征收比例與征收數額時相對固定的，而且

是以法律形式事先規定的，只能按規定標準征收，不能隨意征收。

例題1：國家向納稅人征稅，憑借的是其（）。（2005、2006年真題）

A.經濟實力B.國家信譽

C.政治權力D.財產權力

答案：C

稅制要素的內容

導讀：稅收制度的基本構成要素要緊有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、加成減免、違

章處理等。

稅收制度的基本構成要素要緊有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、加成減免、違章

處理等。

（1）納稅人

納稅人，是稅法規定享有法定權力、負有納稅義務的單位與個人。

例題2：最終負擔稅款的單位與個人稱之（）。（2005年單選考題）

A.課稅對象B.征稅對象

C.征收主體D.負稅人

答案：D

解析：在懂得納稅人的含義時，與納稅人有聯系又有區別的一個概念是負稅人。負稅人是指最終負擔

稅款的單位與個人。納稅人與負稅人可能是合一的，可能是分離的，要緊看稅負轉嫁與否。

（2）課稅對象

含義：課稅對象，亦稱征收對象，是稅法規定的課稅的目的物，是課稅的根據或者根據。課稅對象是

區別稅種的要緊標志，表達著不一致稅種課稅的基本界限。

按照課稅對象的不一致，我國的課稅對象能夠劃分為：流轉額、所得額、財產額、其他。

例題3：我國商品課稅的課稅對象包含（）（2005年多選考題）

A.營業額B.增值額

C.所得額D.財產額

E.銷售額

答案：ABE

解析：商品與勞務稅類，提供是指以商品或者者勞務流轉額為征稅對象的稅收體系，計稅根

據是商品銷售額或者者業務收入額。以C項所得額為征稅對象的為所得稅類，以D項財產額為征稅對象的

為財產稅類。

(3)稅率

含義：稅率，是稅法規定的每一單位課稅對象所應納的稅額的比例或者標準，

它是計算應納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環節。

稅率的分類：

(1)按稅率的表現形式，分為用絕對量表示的稅率與用百分比表示的稅率。用絕對量表示的稅率，

也稱定額稅率或者固定稅率，按這種稅率來征的稅稱之從量計征或者從量稅。用百分比規定的稅率，是稅

率最通常的方式，按照與課稅對象的變動關系，分為

①比例稅率：分為統一比例稅率、產品差別比例稅率、行業差別比例稅率、地區差別比例稅率、幅度

比例稅率。

②累進稅率：即按照課稅對象數額的大小，規定不一致等級的稅率。課稅對象數額越大，稅率越高。

優點是稅負公平，具有自動調節功能，缺點是計算比較復雜。分為

i：全額累進稅率

ii：超額累進稅率

(注意兩種累進稅率的比較)

③累退稅率。

(2)邊際稅率與平均稅率

(3)名義稅率與實際稅率

(4)零稅率與負稅率

例題4：下列各項中，說明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需要繳納稅款的稅率是()。(2004

年真題)

A.名義稅率B.實際稅率C.零稅率D.邊際稅率

答案：C

(4)納稅環節：是指稅法規定的一種商品或者勞務應當繳納稅款的環節。

(5)納稅期限：是負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。

(6)加成與減免

①附加與加成：都屬于加重納稅人負擔的措施。

附加即附加稅，是與正稅相對應一個概念。

加成是加成征收的簡稱，是對特定納稅人的一種加稅措施。

②減免稅：屬于減輕納稅人負擔的措施

減稅就是減征部分稅款，免稅就是免交全部稅款。

減免稅是為了發揮稅收的鼓勵作用或者者照顧某些納稅人的特殊情況做出的稅收優惠政策。

③起征點與免征額：實質上都屬于免稅的特殊形式。

起征點，是指稅法規定的對課稅對象開始征稅時應達到的一定數額。

免征額，是指稅法規定對課稅對象全部數額中免于征稅的數額。

注意起征點與免征額的區別。

④出口退稅，是指在國際貿易業務中，對報關出口的貨物退還或者免征其在國內各生產與流轉環節按

稅法規定繳納的稅款的制度。(現行規定：增值稅、消費稅)

(7)違章處理。

例題5：下列選項中，表達了把稅法嚴肅性與政策上必要靈活性有機結合的是()o

A.納稅環節B.納稅期限

C.附加D.加成E.減免稅

答案：CDE

例題6：根據國家現行稅收制度規定，下列稅種中，實行出口退稅的稅種為()。(2006年真題)

A.個人所得稅B.資源稅

C.增值稅D.印花稅

答案：C

我國稅收的分類

導讀：我國稅收的分類包含下列幾種分類。

我國稅收的分類方法：

(1)按課稅對象分類

(2)按計稅根據分類

(3)按稅收的管理權限分類

(4)按稅負能否轉嫁分類

(5)按征稅機關分類

我國稅收按課稅對象分類、按計稅根據分類與按征稅機關分類的內容。

(1)我國稅收按課稅對象分類，分為流轉稅類、所得稅類與財產稅類。流轉稅是我國稅制結構中的

主體稅類。

(2)我國稅收按計稅根據分類，分為從價稅與從量稅。

從價稅，是指以價格或者價值為計稅根據的稅種，多使用比例稅率或者累進稅率。

從量稅，是指以課稅對象的數量、重量、面積、容積、體積或者件數為計稅根據的稅種，多使用定額

稅率。

(3)我國稅收按征稅機關分類，分為工商稅收與關稅。

注：每個稅類具體包含的稅種，要求經歷。

例題7：下列各稅中，()屬于從量稅。(2006年真題)

A.營業稅B.資源稅

C.房產稅D.車船使用稅

E.城鎮土地使用稅

答案：BDE

現代金融體系的要素

導讀：下列介紹構成現代金融體系的5個基本要素。

1.掌握金融體系的定義；

金融體系是有關資金的集中、流淌、分配與再分配的一個系統。它由資金的流出方(資金盈余單位)

與流入方(資金短缺單位)與連接這兩者的金融中介機構與金融市場，與對這一系統進行管理的中央銀行

與其他金融監管機構共同構成。

2.熟悉構成現代金融體系的基本要素。

構成現代金融體系的5個基本要素：

(1)由貨幣制度所規范的貨幣流通

(2)金融中介

(3)金融市場

(4)金融工具

(5)金融制度與調控機制

例題：下列各項中，屬于現代金融體系基本要素的有()。

A.由貨幣制度所規范的貨幣流通

B.由國庫制度所規范的資金收付

C.金融中介

D.金融制度與調控機制

E.金融工具

答案：ACDE

2011年初級經濟師考試經濟基礎輔導筆記：

現代企業制度的涵義

導讀：現代企業制度是同社會化大生產與現代市場經濟相習慣的企業制度，它是也完善的企業法人制度為

基礎，以有限責任制度為特征，以公司制為要緊的、典型的企業資本組織形式的新型企業制度。

(1)現代企業制度的含義與特征

現代企業制度是同社會化大生產與現代市場經濟相習慣的企業制度，它是也完善的企業法人制度為基

礎，以有限責任制度為特征，以公司制為要緊的、典型的企業資本組織形式的新型企業制度。

現代企業制度的基本特征要緊有：

①產權清晰。其內容包含兩個層面：一是出資人的所有權清晰；二是企業法人財產權清晰。

②權責明確。即企業的出資人、經營者都有明確的權利與職責。

③政企分開。

④管理科學。即按照社會化大生產與科學技術高度進展的客觀要求，不斷強化企業的經營管理水平，

實現企業管理制度、管理觀念、管理組織、管理手段與管理方法的現代化。

(2)現代企業制度的財產關系

所謂財產關系，包含財產的所有、占有、使用、收益與處分的關系。

公司制的出現，企業的財產關系形成了兩個方面的權利，一個是“財產終極所有權”，另一個是“企

業法人財產權”，即財產所有權與法人財產權。

財產所有權是指出資者按投入企業的資本額享有所有者的權益，即資產受益、重大決策與選擇管理者

的權利。

法人財產權是指企業法人依照法律、法規對企業實際擁有的財產的直接占有權、使用權與處置權。

(3)現代企業制度的組織形式與組織結構

現代企業制度的要緊組織形式是現代公司制度，具體形式要緊有有限責任公司與股份有限公司兩種組

織形式。

有限責任公司，是指由兩人以上五十人下列股東共同出資，每個股東以其出資額對公司行為承擔有限

責任，公司以其全部資產對其債務承擔責任的企業法人。

股份有限公司是指由五名以上的發起人通過發起設立或者者募集設立的方式所設立，注冊資本由等額

股份構成，并通過發行股票籌集資本，股東以其所持有的股份為限對公司承擔責任，公司以其全部資產對

公司債務承擔責任的企業法人。

現代企業制度的組織結構：現代企業制度關于企業的經營管理是通過股東大會，董事會、監事會與經

理層這樣一個法人治理結構來進行的。

消費者權益保護法律制度

導讀：介紹了消費者權益保護法律制度的概況。

消費者權益保護法律制度

考試內容與目的：

本章首先介紹了消費者權益保護法律制度的概況，繼而介紹了消費者的權利與經營者的義務，然后介

紹了國家、社會、消費者組織對消費者合法權益的保護與發生爭議時的解決途徑，最后是違法消費者權益

保護法的法律責任問題。

通過本章的考試，檢驗考生對消費者權益保護法律制度的基本原則與基本內容的熟悉、熟悉與掌握的

程度，以提高考生應用消費者權益保護法律制度解決市場經濟活動過程中發生的具體問題的能力，特別是

從事經濟管理與經濟經營活動中依法辦事的能力。

需要掌握的內容：

1.消費者的權利的種類、內容

2.有關經營者的義務的法律規定

3.違反《消費者權益保護法》的責任形式、責任主體等具體規定

需要熟悉的內容：

L消費者的概念

2.國家、社會與消費者組織保護消費者合法權益的方法與具體內容

3.爭議解決的途徑

需要熟悉的內容：

1.《消費者權益保護法》的概念、適用范圍及基本原則

重點難點及典型例題分析：

(一)消費者權益保護法律制度概述

1.熟悉消費者的概念

消費者是指為生活消費需要而購買、使用商品與同意服務的自然人。

注意：從事消費活動的社會組織、企事業單位不屬于消費者權益保護法意義上的“消費者”。

2.熟悉《消費者權益保護法》的概念、適用范圍及基本原則

《消費者權益保護法》，是指調整在保護消費者權益過程中發生的社會關系的法律規范的總稱。

《消費者權益保護法》的適用范圍：

(1)消費者為生活消費需要購買、使用商品或者者接收服務，其權益受《消費者權益保護法》保護;

(2)經營者為消費者提供其生產、銷售的商品或者者提供服務，應當遵守《消費者權益保護法》

(3)農民購買、使用直接用于農業生產的生產資料，參照《消費者權益保護法》執行。

《消費者權益保護法》的基本原則：見教材

【例題11根據我國的《消費者權益保護法》的規定，下列哪種行為不適用《消費者權益保護法》的

調整()o

A.消費者為生活消費需要購買、使用商品或者者接收服務

B.經營者為消費者提供其生產、銷售的商品或者者提供服務

C.農民購買、使用直接用于農業生產的生產資料

D.經營者為生產需要購買生產資料

【答案】D

(二)消費者的權利

掌握消費者的權利的種類、內容

消費者權利的內容：

(1)安全保障權

(2)知悉真情權

(3)自主選擇權

(4)公平交易權

(5)獲得賠償權

(6)結社權

(7)獲得知識權

(8)受尊重權

(9)監督批判權

【例題2】消費者甲在商場鞋帽部選擇帽子，市場工作人員乙介紹一頂帽子給甲試戴。試過后，乙稱

甲將帽子戴變形，執意要甲買下該頂帽子。乙的行為侵犯了消費者甲的()權利。

A.自主選擇權

B.公平交易權

C.保護尊嚴權

D.保障安全權

【答案】AB來源

(三)經營者的義務

掌握有關經營者的義務的法律規定

經營者負有下列義務：

（2）履行法定的或者約定的義務

（3）聽取意見與同意監督的義務

（4）保證商品與服務安全的義務

（5）提供真實信息的義務

（6）說明真實名稱與標記的義務

（7）出具購貨憑證與服務單據的義務

（8）保證質量的義務

（9）不得從事不公平、不合理的交易的義務

（10）不得侵犯消費者人格權的義務

［例題3］根據我國《消費者權益保護法》的規定，經營者不得以格式合同、通知、聲明、店堂告示

等方式作出下列什么行為？（）

A.對消費者不公平的規定

B.減輕其損害消費者合法權益應當承擔的民事責任

C.免除其損害消費者合法權益應當承擔的民事責任

D.對消費者不合理的規定

E.對消費價格的調整

【答案】ABCD

（四）對消費者合法權益的保護

熟悉國家、社會與消費者組織保護消費者合法權益的方法與具體內容

1.國家對消費者合法權益的保護

2.社會對消費者合法權益的保護

3.消費者組織對消費者權益的保護

（五）爭議的解決

熟悉爭議解決的途徑

（1）與經營者協商與解

（2）請求消費者協會調解

（3）向有關行政部門申訴

（4）根據與經營者達成的仲裁協議提請仲裁機構仲裁

（5）向人民法院提起訴訟

（六）違反《消費者權益保護法》的法律責任

掌握違反《消費者權益保護法》的責任形式、責任主體等具體規定

1.消費者合法權益受到損害，有權要求經營者承擔賠償責任，具體包含7種情形。

2.侵犯消費者合法權益的民事責任

3.違反消費權益保護法的行政責任與刑事責任。

（均見教材）

［例題4］根據《消費者權益保護法》規定，使用他人營業執照的違法經營者提供商品或者者服務，

損害消費者合法權益的，消費者（）。（2005年單選考題）

A.只能向違法經營者要求損害賠償

B.只能向營業執照的持有人要求損害賠償

C.能夠向營業執照的管理機關要求損害賠償，因其未能有效監督與阻止營業執照的轉讓行為

D.能夠向違法經營者或者者營業執照持有人要求損害賠償

【答案】D

【解析】根據《消費者權益保護法》規定，使用他人營業執照的違法經營者提供商品或者者服務，損

害消費者合法權益的，則消費者能夠直接向其要求賠償，也能夠向營業執照的持有人要求賠償。

【例題5】下列選項中的什么行為（），消費者能夠根據《消費者權益保護法》的規定，要求經營者

增加賠償的金額為其購買商品的價款或者者同意服務的費用的1倍。

A.標有有效期的商品上的日期涂改而銷售該商品

B.謊稱某國產家用電器為“進口原裝”，進行銷售

C.銷售未說明中文產品名稱、生產廠名與廠址的商品

D.向消費者出售國家明令淘汰的商品

E.商店提供商品沒有明碼標價

【答案】AB

【解析】本題有一定難度。《消費者權益保護法》第49條規定：“經營者提供商品或者者服務有欺詐

行為的，應當按照消費者的要求增加賠償其受到的缺失，增加賠償金額為消費者購買商品的價款或者者同

意服務的費用的一倍。首先要明白只有欺詐行為才有這一特殊的法律責任，其次要辨別清晰選項中的某一

行為是否為欺詐行為，只有弄明白這兩點才可能做對此題。

信用的兩種分類形式

導讀：介紹信用的兩種分類形式：按債權人與債務人結合的特點分類的信用形式及按不一致主體分類的信

用形式。

信用的兩種分類形式：

（1）按債權人與債務人結合的特點分類的信用形式。信用活動要緊有兩種基本方式：

①直接信用：資金供求雙方直接建立金融聯系，不需要中介。

②間接信用：通過各類金融中介進行借貸活動的信用方式。

（2）按不一致主體分類的信用形式，大致有4種：（重點）

①商業信用：一是企業之間相互提供的、與商品的生產與流通有關的信用；二是指企業直接向社會集

資，以解決自身擴大再生產的資金需要。

②銀行信用：銀行通過存、放款形式的業務活動提供的信用，是典型的間接信用。成為了信用關系中

的主體與基本形式。

③國家信用：一國政府向本國居民舉借債務，以解決國庫收支臨時性、季節性的不一致或者者彌補國

庫赤字的信用形式。

④消費信用：消費信用是指工商企業或者者銀行以商品或者者貨幣的形式向個人消費者提供的信用。

例題2：甲企業向乙企業提供價值100萬元商品，乙企業承諾分10個月償付貨款。甲企業與乙企業之

間的信用形式為（）。（2006年真題）

A.國家信用B.間接信用

C.商業信用D.消費信用

答案：C

例題3：按信用制造的主體來劃分，信用能夠分為商業信用、銀行信用、國家信用與消費信用。下列

屬于消費信用的有（）。（2005年多選考題）

A.某超市向某人提供額度為2000元的賒銷業務

B.某企業向某超市提供額度為200萬元的賒銷業務

C.某建材商同意某人對其所購置的裝修材料以分期付款方式在兩年內還清

D.某銀行向某人提供10萬元的經濟適用房貸款

E.某銀行向某企業提供1000萬元的貸款

答案：ACD

解析：這也是2004年的一道真題，數據都沒有改動。消費信用是指工商企業或者者銀行以商品或者

者貨幣的形式向個人消費者提供的信用。消費信用的特點是債務人是消費者個人，舉債的目的是用于消費,

還本付息的基礎是消費者未來的收入

信用與利息

導讀：講述信用與利息有關輔導筆記。

一、導讀

掌握信用、信用形式、利息、利息率等基本概念及特點。懂得信用、利息理論的原理與要緊內容，及

在國民經濟生活中的應用，包含分類、作用、影響因素、計算方法等。掌握計算利息的基本規定與利息計

算的實際操作。

二、內容講解

第一節信用

學習目標

掌握信用的概念。熟悉信用的產生與進展；熟悉高利貸信用的概念、存在的社會基礎與特點；熟悉高

利貸信用的作用；熟悉借貸資本的概念與特點。掌握現代信用的要緊形式，各類信用形式的概念；熟悉商

業信用、銀行信用的特點；熟悉國家信用的作用；熟悉消費信用、租賃信用與國際信用的要緊形式。熟悉

商業信用的局限性。熟悉信用在社會生產、商品流通、消費與宏觀經濟管理中的作用。熟悉信用可能產生

的負面作用。

（一）信用的產生與進展

1.信用的產生

信用：以償還與付息為條件的價值單方面運動，是一種借貸行為。

早期信用關系產生的客觀基礎：私有制的產生、剩余產品的出現與貧富的分化。

商品經濟條件下，商品貨幣關系是信用存在與進展的基礎：時空不均衡

2.信用的進展

信用隨著經濟的進展而進展，進展的表現表達在借貸對象、信用形式、信用形態等。

（1）高利貸信用

高利貸信用：以利息率高為特征，以取得高額利息為目的的借貸活動。是人類最古老的信用形式，在

前資本主義社會的經濟生活中高利貸是占統治地位的信用形式。

產生基礎：私有制與社會產品占有的嚴重不均

存在與進展基礎：自然經濟與小生產者的大量存在

高利貸信用的特點是利息率高與非生產性。

高利貸信用能夠推動自然經濟解體與促進商品貨幣關系的進展；

高利貸對社會生產具有破壞作用，導致生產力的衰退。

（2）借貸資本運動

借貸資本：貨幣資本家為了獲取利息貸給職能資本家使用的貨幣資本。它在職能資本運動的基礎上產

生的，為職能資本服務。

借貸資本與職能資本相比，具有不一致的特點：

借貸資本是作為商品的資本：使用價值與價值

借貸資本是所有權資本

借貸資本有特殊的運動形式

借貸資本富有拜物教的性質

［例題］信用是一種借貸行為，是以（）為條件的價值單方面運動。

A.償還B.交換C.盈利D.付息E.經營

答案：AD

［例題］高利貸信用的要緊特點是（）

A.金額大B.時間長C.利息率高D.生產性E.非生產性

答案：CE

（二）現代信用的要緊形式

現代信用形式要緊有商業信用、銀行信用、國家信用、消費信用、租賃信用與國際信用等六種。

1.商業信用

（1）概念

商業信用：企業之間在商品交易中互相提供的信用，其基本形式是賒銷商品與預付貨款。

（2）特點

商業信用的債權債務人都是企業經營者；

商業信用貸出的資本是商品資本；

商業信用的規模通常與產業資本動態是一致的。

(3)商業信用的局限性局限

受企業能提供的資本數量限制；供求具有嚴格的方向性；具有期限的局限性。

2.銀行信用

(1)概念

銀行信用：銀行與各類金融機構以貨幣形式提供的信用，是現代信用的要緊形式，是在商業信用的基

礎上進展起來的。

(2)銀行信用的特點

以貨幣形態提供；克服了商業信用在數量上與期限上的局限性；以銀行與各類金融機構為媒介。

3.國家信用

國家信用：國家(政府)以債務人身份籌集資金的一種信用形式。其債權人是購買國家債券的企業與

居民。

作用：是調劑支付收支不平衡的手段；是彌補財政赤字的重要手段；是籌集巨額資金的重要手段；是

調節經濟的重要手段。

4.消費信用

(1)概念

消費信用：指工商企業、銀行與其他金融機構對消費者提供的信用。提供的對象能夠是商品、貨幣，

也能夠是勞務。

(2)形式

賒銷、分期付款、消費貸款等

5.租賃信用

租賃信用：租賃公司、銀行與其他金融機構，通過出租設備或者工具而收取租金的一種信用形式。租

金通常高于同期銀行貸款利息。

金融租賃：融資與融物相結合的租賃形式

經營租賃：出租人提供維修、保養、管理服務、可撤消的、不完全支付的短期租賃形式

杠桿租賃：投資與信貸結合

6.國際信用

國際信用：國際間相互提供的信用。

形式：國際商業信用(延期付款、補償貿易與來料加工)、國際銀行信用(要緊形式是出口信貸，包

含賣方信貸與買方信貸)、國際間政府信用、國際金融機構信用。

［例題］銀行信用是銀行與各類金融機構以()形式提供的信用

A.商品B.貨幣C.資本D.證券答案：B

［例題］消費信用的形式有()。

A.個人向銀行貸款進行投資B.賒銷C.個人之間借錢購房

D.分期付款購買E.消費貸款

答案：BDE

［例題］國際金融機構貸款的通常特點有()。

A.通常期限較長B.利率較低C.條件優惠D.利率較高E.審查嚴格

答案：ABCE

以上為第三講

(三)信用在商品經濟中的作用

1.信用在生產中的作用。

(1)促進利潤平均化與社會經濟結構的優化。

(2)信用加速資本的積存與轉化。

(3)促進資本的集中，推動股份經濟制度的進展，提高生產的社會化程度。

2.信用在商品流通中的作用：節約流通費用，加速資本周轉

3.信用在消費中的作用：調劑消費、推遲消費、刺激消費

［例題］信用在消費中的作用要緊是（）。

A.調劑消費B.促進利潤平均化

C.刺激消費D.加速資本積存

E.推遲消費

答案：ACE

4.信用在宏觀經濟管理中的作用：各類銀行與金融機構、各類信用工具

是國家間接調控經濟的手段，能夠通過調節總供給與總需求來調劑。

5.信用與經濟危機

信用能夠促進商品經濟的進展，也在一定程度上加深了商品經濟的各類矛盾，增加了產生經濟危機的

可能性。

具有使商品經濟過度擴張的可能性；能夠加重商品經濟結構的不均衡；為許多投機行為提供了條件

［例題］信用在商品流通中的作用通常有（）。

A.降低商品流通速度B.擴大貨幣需求

C.加快商品流通速度D.降低商品保管費用E.節約流通費用

答案：CDE

［例題］信用對經濟危機的影響有（）。

A.為許多投機行為提供了條件B.擴大貨幣需求

C.能夠加重商品經濟結構的不均衡。D.降低商品保管費用

E.具有使商品經濟過度擴張的可能性。

答案：CDE

第二節利息與利息率

學習目標

掌握利息的概念。熟悉利息的性質。熟悉西方學者關于利息性質理論的要緊觀點。掌握利息率的概念、

種類。熟悉利息率的決定因素。熟悉利息率變動對集聚社會資金的影響；熟悉利息率變動對信貸規模與結

構的影響；熟悉利息率變動對資金使用效益、商品價格與貨幣流通的影響。掌握利率體系的含義。掌握中

央銀行利率及其包含的要緊內容、金融機構利率及其包含的要緊內容。熟悉市場利率及其包含的要緊內容。

掌握利息計算的基本方法。

（一）利息的性質

利息：借款人支付給貸款人的使用貸款的代價。它是貨幣資本出讓者在出讓貨幣資產后獲得超過貨幣

資本原值的那部分價值。

西方學者對利息性質的認識不一致，有代表性的有資本生產力論、節欲等待論、利息時差論（時間偏

好論）與靈活偏好論。

［例題］認為利息的產生與利率水平的高低取決于人們對同一等量商品在現在與將來不一致時期內主觀

評價的差異，這是西方關于利息的（）。

A.節欲等待論B.資本生產力論

C.利息時差論D.靈活偏好論

答案：C

［例題］借款人支付給貸款人的使用貸款的代價是（）。

A.資本B.利息

C.工資D.利潤

答案：B

（二）利息率的種類

利息率：指一定時期內利息額同借貸資金額（本金）的比率。利息率的高低決定著利潤在貨幣所有者

與貨幣使用者之間的分配比例。公式為：

利息率=利息額/借貸資金額（本金）

其種類按不一致的標準分為名義利率與實際利率，市場利率與官定利率，固定利率與浮動利率等。

［例題］在借貸期內能夠定期調整的利息率是（）。

A.優惠利率B.基準利率C.實際利率D.浮動利率

答案：D

［例題］實際利率等于。

A.名義利率減通貨膨脹率B.名義利率加通貨膨脹率

C.市場利率減官定利率D.市場利率加官定利率

答案：A

（三）利率的決定因素

1.借貸成本：包含銀行汲取存款或者發行債券所支付的利息；業務費用。

2.平均利潤率：社會平均利潤率越高，利息越高，平均利潤是利息率的最高界限。

3.資金供求狀況：借貸資本供大于求，利率下降；反之利率上升。

4.借貸期限：借貸期限越長，利率越高；反之，則越低。

5.借貸風險：借貸風險越大，利率越高；反之，則越低。

6.國際利率水平：國際資本流淌引起貨幣市場上的資金供求變化，繼而影響利率水平。

［例題］在下面決定利息率變動的因素中，能引起利息率上升的因素是（）。

A.借貸成本降低B.社會平均利潤提高C.市場資金供不應求

D.借貸風險增大E.借貸期限短

答案：BCD

（四）利率變動對經濟的影響

1.利率對聚集社會資金的影響。

2.利率對信貸規模與投資規模的調節作用。

3.利率對提供資金使用效益的作用。

4.利率對商品價格的作用。

［例題］在其他情況不變的條件下，調整利息率對商品價格的具體影響有（）。

A.能夠增加有效供給B.能夠調節需求總量與結構

C.帶來國際資本流淌D.能夠通過影響貨幣供應量促進商品價格穩固

答案：ABD

［例題］在其他條件不變的情況下，銀行貸款利率降低，通常會使（）。

A.借款人的利潤減少B.銀行貸款數量減少

C.借款人的利潤增加D.銀行貸款數量增加

E.貨幣供應量增加

答案：CDE

（五）我國現行的利率體系

利率體系是一個國家在一定時期內各類利率的總與。根據不一致的分類方法能夠將其分為不一致的種

類。

我國現行的利率體系是以中央銀行利率為基礎、金融機構利率為主體與市場利率并存的利率體系。包

含

1.中央銀行利率。中央銀行對金融機構的各類存貸款利率。中央銀行利率是整個利率體系中的主導利

率。

2.金融機構利率。金融機構對企業單位與個人的各類利息率。

3.市場利率。要緊包含短期資金市場利率、長期資金市場利率與通常私人借貸利率等

［例題］金融機構利率是金融機構對（）的各類利息率。

A.政府與銀行B.企業單位與個人

C.中央銀行與政策性銀行D.金融機構間

答案：B

（六）計算利息的基本方法

1.單利計息。指在計算利息額時，不論期限長短，僅按原本金與規定利率計算利息，所生利息不再加

人本金重復計算利息的計息方法。

計算公式：利息額=本金X利率X期限

2.復利計息。指在計算利息額時，要按一定期限（如一年），將所生利息加人本金再計算利息，逐期滾

算的計息方法，又叫利滾利。

計算公式：本息與=本金X（1+利率）期數

利息=本息與-本金

［例題］單利計息是指計算利息額時，不論期限長短，僅按（）與規定利率計算計息。

A.自有資本B.流淌資金C.原本金D.現金

答案：C

［例題］某人借款5000元，假如月利率為9%。，借款期限僅為4個月，按照單利計息，到期時借款人應

支付的利息為（）元。

A.170B.175C.180D.185

答案：C

［例題］某人借款4000元，假如年利率為10%,兩年后到期，按復利計息，到期時借款人應支付的利息

為（）元。

A.800B.850C.840D.820

答案：C

第三節存款利息的計算

學習目標

掌握計算儲蓄存款利息的基本規定。熟悉《儲蓄管理條理》對各類儲蓄存款計息的規定。熟悉儲蓄存

款利息所得征收個人所得稅的規定。熟悉儲蓄存款利息所得個人所得稅的計算方法。掌握活期儲蓄存款、

定期儲蓄存款利息的計算方法。熟悉定活兩便儲蓄存款利息的計算方法。熟悉儲蓄存款中自動轉存與約定

轉存的基本做法。熟悉《人民幣單位存款管理辦法》對單位存款利息計算的規定。掌握單位活期存款利息

的計算方法，懂得余額表計息、分戶賬計息的基本原理。熟悉單位定期存款利息的計算方法。熟悉《人民

幣利率管理規定》對金融機構準備金存款計息的規定。掌握金融機構準備金存款利息的計算方法。

（一）儲蓄存款利息的計算

1.計算儲蓄存款利息的基本規定

（1）計算存期的規定：對年、對月、隊日計算，每月30天，每年360天，算頭不算尾

（2）利隨本清，不計復利：活期儲蓄未清戶按照年度結息除外

（3）計息起點與尾數處理的規定：角、分位不計息，利息金額算至分位

（4）利率單位及其換算。

［例題］各類儲蓄存款的存期，每月按（）計算。

A.閏月按28天B.大月按31天C.每月按30天D.小月按30天

答案：C

［例題］計息的起點為（）。

A.元B.角C.分D.根據存款情況不一致確定

答案：A

2.《儲蓄管理條例》對各類儲蓄存款利息的計算的規定

［例題］根據我國《儲蓄管理條例》規定，未到期的定期儲蓄存款部分提早支取的，提早支取的部分按

照支取日掛牌公告的（）計付利息。

A.活期儲蓄存款利率B.定活兩便儲蓄存款利率

C.定期儲蓄存款利率D.定期儲蓄存款利率打6折

答案：A

［例題］根據我國《儲蓄管理條例》規定，全部支取活期儲蓄存款，按（）掛牌公告的活期儲蓄存款利

率計付利息。

A.結息日B.清戶日C.存入日D.開戶日

答案：B

［例題］根據我國《儲蓄管理條例》規定，定活兩便儲蓄存款存期半年以上（含半年），不滿一年的，整

個存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打（）計息。

A.6折B.7折C.8折D.5折

答案：A

3.儲蓄存款利息所得稅的計算

儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在國內儲蓄人民幣、外幣取得的利息所得征收的個人所得稅。

我國自1999年11月1日起恢復對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅，稅率為20%。

計算公式：應納稅額=應稅利息金額X稅率

應代扣代繳的稅額=結付的儲蓄存款應稅利息額X稅率

其結付的儲蓄存款利息額指個人儲戶支付利息、在結息日與辦理自動轉存業務時進行結息。

［例題］按照我國規定，儲蓄存款利息所得個人所得稅由（）。

A.儲戶向稅務機關繳納B.儲蓄部門向儲戶代扣代繳

C.儲戶向人民銀行繳納D.財政部門向儲戶代扣代繳

答案：B

［例題］儲蓄存款利息所得個人所得稅的稅率是（）。

A.5%B.1O%C.20%D.30%

答案：C

［例題］我國自（）起恢復對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅。

A.1999年5月1日B.1999年12月1日

C.1999年11月1日D.2000年1月1日

答案：C

4.儲蓄存款利息的計算方法

（1）活期儲蓄存款利息的計算方法

每年結息一次，每年6月30日為結息日，結算的利息并入本金起息。

要緊使用積數計息法。

計算公式：每次存款余額X實際存期=計息積數

計息積數與X日利率=應付利息

［例題］活期儲蓄存款每年結息一次，結息日為（）。

A.每年6月1日B.每年5月31日

C.每年6月30日D.每年12月31日

答案：C

（2）定期儲蓄存款利息的計算方法

A.整存整取定期儲蓄存款利息計算。

到期支取：在原定存期內，不論有無利率調整，不論調高或者調低，均按存單開戶日掛牌公告利率計

息，不分段計息。

計算公式為：應付利息=本金X期限X利率

逾期支付：定期儲蓄存款逾期部分利息=逾期本金X活期儲蓄利率X逾期天數

應付利息=到期利息+逾期部分利息

提早支取：提早支取部分的應付利息=提早支取的本金X實存天數X支取日活期儲蓄利率

［例題］某儲戶于2003年2月8日存入3000元，存期一年，假設存入時該檔次存款月利率為9%。，該

儲戶2004年2月17日才支取該款項。若支取日掛牌公告的活期儲蓄存款月利率為3%。，則應付利息為。

yLo

A.326.7B.338C.415D.324

答案：A

B.零存整取定期儲蓄存款利息計算。

積數計息法：利息=［（末次余額+首次存額）X存入次數］/2X月利率

或者：利息=每月固定存額X存入次數X［存期（月數）十1］/2X月利率

每元平均利息計算法：每元平均利息=（存入次數+1）/2X月利率

應付利息=每元平均利息X存款余額

［例題］某儲戶于2003每月存入700元，一年期，連續存滿，存款余額為8400元，月利率為5%。，則

到期應付利息為（）元。

A.273B.291C.285D.267

答案：A

C.積零成整儲蓄存款利息計算。

這種儲蓄方式已知到期本息與、利率、存期，先計算每次應存金額，然后用到期本息與減去存入本金,

得到應得利息。

每月應存金額=到期本息與/［存入次數+（存入次數+1）/2X存入次數X月利率］

利息=本息與一（每月存入金額X存款次數）

［例題］某儲戶要求存3年期積零成整儲蓄，到期支取本息60000元，假如月利率為6%o,每月應存（）

7Lo

A.1400B.1600C.1500D.1468

答案：c

D.存本取息定期儲蓄存款利息計算。

每次支取利息數=（本金X存期義利率）/支取利息次數

［例題］某儲戶2002年5月10日存入存本取息定期儲蓄存款12000元，存期1年，約定每4個月取息

一次，分3次取息，假設存人時掛牌公告月利率為9%0,則每次支取利息為（）元。

A.373B.391C.485D.432

答案：D

E.整存零取定期儲蓄存款利息計算。

儲蓄本金一次存入，逐期遞減，利息于期滿結清

到期應付利息=（全部本金+每次支取本金）/2X支取本金次數X每次支取間隔月數X利率

［例題］某儲戶于2000年3月9日存入整存零取定期儲蓄存款12000元，期限1年，分12次支取本金,

每月支取一次，每次支取1000元，假設存入時月利率為9%o,則應付利息為（）

A.702B.680C.705D.698

答案：A

（3）定活兩便儲蓄存款利息的計算方法

在《儲蓄管理條例》實施后存入的，按照《儲蓄管理條例》規定計息。之前存入的按照原規定執行。

計算公式為：存期不滿三個月的利息=本金X實存天數X支取日活期儲蓄存款日利率

存期三個月以上的利息=本金X實存天數X相應檔次整存整取定期儲蓄存款日利率X60%

［例題］假定某儲戶2004年8月1日存入定活兩便儲蓄存款5000元，于2004年10月1日支取，假如

支取日整存整取定期儲蓄存款一年期利率為2.25%,活期儲蓄利率為1.85%。，銀行應付利息為（）。

A.225元B.135元

C.22.50元D.18.50元

答案：D

（4）自動轉存與約定轉存的計息方法

自動轉存。計息方法：

第一存期利息=原存款X利率X期限

轉存款金額=原存款金額+利息

約定轉存。由儲戶與銀行預約到期轉存方式、約定存期與轉存金額。

［例題］某儲戶于1999年5月8日存入3000元期限一年的整存整取儲蓄存款，要求銀行在存款到期后

辦理自動轉存。假定存入日年利率為5%,轉存日年利率為4.8%。儲戶于2001年7月8日支取。假設支

取日活期儲蓄存款年利率為3%,銀行應付利息為（）。

A.317B.316.95C.320D.356

答案：B

解析：第一存期（1999年5月8日~2000年5月7日）

3000X5%X1=150

自動轉存一次（2000年5月8日~2001年5月7日）

（3000+150）X4.8%=151.2

不足一個存期支取（2001年5月8日~7月7日）

3150X3%4-360X60=15.75

150+151.2+15.75=316.95

（-）單位存款利息的計算

單位存款分為活期存款與定期存款兩種，活期存款多使用定期結息法，定期存款多使用逐筆結息法（或

者稱利隨本清）。

1.《人民幣單位存款管理辦法》對單位存款利息計算的有關規定

2.單位活期存款利息使用余額表計息與分戶賬計息。

單位活期存款通常按季結息，每季末月20日為結息日。

（1）余額表計息（上月底累計計息積數、本月計息積數、應加減的積數）

利息=本季計息積數義日利率

（2）分戶賬計息：本季度計息積數X日利率

3.單位定期存款利息使用定期結息與利隨本清，計息方法與相應的定期儲蓄存款相同。

［例題］單位定期存款在存期內，按存款（）掛牌公告的定期存款利率計付利息。

A.結息日B.清戶日C.存入日D.開戶日

答案：C

［例題］根據《人民幣單位存款管理辦法》規定，單位定期存款能夠全部或者部分提早支取，能提早支

取的次數為（）。

A.3次B.2次C.1次D.只要賬戶上有錢就能隨便支取

答案：C

［例題］單位存款的結息日為（）。

A.每年1月1日B.每季末月20日

C.每季月初1日D.每年6月30日

答案：B

［例題］某單位活期存款2003年6月20日的累積計息積數為400000,月利率為2.25%o,本季度銀行應

付利息為（）。

A.35B.90C.30D.225

答案：C-經濟師考試

（三）金融機構準備金存款利息的計算

1.《人民幣利率管理規定》對金融機構準備金存款計息的規定

2.金融機構準備金存款利息的計算方法

通常使用余額表計息。

計算公式：利息=累計的計息積數X日利率

［例題］金融機構準備金存款通常使用（）計息方法。

A.余額表計息B.利隨本清

C.分賬戶計息D.貼現計息

答案：A

2004案例分析題（三）

某儲戶2001年8月1日存人銀行1000元期限1年的整存整取定期儲蓄存款，要求銀行在存款到期后

辦理自動轉存。假定存入日與轉存日年利率均為3.78%。儲戶于2003年8月1日支取，若支取日活期儲蓄

存款利率為1.89%。（在下列利息計算中，不考慮利息稅）回答下列問題

91.2001年8月1日至2002年7月31日第一存期應付利息為

（B）o

A.18.90元B.37.80元

C.28.35元D.75.60元

92.2002年8月1日自動轉存的金額為（C）o

A.1000元B.1018.90元

C.1037.80元D.1075.60元

93.下面符合自動轉存的做法是（ABD）。

A.為該儲戶自動轉存1年

B.轉存后的利率為3.78%

c.轉存后的利率為1_89%

D.不開新存單

94.2003年8月1日該儲戶支取存款時，銀行應付轉存期的利息為（A）。

A.39.23T￡B.19.61元

C.37.8O元D.75.60元

95.2003年8月1日銀行應支付給該儲戶的本息合計為（D）。

A.1037.807EB.1039.23元

C.1075.607ED.1077.03元

2005年案例分析題（三）某儲戶2002年5月1日存入銀行定期存款1000元，存期一年，假設存入時

該檔次存款年利率為3%,該儲戶于2003年6月1日才支取這筆存款，若支取日掛牌公告的活期儲蓄存款

年利率為1.89%（不考慮利息稅）。

回答下列問題：

91.該儲戶一年到期的利息為（）o

A.18.90元B.30元

C.24.45元D.32.50元

答案：B

92.該儲戶的逾期利息為（）。

A.2.45元B.2.50元

C.1.897CD.1.587C

答案：D

93.銀行應支付該儲戶的利息總額為（）o

A.31.58元B.21.35元

C.26.95元D.34.39元

答案：A

94.為該儲戶計算利息的方法屬于（）。

A.單利計息B.復利計息

C.定期結息D.利隨本清

答案：AD

95.為該儲戶計息使用的掛牌公告的定期儲蓄與活期儲蓄存款利率屬于（）。

A.官定利率B.名義利率

C.固定利率D.實際利率

答案：ABC

以上為第四講

第四節貸款利息的計算

學習目標

掌握定期結息計息的計算方法，結合單位活期存款計息方法，熟悉計息積數的含義及其計算方法。熟

悉利隨本清計息的計算方法。熟悉票據貼現的含義；熟悉貼現利息的決定因素；掌握票據貼現利息的計算

方法。熟悉《人民幣利率管理規定》對金融機構貸款計息的規定。熟悉中央銀行貸款利息的計算方法。掌

握再貼現利息與實付再貼現額的計算方法。

（一）定期結息計息

按月或者按季結計利息，通常使用計息余額表或者在貸款分戶賬頁上計息，計算方法與單位活期存款

計息相同。

計算公式為：利息=累計積數X日利率

（二）利隨本清計息

指借款人償還銀行貸款時，銀行按償還金額逐筆計收利息。貸款計息時間從貸出之日起，算至歸還前

一天止。

計算公式：

按月計息：利息=還款金額義月數X月利率

按日計息：利息=還款金額X天數X日利率

（三）票據貼現計息

貼現利息決定的因素是貼現票據的票面金額、貼現率與貼現期。

計算公式為：貼現利息=票據的票面金額X貼現率X貼現期

（四）中央銀行貸款利息的計算

1.《人民幣利率管理規定》對金融機構貸款利息的規定

2.貸款、再貼現利息的計算方法

（1）貸款利息的計算方法

通常使用定期結息的方法計算，按季或者年結計利息，使用余額表計息，計算方法與單位存款定期結

息的方法相同。

計算公式：利息=累計積數義日利率

（2）再貼現利息的計算方法

再貼現利息是在辦理再貼現時，從再貼現金額中扣收。

計算公式：

再貼現利息=再貼現票據金額X再貼現月數X月再貼現率

實付再貼現金額=申請再貼現金額-再貼現利息

［例題］票據貼現利息的決定因素為（）。

A.貼現票據的票面金額B.貼現率

C.抵押品D.貼現期E.貼現費用

答案：ABD

［例題］某銀行2003年9月21日發放給A企業短期貸款60萬，期限為6個月,假定月利率為5%o,

到了2003年12月20日，銀行應收利息為（）元。

A.7800B.8500C.9000D.12000

答案：C

［例題］按照《人民幣利率管理規定》對金融機構貸款計息的規定，再貼現按（）收取利息。

A.再貼現日的再貼現利率一次性B.申請再貼現當日的再貼現率按月

C.申請再貼現當日的再貼現率按季D.申請再貼現當日的再貼現率一次性

答案:A

［例題］某商業銀行于2002年9月8日向人民銀行申請再貼現，票據面額為50萬元，票據到期是2002

年12月14日，人民銀行審查同意后，辦理再貼現，假設再貼現率為6%,再貼現利息為（）元。

A.8500B.7600C.8000D.8200

答案：C

解析：500000X6%X964-360=8000

第五節其他利息的計算

學習目標

掌握信用卡備用金存款利息的計算。熟悉信用卡保證金存款利息的計算。熟悉信用卡透支利息計算的

規定。熟悉憑證式國債利息的計算方法。熟悉貼現國債收益率的計算方法。掌握貼現國債利息的計算方法。

熟悉租金的構成要素。掌握租金的計算方法。

（一）信用卡利息的計算

1.信用卡備用金存款利息的計算

信用卡準備金屬于活期存款，按照活期存款利率計付利息，計息的方法使用積數法計算。

單位卡帳戶每季末月20為結息日，個人卡每年6月30日為結息日。

2.信用卡保證金存款利息的計算

性質上屬于定期存款，利息應該單獨計算，計算方法為：

保證金存款利息=存款金額X存期X月利率

假如持卡人要求提早終止信用卡并銷戶，利息計算公式為：

利息=本金X天數X月利率+30

其中月利率按實際存期同檔次定期存款利率執行。

3.信用卡透支利息的計算

貸記卡透支按月計收復利，準貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率萬分之五。具體的計算方

法使用積數計息法，透支利息專戶計算，同備用金計算相同。

（二）國家債券利息的計算

1.憑證式國債利息的計算

（1）持有到期憑證式國債利息的計算

計算公式為：國債持有到期利息=購買金額義期限X利率

（2）提早兌取憑證式國債利息的計算

持有不滿半年的，不計利息，還要從本金中扣除2%。手續費；

二年期憑證式國債確定了2個利率檔次：持有滿半年（含半年）不滿一年的，按年利率5.4%計息；持

有滿一年不滿兩年的，按年利率7.47%計付利息。

2.貼現國債收益率的計算

貼現國債定義

貼現國債收益率計算公式為：

貼現國債收益率=（票面金額-購買金額）+購買價格義360+剩余天數又100%

或者：貼現國債收益率=（票面金額-購買金額）/（購買價格X剩余年數）X100%

（三）租金的計算

1.租金的構成要素

租賃物件的概算成本，租賃期間的利息與費用，經營租賃項目務必的開支與利潤，設備的估計殘值

2.租金的計算方法

（1）平均分攤法

每期應付租金金額=［（租賃物件的購置成本一估計殘值）+利息（復利）+手續費］/租金支付期數

（2）年息計算法

每期應付租金金額=［租賃物件的購置成本義年息數（常數）］/支付租金次數

［例題］信用卡備用金存款按照。計付利息。

A.定期存款利率B.活期存款利率

C.定活兩便存款利率D.貸款利率

答案：B

［例題］按低于面值金額的價格發行，到期時按票面金額兌付，不另付利息的國債是（）。

A.貼現國債B.記賬式國債C.憑證式國債D.回購國債

答案:A

［例題］某客戶購買貼現國債，票面金額為100元，價格為91元，期限為1年，其收益率為（）。

A.9%B.7.43%

C.10.8%D.9.89%

答案：D

［例題］某客戶2000年3月2日購買4000元三年期憑證式國債，年利率7.75%,2003年3月2日辦理

兌付，應付利息為。元。

A.930B.800C.950D.798

答案:A

［例題］租金構成的要素通常有（）。

A.租賃物件的概算成本B.租賃期間的利息費用

C.租賃項目的開支與利潤D.承租人所需經營資金

E.設備的估計殘值

答案：ABCE

［例題］某租賃業務，租賃物件的貨價為60萬元，租賃期為3