做賬實操1/16做賬實操-速遞服務(wù)公司的全盤賬務(wù)處理實例1.公司開辦與籌備-資金籌集：假設(shè)ABC速遞服務(wù)公司由三位股東共同出資設(shè)立，注冊資本100萬元，各股東按持股比例通過銀行轉(zhuǎn)賬將資金存入公司基本賬戶。賬務(wù)處理如下：-借：銀行存款-基本賬戶1,000,000-貸：實收資本-股東A[A股東出資金額]-貸：實收資本-股東B[B股東出資金額]-貸：實收資本-股東C[C股東出資金額]-場地租賃與裝修：公司租賃一處倉庫作為運營場地，每月租金10,000元，一次性支付半年租金60,000元。同時，對倉庫進(jìn)行裝修，花費30,000元，款項均通過銀行支付。-支付租金時：-借：預(yù)付賬款-倉庫租金60,000-貸：銀行存款60,000-每月攤銷租金時（以第一個月為例）：-借：管理費用-租金10,000-貸：預(yù)付賬款-倉庫租金10,000-支付裝修費時：-借：長期待攤費用-倉庫裝修30,000-貸：銀行存款30,000-后續(xù)按預(yù)計受益期限（假設(shè)為3年，36個月）攤銷裝修費，每月攤銷時：-借：管理費用-裝修攤銷833.33（30,000÷36）-貸：長期待攤費用-倉庫裝修833.33-設(shè)備與工具購置：購置運輸車輛3輛，每輛150,000元；掃描設(shè)備5臺，每臺5,000元；辦公桌椅等用品10,000元，均取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率13%，款項已付。-購置運輸車輛時：-借：固定資產(chǎn)-運輸車輛450,000（3×150,000）-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）58,500（450,000×13%）-貸：銀行存款508,500-購置掃描設(shè)備時：-借：固定資產(chǎn)-掃描設(shè)備25,000（5×5,000）-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,250（25,000×13%）-貸：銀行存款28,250-購置辦公桌椅等用品時：-借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品10,000-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300（10,000×13%）-貸：銀行存款11,300-若低值易耗品采用一次攤銷法，領(lǐng)用時：-借：管理費用-低值易耗品攤銷10,000-貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品10,0002.日常運營業(yè)務(wù)-快遞收入確認(rèn)：公司主要收入來源于快遞費收取，分為現(xiàn)付、到付和月結(jié)客戶。現(xiàn)付客戶在寄件時直接支付現(xiàn)金或通過移動支付平臺付款；到付客戶由收件人支付費用；月結(jié)客戶則根據(jù)月度賬單在次月結(jié)算。假設(shè)2025年1月，公司共取得快遞收入300,000元，其中現(xiàn)付收入100,000元（現(xiàn)金50,000元，移動支付50,000元），到付收入80,000元（款項尚未收到），月結(jié)收入120,000元（已開具發(fā)票給月結(jié)客戶）。公司為一般納稅人，增值稅稅率6%。-現(xiàn)付收入賬務(wù)處理：-借：庫存現(xiàn)金50,000-借：其他貨幣資金-[移動支付平臺名稱]50,000-貸：主營業(yè)務(wù)收入-快遞收入94,339.62（100,000÷（1+6%））-貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5,660.38（94,339.62×6%）-到付收入賬務(wù)處理：-借：應(yīng)收賬款-到付客戶80,000-貸：主營業(yè)務(wù)收入-快遞收入75,471.70（80,000÷（1+6%））-貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4,528.30（75,471.70×6%）-月結(jié)收入賬務(wù)處理：-借：應(yīng)收賬款-[月結(jié)客戶名稱]120,000-貸：主營業(yè)務(wù)收入-快遞收入113,207.55（120,000÷（1+6%））-貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,792.45（113,207.55×6%）-運輸成本核算：運輸成本是速遞公司的主要成本之一，包括車輛燃油費、修理費、過路費、司機薪酬等。1月，公司運輸車輛共消耗燃油80,000元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%），支付車輛修理費20,000元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%），高速公路過路費15,000元（取得通行費電子普通發(fā)票，可抵扣進(jìn)項稅額），司機薪酬總計50,000元。-燃油費賬務(wù)處理：-借：主營業(yè)務(wù)成本-燃油費70,796.46（80,000÷（1+13%））-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9,203.54（70,796.46×13%）-貸：銀行存款80,000-修理費賬務(wù)處理：-借：主營業(yè)務(wù)成本-修理費17,699.12（20,000÷（1+13%））-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2,300.88（17,699.12×13%）-貸：銀行存款20,000-過路費賬務(wù)處理（假設(shè)可抵扣進(jìn)項稅額450元）：-借：主營業(yè)務(wù)成本-過路費14,550-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）450-貸：銀行存款15,000-計提司機薪酬賬務(wù)處理：-借：主營業(yè)務(wù)成本-人工成本50,000-貸：應(yīng)付職工薪酬50,000-支付薪酬時：-借：應(yīng)付職工薪酬50,000-貸：銀行存款50,000-快遞中轉(zhuǎn)費支出：部分快遞業(yè)務(wù)需通過其他快遞公司或中轉(zhuǎn)站點進(jìn)行中轉(zhuǎn)，公司需支付中轉(zhuǎn)費用。1月，公司支付快遞中轉(zhuǎn)費30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%。-賬務(wù)處理為：-借：主營業(yè)務(wù)成本-中轉(zhuǎn)費28,301.89（30,000÷（1+6%））-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,698.11（28,301.89×6%）-貸：銀行存款30,000-其他運營費用：1月，公司還發(fā)生了水電費5,000元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%），辦公費3,000元（取得增值稅普通發(fā)票），營銷費用10,000元（用于廣告宣傳等，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%）。-水電費賬務(wù)處理：-借：管理費用-水電費4,424.78（5,000÷（1+13%））-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）575.22（4,424.78×13%）-貸：銀行存款5,000-辦公費賬務(wù)處理（因取得普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅）：-借：管理費用-辦公費3,000-貸：銀行存款3,000-營銷費用賬務(wù)處理：-借：銷售費用-廣告宣傳費9,433.96（10,000÷（1+6%））-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）566.04（9,433.96×6%）-貸：銀行存款10,0003.資產(chǎn)折舊與攤銷-固定資產(chǎn)折舊：運輸車輛預(yù)計使用年限5年，殘值率5%，采用直線法計提折舊；掃描設(shè)備預(yù)計使用年限3年，殘值率5%，同樣采用直線法計提折舊。1月運輸車輛應(yīng)計提折舊額計算如下：每輛運輸車輛每月折舊額=150,000×（1-5%）÷（5×12）=2,375元，3輛運輸車輛月折舊額=2,375×3=7,125元。掃描設(shè)備月折舊額計算：每臺掃描設(shè)備每月折舊額=5,000×（1-5%）÷（3×12）≈131.94元，5臺掃描設(shè)備月折舊額=131.94×5=659.7元。-賬務(wù)處理為：-借：主營業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)折舊7,125-借：管理費用-固定資產(chǎn)折舊659.7-貸：累計折舊-運輸車輛7,125-貸：累計折舊-掃描設(shè)備659.7-長期待攤費用攤銷：如前文所述，倉庫裝修費按3年攤銷，每月攤銷833.33元，賬務(wù)處理為：-借：管理費用-裝修攤銷833.33-貸：長期待攤費用-倉庫裝修833.334.期末結(jié)賬與核算-收入成本結(jié)轉(zhuǎn)：1月末，將本月主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。-結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入：-借：主營業(yè)務(wù)收入-快遞收入283,018.87（94,339.62+75,471.70+113,207.55）-貸：本年利潤283,018.87-結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本：-借：本年利潤188,471.15（70,796.46+17,699.12+14,550+50,000+28,301.89+7,125）-貸：主營業(yè)務(wù)成本-燃油費70,796.46-貸：主營業(yè)務(wù)成本-修理費17,699.12-貸：主營業(yè)務(wù)成本-過路費14,550-貸：主營業(yè)務(wù)成本-人工成本50,000-貸：主營業(yè)務(wù)成本-中轉(zhuǎn)費28,301.89-貸：主營業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)折舊7,125-費用結(jié)轉(zhuǎn)：將管理費用、銷售費用等期間費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。-結(jié)轉(zhuǎn)管理費用：-借：本年利潤23,341.81（10,000+833.33+4,424.78+3,000+833.33+659.7）-貸：管理費用-租金10,000-貸：管理費用-裝修攤銷833.33-貸：管理費用-水電費4,424.78-貸：管理費用-辦公費3,000-貸：管理費用-長期待攤費用攤銷833.33-貸：管理費用-固定資產(chǎn)折舊659.7-結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用：-借：本年利潤9,433.96-貸：銷售費用-廣告宣傳費9,433.96-利潤計算與所得稅核算：通過上述結(jié)轉(zhuǎn)，可計算出1月實現(xiàn)的利潤總額=283,018.87-188,471.15-23,341.81-9,433.96=61,771.95元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則本月應(yīng)計提企業(yè)所得稅=61,771.95×25%=15,442.99元。-計提企業(yè)所得稅賬務(wù)處理：-借：所得稅費用15,442.99-貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅15,442.99-結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用到本年利潤：-借：本年利潤15,442.99-貸：所得稅費用15,442.99-最終1月凈利潤=61,771.95-15,442.99=46,328.96元。-財務(wù)報表編制：根據(jù)上述賬務(wù)處理結(jié)果，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表反映公司在1月末的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；利潤表展示本月的經(jīng)營成果，即收入、成本、費用和利潤情況；現(xiàn)金流量表呈現(xiàn)公司本月現(xiàn)金的流入和流出情況，如經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款