目錄

1.概論......................................................5

2.貨幣資金...................................................7

2.1貨幣資金................................................8

2.1.1提現(xiàn)...............................................8

2.1.2現(xiàn)金交存銀行......................................9

2.1.3銀行調(diào)戶..........................................11

2.2票據(jù)管理...............................................12

2.2.1收到承兌匯票......................................12

2.2.2上交承兌匯票......................................14

2.2.3辦理承兌匯票.....................................16

2.2.4使用承兌匯票......................................17

3.實物資產(chǎn)...................................................21

3.1存貨..................................................21

3.1.1材料、發(fā)票同時到達...............................21

3.1.2貨物先到發(fā)票未到（材料暫估）......................24

3.1.3沖回暫估材料......................................26

3.1.4發(fā)票已到貨物未到..................................27

3.1.5在途物資點收入庫................................29

3.1.6發(fā)料退庫..........................................31

3.1.7材料處置..........................................33

3.1.8盤點.............................................36

3.1.9周轉(zhuǎn)料、低值易耗品核銷............................37

3.2固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn).....................................39

3.2.1固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置（項目代購）...............39

3.2.2固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)調(diào)撥...........................41

3.2.3固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置（項目代處置）.............42

3.3臨時設(shè)施成本歸集.......................................44

3.3.1臨時設(shè)施..........................................44

3.3.2臨時設(shè)施核銷......................................45

4.建造合同相關(guān)業(yè)務(wù)...........................................46

4.1保函辦理...............................................46

4.1.1保函辦理..........................................46

4.1.2保函解除..........................................50

4.2保險辦理...............................................51

4.2.1保險辦理..........................................51

4.2.2保險理賠收入......................................52

4.3業(yè)主往來..............................................54

4.3.1預(yù)收賬款.........................................54

4.3.2預(yù)收賬款扣回......................................56

4.3.3業(yè)主驗工計價......................................57

4.3.4收驗工計價款.....................................59

4.3.5收質(zhì)保金........................................61

4.3.6業(yè)主代付款（不涉及成本）..........................63

4.3.7業(yè)主墊付費用.....................................65

4.3.8業(yè)主罰款..........................................66

4.4建造合同...............................................68

4.4.1確認收入成本毛利（自管項目、參建工區(qū)）...........68

4.4.2建造合同完工結(jié)轉(zhuǎn)..................................70

5.成本費用...................................................71

5.1直接材料費.............................................71

5.1.1發(fā)料、調(diào)撥........................................71

5.1.2周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品）領(lǐng)用........................74

5.1.3周轉(zhuǎn)料租賃........................................76

5.2機械使用費.............................................80

5.2.1燃料及動力支出....................................80

5.2.2機械維修..........................................81

5.2.3機械使用費結(jié)算...................................84

5.3人工費.................................................85

5.3.1直接人工費........................................85

5.3.2勞務(wù)成本..........................................87

5.4安全生產(chǎn)費............................................92

5.4.1安全生產(chǎn)費計提....................................92

5.4.2安全生產(chǎn)費使用....................................94

5.5其他成本費用歸集.......................................95

5.5.1攪拌站、預(yù)制件成本歸集及分攤......................95

5.5.2其他直接費........................................96

5.5.3專業(yè)分包成本......................................99

5.6間接費用..............................................100

5.6.1間接費用報銷支付.................................100

5.6.2間接費用報銷沖賬.................................114

5.7研發(fā)支出..............................................115

5.7.1研發(fā)支出歸集.....................................115

5.7.2研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn).....................................117

5.8財務(wù)費用..............................................118

5.8.1利息收入.........................................118

5.8.2利息支出.........................................120

5.8.3銀行手續(xù)費.......................................121

5.9薪酬核算..............................................122

5.9.1職工薪酬計提.....................................122

5.9.2職工薪酬扣款.....................................124

5.9.3職工薪酬支付.....................................126

5.9.4五險二金支付.....................................128

5.9.5個人所得稅支付...................................129

5.9.6工會經(jīng)費、社會保險費計提與結(jié)轉(zhuǎn)...................130

5.9.7工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、福利費報銷...................133

5.10資產(chǎn)折舊及攤銷......................................135

5.10.1固定資產(chǎn)折舊....................................135

5.10.2無形資產(chǎn)攤銷....................................136

5.10.3低值易耗品攤銷................................138

5.10.4周轉(zhuǎn)料、臨時設(shè)施攤銷...........................140

5.10.5生產(chǎn)成本攤銷....................................142

6.稅務(wù)核算.................................................143

6.1發(fā)票申請..............................................143

6.2銷項稅結(jié)轉(zhuǎn)............................................146

6.3進項稅結(jié)轉(zhuǎn)............................................147

6.4進項稅轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)........................................149

6.5增值稅申報納稅結(jié)轉(zhuǎn)....................................151

6.6稅費支付（含預(yù)繳、實繳及檢查調(diào)整）....................154

6.7印花稅、附加稅等其他稅費計提..........................156

6.8收稅費返還款..........................................158

7.債權(quán)債務(wù).................................................160

7.1債務(wù)支付..................................................160

7.1.1勞務(wù)分包、物資采購、機械費用、其他結(jié)算支付......160

7.1.2債務(wù)轉(zhuǎn)讓.............................................163

7.1.3債務(wù)折讓.............................................164

7.1.4債務(wù)扣款.............................................165

7.2內(nèi)部往來..................................................168

7.2.1局指項目各單位間往來................................168

7.2.2公司所屬單位間內(nèi)部往來.............................174

7.2.3項目與公司往來......................................178

7.3其他收付款管理............................................189

7.3.1其他應(yīng)收類..........................................189

7.3.2其他應(yīng)付類..........................................193

7.4備用金....................................................199

7.4.1備用金借支..........................................199

7.4.2備用金收回..........................................201

7.4.3備用金沖賬..........................................203

7.4.4備用金溢款支付.....................................204

8.其他業(yè)務(wù).....................................................205

9.總賬........................................................206

10.其他相關(guān)規(guī)范說明..........................................208

10.1業(yè)務(wù)對應(yīng)表單說明........................................209

10.2間接費核算會計科目規(guī)范..................................212

10.3現(xiàn)金流量表列報說明......................................213

10.3.1列J報原貝IJ..........................................214

10.3.2日常核算內(nèi)容說明......................................214

1.概論

1.1編寫目的

為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，滿足項目財務(wù)標準化建設(shè)和財務(wù)共享服務(wù)中心建

設(shè)需要，特編寫《中鐵十局項目財務(wù)業(yè)務(wù)標準手冊》（以下簡稱“本手冊”），

主要目的是通過編寫和執(zhí)行本手冊，進一步統(tǒng)一、明確全局會計政策和核

算規(guī)范，制定全局各項會計業(yè)務(wù)處理的統(tǒng)一標準，有效解決全局財務(wù)管理、

會計核算工作中存在的問題，提高會計信息化水平和質(zhì)量，為全局廣大項

目財務(wù)人員提供一本內(nèi)容全面、規(guī)范項目財務(wù)業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)書。同時，通

過財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的銜接，強化內(nèi)部控制，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，全面

提高企業(yè)財務(wù)會計的決策支持力度。

1.2參照依據(jù)

為了規(guī)范會計確認、計量、記錄和報告，真實、完整地提供會計

信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企

業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》《中國中鐵營改增指導(dǎo)手冊2017》和《中

國中鐵會計核算手冊2017》等，并結(jié)合本企業(yè)各項管理制度和實際情況，

制定本手冊。

1.3基本框架

本手冊以會計要素和基層項目部具體業(yè)務(wù)為脈絡(luò)，分為“概論、貨幣

資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、建造合同相關(guān)業(yè)務(wù)、成本費用、稅務(wù)核算、債權(quán)債務(wù)、

其他業(yè)務(wù)、總賬、其他相關(guān)規(guī)范說明”十大部分，將基層項目部日常會計

核算業(yè)務(wù)提煉、歸納出112個項目基本業(yè)務(wù)流程以及各類業(yè)務(wù)審核標準。

本手冊業(yè)務(wù)流程從流程信息、流程描述、主要經(jīng)濟事項會計核算要求

及共享平臺表單相關(guān)事項4個維度進行描述。流程信息用于明確流程對應(yīng)

的應(yīng)用范圍、維護部門、適用的共享平臺表單等內(nèi)容；流程描述針對流程

中各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體工作進行詳細說明，進一步明確了流程內(nèi)容、各業(yè)務(wù)環(huán)

節(jié)責任人及規(guī)范性操作要求；主要經(jīng)濟事項會計核算要求針對流程涵蓋的

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)明確了會計核算時點、依據(jù)以及會計分錄；共享平臺相關(guān)事

項對各業(yè)務(wù)流程適用的共享平臺表單進行了填報說明。

1.4適用范圍

本手冊適用于所有境內(nèi)基建業(yè)態(tài)工程項目，境內(nèi)其他業(yè)態(tài)工程項目及

境外基建業(yè)態(tài)項目比照執(zhí)行。

1.5使用說明

1.本手冊正式發(fā)布后，中鐵十局集團有限公司及下屬各單位之前制定

的相關(guān)會計核算辦法或相關(guān)制度與本手冊不一致的，一律以本手冊為準。

2.本手冊實施后，國家新出臺有關(guān)企業(yè)會計準則及其補充規(guī)定、其他

相關(guān)法律規(guī)定，與本手冊不一致的，以國家的法律法規(guī)為準。

3.本手冊實施后，中國中鐵股份有限公司以及中鐵十局集團有限公司

提出新的會計核算要求，與本手冊不一致的，以股份公司和中鐵十局下發(fā)

的文件、辦法、制度、通知或重新修訂后的流程手冊為準。

4.本手冊每章開篇附有章節(jié)說明，旨在指引讀者了解整章內(nèi)容及手冊

各部分之間的銜接關(guān)系。

1.6特別約定：

1.本手冊所述局指項目包含局指、代局指；

2.核算依據(jù)中標為必要附件，標“O”為非必要附件；

3.本手冊列舉科目時分行列舉會計科目的，表示需根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況

使用不同會計科目；以“/”區(qū)分會計科目名稱的，表示需根據(jù)實際業(yè)務(wù)情

況選擇使用不同明細會計科目。

4.本手冊約定的業(yè)務(wù)規(guī)則有：

(1)項目部取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額須統(tǒng)一進入“應(yīng)交稅費-待

認證進項稅額”科目核算，月末根據(jù)移交至公司并認證通過的金額轉(zhuǎn)入

到“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”科目；

(2)固定資產(chǎn)統(tǒng)一在公司組固，折舊費用由公司統(tǒng)一向各資產(chǎn)使用單

位轉(zhuǎn)列；

(3)周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品購入統(tǒng)一進入“在庫”明細科目，領(lǐng)用時

由“在庫”轉(zhuǎn)入“在用”明細；

(4)項目部不得報銷工會經(jīng)費，計提后全額上交公司工會，使用在公

司工會列支；

(5)營改增后，增值稅專用發(fā)票直接開給上級公司但應(yīng)由項目部列支

成本費用的，公司僅向項目轉(zhuǎn)列成本費用，增值稅進項稅額由公司統(tǒng)一核

算；

(6)本手冊業(yè)務(wù)流程結(jié)束后均需要項目財務(wù)人員打印歸檔并簽章，涉

及支付審批的流程，須一并打印審批記錄；

(7)本手冊依據(jù)企業(yè)會計準則和中國中鐵會計核算手冊，存貨確認時

采用實際成本法計量，發(fā)出時以先進先出法計量。

5.因會計核算復(fù)式記賬法的限制，為保證業(yè)務(wù)的完整性，本手冊可能

會在不同章節(jié)描述同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

本手冊由中鐵十局財務(wù)部負責解釋。

2.貨幣資金

本章主要涉及現(xiàn)金的提取、繳存，承兌匯票的接收、上交、辦理及使

用業(yè)務(wù)，其他貨幣性支付與取得業(yè)務(wù)參見建造合同相關(guān)業(yè)務(wù)、成本費用、

稅務(wù)核算以及債權(quán)債務(wù)等章節(jié)。

2.1貨幣資金

2.1.1提現(xiàn)

1、流程信息

流程名稱提現(xiàn)

流程編號001

流程維護部門財務(wù)共享中心專業(yè)組

相關(guān)政策中國中鐵會計核算手冊

流程范圍適用提現(xiàn)業(yè)務(wù)

適用表單現(xiàn)金管理及銀行調(diào)戶單

2、流程描述

步驟步驟描述

步驟負責人系統(tǒng)

編號操作描述填寫/審批要求駁回節(jié)點

項目財務(wù)L系統(tǒng)單據(jù)填報正確；

填寫表單，上傳影像資項目財財務(wù)共

1部經(jīng)辦人2.已上傳影像與原始票

料。務(wù)人員享平臺

發(fā)起流程據(jù)一致。

1.提現(xiàn)金額與事由是否

項目財

項目財務(wù)合理合規(guī)；財務(wù)共

2對業(yè)務(wù)單據(jù)進行審核。步驟1務(wù)負責

部審核2.己上傳影像資料是否享平臺

人

與原始票據(jù)一致。

項目經(jīng)理經(jīng)濟事項是否真實合項目經(jīng)財務(wù)共

3對業(yè)務(wù)單據(jù)進行審批。步驟1

審批規(guī)。理享平臺

L業(yè)務(wù)系統(tǒng)單據(jù)是否合

規(guī)；

2.就像資料是否無誤；

審核業(yè)務(wù)單據(jù)及影像資3.生成預(yù)制憑證是否準共享中

共享中心財務(wù)共

4料，確認無誤后，生成確，并對預(yù)制憑證科目、步驟1心初審

初審享平臺

預(yù)制憑證。金額等關(guān)鍵信息進行檢崗

查；

4.缺失的影像資料審批

時打勾，確保賬實相符。

步驟步驟描述

步驟負責人系統(tǒng)

編號操作描述填寫/審批要求駁回節(jié)點

復(fù)核已生成的預(yù)制憑證

關(guān)鍵信息是否正確，確

認無誤后，生成會計憑

共享中

共享中心證；如果發(fā)現(xiàn)錯誤，及檢查預(yù)制憑證關(guān)鍵信息財務(wù)共

5步驟4心復(fù)審

復(fù)審時駁回。若為非資金支是否正確。U.J享平臺

岡

付流程到此結(jié)束，若為

資金支付流程繼續(xù)步驟

6O

共享中

共享中心確認資金支付指令，確確認結(jié)算金額、收款賬

心資金財務(wù)共

6資金結(jié)算認無誤后流轉(zhuǎn)至資金結(jié)戶名稱、賬號、開戶行步驟4

結(jié)算人享平臺

人員審核算平臺。等結(jié)算信息是否正確。

員

資金結(jié)算確認結(jié)算金額、收款賬資金結(jié)

根據(jù)指令完成資金結(jié)資金結(jié)

7平臺人員戶名稱、賬號、開戶行步驟6算平臺

算。算平臺

操作等結(jié)算信息是否正確。人員

根據(jù)資金結(jié)算平臺反饋

共享中心財務(wù)共

8狀態(tài)判斷資金結(jié)算流程

操作享平臺

是否完成。

3、主要經(jīng)濟事項會計核算規(guī)則

核算時點：提現(xiàn)時

核算依據(jù)：?現(xiàn)金支票存根/銀行回單

。提現(xiàn)申請單

核算分錄：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

4、共享平臺表單相關(guān)事項

“業(yè)務(wù)類別”選擇提現(xiàn)，支付途徑需要資金系統(tǒng)選擇“中鐵資金”，

否則選“無需支付”。

2.1.2現(xiàn)金交存銀行

1、流程信息

流程名稱現(xiàn)金交存銀行

流程編號002

流程維護部門財務(wù)共享中心專業(yè)組

相關(guān)政策中國中鐵會計核算手冊

流程范圍適用現(xiàn)金交存銀行業(yè)務(wù)

適用表單現(xiàn)金管理及銀行調(diào)戶單

2、流程描述

步驟步驟描述

步驟負責人系統(tǒng)

編號操作描述填寫/審批要求駁回節(jié)點

1.憑證表單與附件金

項目財務(wù)

填寫表單，上傳影像資額一致；項目財財務(wù)共

1部經(jīng)辦人

料。2.上傳影像資料清晰、務(wù)人員享平臺

發(fā)起流程

完整。

1.憑證表單與附件金

項目財

項目財務(wù)額一致；財務(wù)共

2對業(yè)務(wù)單據(jù)進行審核.2；上傳就像資料清晰、步驟1務(wù)負責

部審核享平臺

人

完整。

項II經(jīng)理經(jīng)濟事項是否真實、合項目”財務(wù)共

3對業(yè)務(wù)單據(jù)進行審批。步驟1

審批規(guī)。理享平臺

1.業(yè)務(wù)系統(tǒng)單據(jù)是否

合規(guī)；

2.影像資料是否無誤；

3.生成預(yù)制憑證是否

審核業(yè)務(wù)單據(jù)及影像資共享中

共享中心準確，并對預(yù)制憑證科財務(wù)共

4料，確認無誤后，生成步驟1心初審

初審目、金額等關(guān)鍵信息進享平臺

預(yù)制憑證。崗

行檢查；

4.缺失的影像資料審

批時打勾，確保賬實相

符。

復(fù)核已生成的預(yù)制憑證

關(guān)鍵信息是否正確，確共享中

共享中心檢查預(yù)制憑證關(guān)鍵信財務(wù)共

5認無誤后，生成會計憑步驟4心復(fù)審

復(fù)核息是否正確。l-1-t享平臺

證；如果發(fā)現(xiàn)錯誤，及岡

時駁回。

3、主要經(jīng)濟事項會計核算規(guī)則

核算時點：存入銀行時

核算依據(jù)：?現(xiàn)金交款單（蓋章）、銀行回單

核算分錄：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

4、共享平臺表單相關(guān)事項

“業(yè)務(wù)類別”選擇存現(xiàn)。

2.1.3銀行調(diào)戶

1、流程信息

流程名稱銀行調(diào)戶

流程編號003

流程維護部門財務(wù)共享中心專業(yè)組

相關(guān)政策中國中鐵會計核算手冊

流程范圍適用銀行調(diào)戶業(yè)務(wù)

適用表單現(xiàn)金管理及銀行調(diào)戶單

2、流程描述

步驟步驟描述

步驟負責人系統(tǒng)

編號操作描述填寫/審批要求駁回節(jié)點

項目財務(wù)1.系統(tǒng)單據(jù)填報正確；

填寫表單，上傳影像資項目財財務(wù)共

1部經(jīng)辦人2.已上傳影像與原始

料。務(wù)人員享平臺

發(fā)起流程票據(jù)一致。

1.調(diào)戶金額與事由是

項目財

項目財務(wù)否合理合規(guī)；財務(wù)共

2對業(yè)務(wù)單據(jù)進行審核。步驟1務(wù)負責

部審核2.已上傳影像資料是享平臺

人

否與原始票據(jù)一致。

項目經(jīng)理經(jīng)濟事項是否合法、合項目經(jīng)財務(wù)共

3對業(yè)務(wù)單據(jù)進行審批。步驟1

審批規(guī)。理享平臺

1.業(yè)務(wù)系統(tǒng)單據(jù)是否

合規(guī)；

2.影像資料是否無誤；

3.生成預(yù)制憑證是否

審核業(yè)務(wù)單據(jù)及影像資共享中

共享中心準確，并對預(yù)制憑證科財務(wù)共

4料，確認無誤后，生成步驟1心初審

初審目、金額等關(guān)鍵信息進享平臺

預(yù)制憑證。崗

行檢查；

4.缺失的影像資料審

批時打勾，確保賬實相

符。

驟

述

步驟描

,

負責人

步驟

系統(tǒng)

點

駁回節(jié)

述

操作描

求

審批要

填寫/

憑證

預(yù)制

成的

已生

復(fù)核

，確

正確

是否

信息

關(guān)鍵

憑

會計

，生成

誤后

認無

共享中

共

財務(wù)

信

關(guān)鍵