《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》自學(xué)輔導(dǎo)

二、課程性質(zhì)

《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》是金融專業(yè)的必修課，它是在學(xué)習(xí)完《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》《貨幣銀行學(xué)原理》

和有關(guān)銀行'業(yè)務(wù)等課程的基礎(chǔ)上開(kāi)始學(xué)習(xí)的一門專業(yè)課。《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》是將會(huì)計(jì)學(xué)的基本

原理和基本方法應(yīng)用于銀行業(yè)務(wù)的一門專業(yè)會(huì)計(jì)，屬經(jīng)濟(jì)應(yīng)用型學(xué)科，是金融專業(yè)本、專科

學(xué)生的必修課程之一。該課程主要包括銀行會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論、基本業(yè)務(wù)核算方法和內(nèi)部管理

三部分內(nèi)容。其提供的理論方法對(duì)于金融實(shí)踐和理論研究具有重要的基礎(chǔ)作用。通過(guò)該門

課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該熟悉銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、掌握銀行基本核算方法和技術(shù)，具有銀行會(huì)計(jì)工

作的初步能力。

三、本課程的地位和作用

銀行會(huì)計(jì)課程屬實(shí)務(wù)性，操作性比較強(qiáng)的學(xué)科，是針對(duì)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行

的會(huì)計(jì)核算。由于銀行在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中所處的地位非常特殊，位置也就非常

重要，和其他企業(yè)從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著本質(zhì)的不同，決定了會(huì)計(jì)所要反映的內(nèi)

容和其他企業(yè)會(huì)計(jì)反映的內(nèi)容有著很大的差別，也可以說(shuō)有些方面是完全不同的，

是一門重要的專業(yè)課，是將來(lái)從事銀行工作的基礎(chǔ)和幫助；將來(lái)無(wú)論從事那一行業(yè)

會(huì)計(jì)工作都會(huì)和銀行發(fā)生聯(lián)系，銀行任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都要通過(guò)會(huì)計(jì)部門的工作才能得

以實(shí)現(xiàn)，掌握該學(xué)科知識(shí)，無(wú)論是否從事該項(xiàng)工作，都會(huì)對(duì)我們將來(lái)的工作有積極

的意義，是一門非常重要的課程。

四、學(xué)習(xí)目的與要求

通過(guò)理論和實(shí)務(wù)的教學(xué)，使學(xué)生明確和掌握《銀行會(huì)計(jì)》這門課程的基本理論、

基本方法和基本業(yè)務(wù)的處理，達(dá)到懂理論、能操作、會(huì)分析；通過(guò)該課程的學(xué)習(xí)，

使學(xué)生成為實(shí)用性強(qiáng)、適應(yīng)快的高級(jí)技術(shù)應(yīng)用性人才，使學(xué)生了解銀行會(huì)計(jì)的基本

理論，熟練掌握銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法、具體業(yè)務(wù)核算及財(cái)務(wù)核算內(nèi)容，了解會(huì)

計(jì)報(bào)表的編制方法。為學(xué)好電路這門課，學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

(-)要抓主要矛盾，有條件地略去一些次要因素，找出問(wèn)題的本質(zhì)。

(-)要抓住重點(diǎn)，即應(yīng)牢固掌握基本概念、基本定理和主要公式。

(三)要有良好的學(xué)習(xí)方法，可運(yùn)用對(duì)比或比較的學(xué)習(xí)方法，掌握銀行不同業(yè)務(wù)的處理，

重點(diǎn)掌握與理解銀行與企業(yè)的會(huì)計(jì)處理的不同。

(R)學(xué)習(xí)要理論聯(lián)系實(shí)際，重視實(shí)際應(yīng)用。

五、本課程的學(xué)習(xí)方法

為了學(xué)好本課程，首先要具有正確的學(xué)習(xí)目的和態(tài)度，應(yīng)為我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化事業(yè)而

學(xué)習(xí)。在學(xué)習(xí)中要刻苦鉆研、踏踏實(shí)實(shí)、虛心求教、持之以恒。在學(xué)習(xí)時(shí)要抓住物理概念、

基本理論、工作原理和分析方法；要理解問(wèn)題是如何提出和引申的，又是怎樣解決和應(yīng)用的；

要注意各部分內(nèi)容之間的聯(lián)系，前后是如何呼應(yīng)的；要重在理解，能提出問(wèn)題，積極思考，

不要死記；要注重會(huì)計(jì)原理在銀行會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，不能從企業(yè)的角度看問(wèn)題，而是把銀行作

為會(huì)計(jì)主體。通過(guò)習(xí)題可以鞏固和加深對(duì)所學(xué)理論的理解，并培養(yǎng)業(yè)務(wù)處理和實(shí)際應(yīng)用能力，

所以應(yīng)按要求完成布置的作業(yè)題。解題前，要對(duì)所學(xué)內(nèi)容基本掌握；解題時(shí).，要看懂題意，

注意分析，熟練應(yīng)用各種理論和會(huì)計(jì)科目。除學(xué)習(xí)規(guī)定教材外，應(yīng)參閱相關(guān)的參考書。如有

條件，可通過(guò)解決實(shí)際問(wèn)題，鞏固所學(xué)理論，訓(xùn)練操作能力，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)作風(fēng)。通過(guò)各

個(gè)學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)，培養(yǎng)分析和解決問(wèn)題的能力和創(chuàng)新精神。解決問(wèn)題不是僅僅照著書本上的例題

作練習(xí)題，而是要求使用已有的知識(shí)對(duì)提出的要求和論據(jù)能理解和領(lǐng)悟，并能提出臼己的思

路和解決問(wèn)題的方案，這是一個(gè)創(chuàng)新過(guò)程。

第一章銀行會(huì)計(jì)核算概述

2/96銀行會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料

（一）自學(xué)內(nèi)容

銀行會(huì)計(jì)的概念、對(duì)象；銀行會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)；銀行會(huì)計(jì)工作的組織。要求學(xué)

生重點(diǎn)掌握銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象及其具體內(nèi)容；銀行會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)的對(duì)象是企

事業(yè)單位在再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)，其具體內(nèi)容包括六項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)

益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。由于銀行會(huì)計(jì)核算具有直接處理銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，因此銀

行會(huì)計(jì)的核算方法包括基本核算方法和業(yè)務(wù)核算手續(xù)兩部分。基本核算方法是進(jìn)行

各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)核算手續(xù)是基本核算方法在各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算種的具體運(yùn)用。

基本核算方法包括的內(nèi)容：會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)組織與處理程序。

（二）本章重點(diǎn)

1、掌握銀行會(huì)計(jì)的總體核算對(duì)象和具體核算對(duì)象。

2、理解并區(qū)分會(huì)計(jì)六要素。

3、會(huì)計(jì)科目的作用與分類、會(huì)計(jì)憑證的編制

4、銀行的明細(xì)核算系統(tǒng)與綜合核算系統(tǒng)。

（三）本章難點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)六要素的區(qū)分及包括的具體內(nèi)容。

2、銀行會(huì)計(jì)核算的明細(xì)與綜合系統(tǒng)。

（四）本章考點(diǎn)

1、銀行會(huì)計(jì)核算的對(duì)象。

2、銀行會(huì)計(jì)核算的的組織

（五）學(xué)習(xí)指導(dǎo)

1、資產(chǎn)：資產(chǎn)是指過(guò)去的交易'事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)

期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

強(qiáng)調(diào)：一是資產(chǎn)是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的資源；二是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利

益，如果企業(yè)某項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，則該財(cái)產(chǎn)不能確認(rèn)為企業(yè)的

資產(chǎn)。

按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金融企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固

定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

流動(dòng)資產(chǎn)：是指可以在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、

存放款項(xiàng)、拆放同業(yè)'貼現(xiàn)'應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、短期投資、短期貸款等。

無(wú)形資產(chǎn)：是指為提供勞務(wù)'出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹](méi)有實(shí)物形態(tài)

的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。包括可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)

包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)是

指商譽(yù)。金融企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)及未滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目，不能作為無(wú)

形資產(chǎn)。

其他資產(chǎn)：是指除流動(dòng)資產(chǎn)、中長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)以外

的其他資產(chǎn)。如長(zhǎng)期待灘費(fèi)用、抵債資產(chǎn)等。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指金融企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)

費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理指出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。但應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)

的借款利息、租金等，不能作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。

2、負(fù)債：是指過(guò)去的交易，事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利

山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院袁征2010年

益流出企業(yè)。

特征：是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的，例如：接受客戶存款會(huì)產(chǎn)生活期存款或

定期存款，只有源于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)上才有可能確認(rèn)為負(fù)債；負(fù)債是

金融企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)；現(xiàn)實(shí)義務(wù)的履行通常關(guān)系到金融企業(yè)放棄含有經(jīng)濟(jì)利益

的資產(chǎn)，以滿足對(duì)方的要求；負(fù)債通常是在未來(lái)某一時(shí)日通過(guò)交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)

來(lái)清償。

金融企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)付債券、其他長(zhǎng)期負(fù)債等。

流動(dòng)負(fù)債：是指將在1年（含1年）內(nèi)償還的債務(wù)。主要包括活期存款，一年以下

的定期存款、向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)拆入、應(yīng)付利息、應(yīng)付

手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)提費(fèi)用等。

其他長(zhǎng)期負(fù)債主要包括長(zhǎng)期存款、長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

長(zhǎng)期應(yīng)付款是指金融企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，

主要包括金融企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)所形成的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。

3、所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債

后的余額。金融企'也包括實(shí)收資本，資本公積，盈余公積和未分配利潤(rùn)等。一般準(zhǔn)

備也是金融企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。

?般準(zhǔn)備是指從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按一定比例從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)

準(zhǔn)備。

4、收入：是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的

經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

特點(diǎn)；收入是從金融企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生

（這種收益叫利得）；收入"J能表現(xiàn)為金融企業(yè)資產(chǎn)的增加，也nJ-能表現(xiàn)為負(fù)債的減

少，或兩者兼而有之；收入能導(dǎo)致金融企業(yè)所有者權(quán)益的增加；收入只包括本金融

企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)；收入必須是能以貨幣計(jì)

量的；收入必須要與其相關(guān)的費(fèi)用相配比：收入必須要與取得該收入相關(guān)的費(fèi)用相

配比。收入和費(fèi)用存在著密切的聯(lián)系，費(fèi)用本質(zhì)上是為取得收入而發(fā)生的支出。而

收入則表示費(fèi)用所帶來(lái)的結(jié)果。

收入包括營(yíng)業(yè)收入和非營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)收入是財(cái)務(wù)收入的主要組成部分。收入主

要包括利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、匯兌收益和其

他業(yè)務(wù)收入。

5、費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品，提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

特征：費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的資源，本質(zhì)上是企業(yè)的一種資產(chǎn)流出，它與資產(chǎn)流

入企業(yè)所形成的收入相反；費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。

金融企業(yè)的支出包括成本和費(fèi)用兩部分；計(jì)入成本的費(fèi)用包括利息支出，金融企

業(yè)往來(lái)支出，手續(xù)費(fèi)支出，匯兌損失等。不計(jì)入業(yè)務(wù)成本而直接計(jì)入當(dāng)期損益的期

間費(fèi)用在金融企業(yè)中主要包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

6、利潤(rùn)：是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

4/96銀行會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料

7、會(huì)計(jì)憑證的編制要求：現(xiàn)金傳票的編制：每發(fā)生一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)只編制一張和現(xiàn)金

科目對(duì)應(yīng)的傳票；轉(zhuǎn)賬傳票的編制：每發(fā)生一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，要分別編制轉(zhuǎn)賬借方和

轉(zhuǎn)賬貸方傳票。

第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算

（-）自學(xué)內(nèi)容

存款業(yè)務(wù)的分類、科目設(shè)置；單位存款的核算；儲(chǔ)蓄存款的核算；存款利息的

計(jì)算。

（二）本章重點(diǎn)

1、單位存款與儲(chǔ)蓄存款的帳務(wù)處理

2、存款利息的計(jì)算

（三）本章難點(diǎn)

1、活期存款與定期存款的利息的不同計(jì)算方法。

2、活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算。

（四）本章考點(diǎn)

1、存款的帳務(wù)處理。

2、存款利息的計(jì)算。

（五）學(xué)習(xí)指導(dǎo)

單位存款帳戶分為四種：（1）基本存款賑戶：辦理H常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。

必須是獨(dú)立核算的單位；只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。

（2）一般存款賑戶：是指存款人在基本存款帳戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立

的銀行結(jié)算帳戶，主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。

該帳戶可巴黎現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（3）臨時(shí)存款賬戶：食指存款人因

設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資的需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀

行結(jié)算帳戶。（4）專用存款賬戶：是指存款人對(duì)其特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和

使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶。

單位活期存款利息的計(jì)算：?jiǎn)挝换钇诖婵畎醇窘Y(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日，計(jì)息后

次日入帳。計(jì)息的基本公式：利息=本金x存期x利率，但是經(jīng)常使用的是積數(shù)法計(jì)息，分為

帳頁(yè)計(jì)息法和余額表計(jì)息法，其中積數(shù)=每次余額x存期。

定期存款利息的計(jì)算：采用逐筆對(duì)年對(duì)月的計(jì)算方法，年按360天，月按30天，零頭

天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。實(shí)際存期按“算頭不算尾”的方法，定期存款過(guò)到期不取，過(guò)期部分按

活期存款利率計(jì)算利息。

活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算：每年6月30日結(jié)算一次，采用積數(shù)法計(jì)息，銀行經(jīng)常采用

“積數(shù)查算表法

定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算：定期儲(chǔ)蓄存款分為整存整取、零存整取、存本取息、整存

零取。要注意區(qū)分這四種不同的方式。整存整取利息=本金x年數(shù)（月數(shù)）x年（月）利率；

零存整取利息常采用積數(shù)計(jì)息法：存本取息利息=本金x存期x利率/支取次數(shù)：整存零取利息

=（存入本金+每次支取本金）x支取次數(shù)/2x每次間隔月數(shù)x月利率。

該章的核算不太難，關(guān)鍵是各種不同存款方式利息的計(jì)算是難點(diǎn)，要注意區(qū)分并學(xué)會(huì)計(jì)

算。

第三章資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

（―*）自學(xué)內(nèi)容

銀行的資產(chǎn)主要包括：現(xiàn)金、貸款、投資、應(yīng)收款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)

等。其中貸款是最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，一般占60%以上，本章重點(diǎn)講授信用貸款、抵押貸款、

山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院袁征2010年

擔(dān)保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)的帳務(wù)處理及貸款利息的核算。

（二）本章重點(diǎn)

1、貸款與貼現(xiàn)的核算。

2、貸款利息的計(jì)算方法。

（三）本章難點(diǎn)

1、逾期貸款利息的計(jì)算。

2、貸款呆帳準(zhǔn)備金與壞賬準(zhǔn)備金的核算。

（四）本章考點(diǎn)

信用貸款的帳務(wù)處理、貸款利息的計(jì)算、貸款呆賬準(zhǔn)備金的核算。

（五）學(xué)習(xí)指導(dǎo)

1、貸款的種類：

按期限長(zhǎng)短分：短期貸款和中長(zhǎng)期貸款

按貸款對(duì)象分：?jiǎn)挝毁J款和個(gè)人消費(fèi)貸款

按貸款發(fā)放條件：信用貸款、擔(dān)保貸款

按貸款用途：流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款

按貸款承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任：自營(yíng)貸款、委托貸款

按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度：正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失

正常：借款人能夠嚴(yán)格履行合同，有充分把握償還貸款本息。

關(guān)注：盡管目前借款人沒(méi)有違約，但存在?些可能對(duì)其財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響的

主客觀因素。如果這些因素繼續(xù)存在，可能對(duì)借款人的環(huán)款能力產(chǎn)生影響。損失5%,

逾期90_180天

次級(jí)：借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯問(wèn)題，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證足額

償還貸款本息。損失30%_50%,逾期181天.360天

可疑：借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要發(fā)生一定

的損失。損失50%_75%,逾期360天_720天

損失：采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，貸款仍然無(wú)法收回。損失

95%_100%,逾期720天以上。

2、貸款利息的計(jì)算：（1）定期計(jì)息法：銀行在每季度末月20日計(jì)算利息，應(yīng)收利

息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)x利率；（2）利隨本清法：也稱逐筆結(jié)息，即貸款到期一次收回本

金和利息。利息=本金x時(shí)期x利率；注意時(shí)期應(yīng)與利率一致，時(shí)期為年，用年利率,

為月用月利率，為日用日利率。

3、逾期貸款的處理：貸款到期，貸款單位無(wú)正當(dāng)理由不歸還貸款即為逾期。編制

特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬

分錄：借：逾期貸款--一戶

貸：…一貸款……戶

第四章轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（一）自學(xué)內(nèi)容

支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義、種類；結(jié)算原則；支票結(jié)算的基本規(guī)定、帳務(wù)處理：銀

行本票的基本規(guī)定、帳務(wù)處理；匯兌結(jié)算的基本規(guī)定、信匯的核算、電匯的核算；

6/96銀行會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料

銀行匯票的基本規(guī)定、帳務(wù)處理；委托收款的基本規(guī)定、帳務(wù)處理；托收承付結(jié)算

與委托收款結(jié)算的相同點(diǎn)、不同點(diǎn)；商業(yè)匯票的基本規(guī)定、商業(yè)承兌匯票結(jié)算的核

算、銀行承兌匯票結(jié)算的核算；信用k業(yè)務(wù)的基本規(guī)定、帳務(wù)處理。要求學(xué)生掌握

支付結(jié)算業(yè)務(wù)種類，結(jié)算原則，各種結(jié)算業(yè)務(wù)的規(guī)定及帳務(wù)處理手續(xù)。轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)

務(wù)是銀行的主要業(yè)務(wù)，這一章的帳務(wù)處理比較復(fù)雜，也是該課程最重要的一章，一

定要注意區(qū)分不同結(jié)算方式的帳務(wù)處理及有關(guān)規(guī)定。

（-）本章重點(diǎn)

“三票一卡方式”的核算

（三）本章難點(diǎn)

銀行匯票、商業(yè)匯票、支票的帳務(wù)處理。

（四）本章考點(diǎn)

“三票一卡方式”的核算

（五）學(xué)習(xí)指導(dǎo)

1、各種結(jié)算方式的比較:

結(jié)算含義使用區(qū)付款特點(diǎn)分類

方式域范圍期限

銀行銀行匯票是指匯款人自出票日1.靈活，變現(xiàn)性好;

將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎逼鹨粋€(gè)月

匯票銀行，由出票銀行簽發(fā)異地內(nèi)可背書轉(zhuǎn)讓，但2。-

的，由其再見(jiàn)票時(shí)，按得付有條件（填明“現(xiàn)

照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條金''字樣的銀行匯票

件制服給付款人或持不得轉(zhuǎn)讓）。

票人的票據(jù)。

1.須具備真實(shí)的交

易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)

關(guān)系；按照承兌人不同分為

商業(yè)承兌和銀行承兌

2.可以背書轉(zhuǎn)讓；匯票。

商業(yè)匯票是出票人簽匯票經(jīng)過(guò)承兌，3。

發(fā)的，委托付款人在信用較高，急需資金

商業(yè)指定日期無(wú)條件支付同城'最長(zhǎng)不超時(shí)，還可以向銀行申

確定的金額給收款人過(guò)6個(gè)月請(qǐng)貼現(xiàn)；

匯票或者持票人的票據(jù)。異地

4.簽發(fā)人可以是收

款人，付款人；承兌

人可以是付款人'銀

行。

銀行本票是銀行簽發(fā)1.由銀行簽發(fā)并保分現(xiàn)金支票，定額本票

的，承諾自己在見(jiàn)票是證兌付，且見(jiàn)票即和不定額本票；其中，

無(wú)條件制服確定的金自出票日付，信譽(yù)高，支付功定額本票有1000元，

山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院袁征2010年

額給收款人或者持票起最長(zhǎng)不能強(qiáng)；5000元，10000元，

人的票據(jù)。超過(guò)2個(gè)50000元。

銀行本同城月2.可以背書轉(zhuǎn)讓（填

票明“現(xiàn)金”字樣的銀行

本票不得背書轉(zhuǎn)）

支票是出票人簽發(fā)的，1.記名；分現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)帳支

委托辦理支票存款業(yè)票，普通支票，劃線支

務(wù)的銀行或者其他金提示付款2.禁止簽發(fā)空頭支票等。

融機(jī)構(gòu)再見(jiàn)票時(shí)無(wú)條期限為自票；

支票件制服確定的金額給同城出票日起

收款人或者持票人的10日內(nèi)3.支票限于見(jiàn)票即

票據(jù)。付，不得另行記載付

款日期；

4.可以背書轉(zhuǎn)讓（用

于支取現(xiàn)金的支票

不大得背書轉(zhuǎn)讓）。

匯兌匯兌是匯款人委托銀異地兩個(gè)月簡(jiǎn)便，靈活匯兌分為信匯，電匯兩

行將其款項(xiàng)制服給收種，有匯款人選擇使用

款人的結(jié)算方式

委托收款是收款人委單位和個(gè)人憑已承委托收款結(jié)算款項(xiàng)的

托銀行向付款人收取兌商業(yè)匯票，債券，劃回方式，分郵寄和電

委托收款項(xiàng)的結(jié)算方式。同城異地3天存單等付款人債務(wù)報(bào)兩種，由收款人選

款證明辦理款項(xiàng)的結(jié)用。

算，均可以使用委托

收款結(jié)算方式。

1.驗(yàn)單付1.辦理托收承付結(jié)1.款項(xiàng)的劃回方法，

款的承付算的款項(xiàng)，必須是商分郵寄和電告匯兩種，

期為3天;品交易，以及因商品由收款人選用2。承付

交易而產(chǎn)生的勞務(wù)貨款分為驗(yàn)單付款和

托收承付是根據(jù)購(gòu)銷2.驗(yàn)貨付供應(yīng)的款項(xiàng)，代銷，驗(yàn)貨付款兩種，由收付

合同由收款人發(fā)貨后款的承付寄銷，賒銷商品的款雙方商量22選用，并

委托銀行向異地付款期為10項(xiàng)不得辦理托收承在合同中明確規(guī)定

人收取款項(xiàng)，由付款人天。付結(jié)算；2。收付雙

托收承

向銀行承認(rèn)付款的結(jié)方使用托收承付結(jié)

付

算方式。算必須簽有

異地

1.具有?消費(fèi)信用且1.按照用對(duì)象分為單

允許善意透支；位卡和個(gè)人卡；

單位卡帳戶的資金2.按信譽(yù)等級(jí)分為金

信用卡是指商業(yè)銀行信用卡透一律從其基本存款拉和普通卡。

向個(gè)人和單位發(fā)行的，支期限最帳戶轉(zhuǎn)帳存入，不得

信用卡憑此向特約單位購(gòu)物，同城異地長(zhǎng)為60交存現(xiàn)金，不得將銷

消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)天。貨收入的款項(xiàng)存入

8/96銀行會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料

金，且具有消費(fèi)信用的其帳戶；

特制載體卡片。

2.單位卡一律不得

支取現(xiàn)金。

2、各種結(jié)算方式的注意事項(xiàng)：

（1）銀行匯票喪失的規(guī)定：銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的享

有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票行請(qǐng)求付款或退款。填明現(xiàn)金字樣和代理付款人的銀行

匯票喪失，可由失票人通知出票行或代理付款人掛失止付。

（2）銀行匯票退款和超過(guò)提示付款期限請(qǐng)求付款的規(guī)定：①退款：申請(qǐng)人銀

匯票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將結(jié)算憑證提交給出票行辦理退

款；轉(zhuǎn)賬銀行匯票的退款，現(xiàn)金銀行匯票的退。②請(qǐng)求付款：持票人超過(guò)提示付款

期限向代理行提示付款不獲付款，在票據(jù)權(quán)力時(shí)效內(nèi)向出票行做出說(shuō)明請(qǐng)求付款。

（3）銀行匯票退款、超過(guò)付款期限付款的處理：①退款手續(xù)：申請(qǐng)人由于匯

票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，要提交有關(guān)憑證，出票銀行要和原留存憑

證進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)后在憑證上注明“未用退回”，辦理退款手續(xù)借：匯出匯款貸：

活期存款或現(xiàn)金

銷記匯出匯款帳多余款收帳通知交給申請(qǐng)人。②超過(guò)付款期限付款手續(xù)：持

票人超過(guò)付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)力實(shí)效內(nèi)請(qǐng)求付款，應(yīng)向出票行說(shuō)明原因，

并提交有關(guān)憑證，出票行和原憑證核對(duì)后，在憑證上注明，辦理轉(zhuǎn)賬。匯票全額付

款的，在憑證上注明“逾期付款”

借：匯出匯款

貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款銷記匯出匯款帳

出票行辦理匯款或簽發(fā)匯票，有持票人填信（電）匯憑證或銀行匯票申請(qǐng)書

借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款

貸：聯(lián)行往帳

或匯出匯款

匯票有多余款的憑證要注明填?聯(lián)特轉(zhuǎn)貸方憑證

借：匯出匯款

貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款

貸：活期存款申請(qǐng)人戶

或貸：其他應(yīng)付款

借：其他應(yīng)付款

貸：現(xiàn)金

（4）匯兌業(yè)務(wù)處理程序

山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院袁征2010年

（匯入行）（匯入行）

（5）委托收款業(yè)務(wù)處理程序

（6）托收承付業(yè)務(wù)處理程序

收取款項(xiàng)

第五章聯(lián)行往來(lái)的核算

（一）自學(xué)內(nèi)容

聯(lián)行往來(lái)的意義、管理體制、基本做法；電子聯(lián)行條件下辦理聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的

帳務(wù)處理：匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算、匯差資金清算的核算。手工條件下辦理聯(lián)行往來(lái)

業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理：匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算、匯差資金清算的核算；人民銀行系統(tǒng)電子

聯(lián)行往來(lái)的帳務(wù)處理：基本做法、帳務(wù)處理。要求學(xué)生重點(diǎn)掌握通過(guò)電子聯(lián)行辦理

聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理；人民銀行系統(tǒng)電子聯(lián)行往來(lái)的帳務(wù)處理。

（二）本章重點(diǎn)

1、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的處理。

2、全國(guó)電子聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的處理。

（三）本章難點(diǎn)

1、聯(lián)行收到可轉(zhuǎn)賬的不完整報(bào)單的處理。

2、全國(guó)電子聯(lián)行涉及到的各行的處理。

（四）本章考點(diǎn)

聯(lián)行往來(lái)的處理。

10/96銀行會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料

（五）學(xué)習(xí)指導(dǎo)

1、不完整報(bào)單的處理分可以轉(zhuǎn)賬和不可以轉(zhuǎn)賬的兩種

（1）報(bào)單的行號(hào)、行名是本行的，根據(jù)內(nèi)容能確定正確的收?qǐng)?bào)行，可以另填報(bào)單

辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)，同時(shí)通知原發(fā)報(bào)行分錄為

借：聯(lián)行來(lái)帳

貸：聯(lián)行往帳

如收到借方報(bào)單分錄相反

（2）收到郵劃報(bào)單；如發(fā)現(xiàn)報(bào)單附件是本行的，行號(hào)、行名有錯(cuò)誤。能肯定附件

是本行的，先向發(fā)報(bào)行查詢，待查復(fù)后，按正確的行號(hào)、行名代為更正，辦理轉(zhuǎn)賬如

行名和附件是本行的，行號(hào)有錯(cuò)，但行號(hào)簿又無(wú)此行號(hào)，代為更正行號(hào)后，辦理轉(zhuǎn)

賬如行號(hào)和附件都是本行的，行名有錯(cuò)，可改行名后，辦理轉(zhuǎn)賬

（3）暫時(shí)不能轉(zhuǎn)賬的錯(cuò)誤報(bào)單

單位帳號(hào)，名稱不清楚：報(bào)單與附件金額不符：漏蓋聯(lián)行專用章；

向發(fā)報(bào)行發(fā)出查詢，并記登記簿

得到查付結(jié)果后再按正常手續(xù)辦理轉(zhuǎn)賬。

2、（1）全國(guó)電子聯(lián)行的機(jī)構(gòu)組成：人民銀行總中心分中心轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)

行

商業(yè)銀行匯出行匯入行

（2）科目：電子聯(lián)行往帳電子聯(lián)行來(lái)帳電子清算資金往來(lái)

（3）憑證：往帳借方（貸方）清單兩聯(lián)電子聯(lián)行來(lái)帳借方（貸方）清單三聯(lián)

第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算

（一）自學(xué)內(nèi)容

同業(yè)往來(lái)的意義、內(nèi)容；異地跨系統(tǒng)資金匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算；同城票據(jù)交換

的核算；同業(yè)拆借的核算；業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的意義、內(nèi)容；向中央銀行存取

現(xiàn)金及通過(guò)中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算的處理；繳存存款的規(guī)定、帳務(wù)處理；商業(yè)銀行

向中央銀行借款的帳務(wù)處理。要求學(xué)生重點(diǎn)掌握異地脖系統(tǒng)資金匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)、同

城票據(jù)交換、同業(yè)拆借的賬務(wù)處理；商業(yè)銀行向中央銀行辦理繳存存款的帳務(wù)處理、

商業(yè)銀行向中央銀行辦理借款的帳務(wù)處理。

在學(xué)習(xí)中要注意以下兒點(diǎn)：

1、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的兩個(gè)層次：各商業(yè)銀行之間的往來(lái)；商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)。

2、費(fèi)金清算的兩種途徑：同城票據(jù)交換；異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯。

（二）本章重點(diǎn)

1、同城票據(jù)交換及異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算

2、同業(yè)拆借、商業(yè)銀行向央行繳存存款準(zhǔn)備金的處理。

（四）本章考點(diǎn)

1、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的三種不同方式。

2、商業(yè)銀行向央行繳存存款準(zhǔn)備金的處理

（五）學(xué)習(xí)指導(dǎo)

目前，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算的內(nèi)容有：商業(yè)銀行之間的往來(lái)，包括同城票據(jù)交換及清算、

異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借等；商業(yè)銀行和中央銀行的往來(lái)，包括商業(yè)銀行向

中央銀行送存或提取現(xiàn)金、繳存存款準(zhǔn)備金、向中央銀行借款、辦理再貼現(xiàn)及通過(guò)中央銀行

匯劃款項(xiàng)。

異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算：

各商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)的匯劃款項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯，但某些地區(qū)仍規(guī)定

山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院袁征2010年

有一個(gè)限額，即10萬(wàn)元以下的異地跨系統(tǒng)的匯劃款項(xiàng)采用“相互轉(zhuǎn)匯''的辦法。根據(jù)銀行機(jī)

構(gòu)設(shè)置的不同情況，分別采用不同的轉(zhuǎn)匯方式。

(1)“先橫后直”劃款方式及其核算

該方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。即同一地區(qū)既有匯出行，又有人民銀行或

與匯入行相同系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。

匯出行的核算：

匯出行要跨系統(tǒng)向異地其他商業(yè)銀行匯劃款項(xiàng)時(shí).，應(yīng)根據(jù)客戶提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，

按不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，將清單連同匯款憑證通過(guò)交換送交跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯

行。會(huì)計(jì)分錄為：

借：活期存款——匯款人戶

貸：同業(yè)存放款項(xiàng)——轉(zhuǎn)匯行存款戶

或存放中央銀行款項(xiàng)(轉(zhuǎn)匯行為人民銀行)

轉(zhuǎn)匯行的核算：

轉(zhuǎn)匯行收到轉(zhuǎn)匯清單和匯款憑證后，應(yīng)編制聯(lián)行報(bào)單將有關(guān)憑證寄匯入行。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放同業(yè)款項(xiàng)——匯出行存款戶

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——匯入行存款戶

如轉(zhuǎn)匯行為人民銀行，則人行的會(huì)計(jì)分錄為：

借：XX銀行存款——匯出行戶

貸：電子聯(lián)行往賬

匯入行的核算：

匯入行收到轉(zhuǎn)匯行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)結(jié)算憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分

錄為：

借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——轉(zhuǎn)匯行存款戶

貸：活期存款——收款人戶

(2)先直后橫”轉(zhuǎn)匯方式及其核算

該方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。

匯出行的核算：

匯出行要跨系統(tǒng)向異地其他商業(yè)銀行匯劃款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)客戶提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證,

填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單，將報(bào)單連同匯劃憑證寄匯入行所在地的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行。會(huì)計(jì)分錄為：

借:活期存款——匯款人戶

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——轉(zhuǎn)匯行存款戶

轉(zhuǎn)匯行的核算：

轉(zhuǎn)匯行收到同系統(tǒng)的匯出行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)結(jié)算憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，應(yīng)填制轉(zhuǎn)匯

清單，通過(guò)同城票據(jù)交換，將有關(guān)憑證轉(zhuǎn)入?yún)R入行。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——匯出行存款戶

貸：同業(yè)存放款項(xiàng)——匯入行存款戶

匯入行的核算：

匯入行收到有關(guān)結(jié)算憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放同業(yè)款項(xiàng)——轉(zhuǎn)匯行存款戶

貸：活期存款——收款單位戶

(3)“先直后橫再直”劃款方式及其核算

該種方式適用于匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，即只有匯出行或匯入行一家

銀行系統(tǒng)，未設(shè)有其他系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。這種情況必須通過(guò)附近第三地的雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)來(lái)進(jìn)

行轉(zhuǎn)匯。

12/96銀行會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料

出行的核算：

匯出行收到單位提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單，將報(bào)單連同有關(guān)匯劃憑

證寄給雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的系統(tǒng)內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：活期存款——匯款人戶

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)

與匯出行同系統(tǒng)的雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)銀行的核算。

該行收到匯出行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放聯(lián)行款項(xiàng)

貸：同業(yè)存放款項(xiàng)

與匯入行同系統(tǒng)的雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)銀行的核算。

該行收到從票據(jù)交換所提入的轉(zhuǎn)匯清單及有關(guān)憑證，應(yīng)填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單，連同有關(guān)

匯劃憑證一-起寄匯入行。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放同業(yè)款項(xiàng)

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)

匯入行的核算。

匯入行收到系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)匯劃憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放聯(lián)行款項(xiàng)

貸：活期存款——收款人戶

第七章外匯業(yè)務(wù)的核算

（一）自學(xué)內(nèi)容

近年來(lái)，外匯業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，已成為銀行業(yè)務(wù)的重要組成部分。外匯會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)

容包括：外匯存款、外匯貸款、外匯買賣、外匯結(jié)算及外匯資金清算等。外匯買賣的價(jià)格通

常稱為外匯匯率，有兩種標(biāo)價(jià)方法：直接標(biāo)價(jià)法、間接標(biāo)價(jià)法，我國(guó)外匯匯率采用的是直接

標(biāo)價(jià)法。

（二）本章重點(diǎn)

外匯買賣的核算、外匯存款的核算、外匯貸款的核算

（三）本章難點(diǎn)

外匯買賣的核算、外匯存貸款的核算。

（四）本章考點(diǎn)

外匯買賣的核算。

（五）學(xué)習(xí)指導(dǎo)

銀行買入外匯時(shí).，應(yīng)根據(jù)麥仁的外匯金額，按該外匯買入價(jià)折算成人民幣金額，并編制

外匯買賣貸方傳票。

在經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)過(guò)程中，經(jīng)常發(fā)生把一種外匯兌換成另一種外匯的業(yè)務(wù)，稱為套匯。因

為我國(guó)沒(méi)有公布不同外幣間的直接對(duì)價(jià)，所以在辦理套匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)先將買入的外幣案買入

價(jià)折合成人民幣，再將人民幣案賣出價(jià)套成賣出的外幣金額，即套匯包括買入和賣出兩種活

動(dòng)。由兩種情況需要套匯處理：（1）把一種外匯兌換成另一種外匯；（2）同種外幣的現(xiàn)鈔與

外匯的互相轉(zhuǎn)換。

第八章貨幣發(fā)行與現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算

（一）自學(xué)內(nèi)容

中國(guó)人民銀行作惡中央銀行是唯一的貨幣發(fā)行機(jī)關(guān)，掌管貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)，通過(guò)對(duì)貨幣的

發(fā)行與回籠調(diào)節(jié)市場(chǎng)貨幣量，對(duì)穩(wěn)定物價(jià)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、安定人民生活具有重要意義。現(xiàn)金出

納工作是商業(yè)銀行的?項(xiàng)基礎(chǔ)工作，具體擔(dān)負(fù)著管理銀行庫(kù)款、辦理現(xiàn)金的正殿、挑運(yùn)、保

管、投放和回籠工作。

山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院袁征2010年

(二)本章重點(diǎn)

1、貨幣發(fā)行與回籠的核算。

2、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算。

(三)本章難點(diǎn)

貨幣發(fā)行與回籠的核算。

(四)本章考點(diǎn)

現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算。

(五)學(xué)習(xí)指導(dǎo)

1、發(fā)行業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)：專設(shè)科目，單獨(dú)核算；發(fā)行庫(kù)的帳務(wù)核算，采取逐級(jí)重復(fù)

的核算；發(fā)行庫(kù)的帳務(wù)記載采取單式記賬法。

2、發(fā)行業(yè)務(wù)的賬簿設(shè)置：分戶帳；總賬；券別保管登記簿

3、發(fā)行基金的印制入庫(kù)：印制廠將票幣交到總庫(kù)；印制廠將票幣交到重點(diǎn)庫(kù)

4、發(fā)行基金的調(diào)撥規(guī)定：采取逐級(jí)負(fù)責(zé)的辦法由上級(jí)庫(kù)簽發(fā)調(diào)撥命令

使用的憑證：調(diào)撥命令；調(diào)撥憑證

第九章經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的核算

(一)自學(xué)內(nèi)容

經(jīng)理國(guó)庫(kù)的意義，預(yù)算收入的劃分;預(yù)算收入的收納、報(bào)解、退庫(kù)的核算，庫(kù)款

支撥的核算。要求學(xué)生掌握預(yù)算收入的收納，報(bào)解及庫(kù)款支撥的核算，了解預(yù)算收

入的劃分，退庫(kù)的核算。

(二)本章重點(diǎn)

預(yù)算收入的收納、報(bào)解及庫(kù)款支撥的核算。

(三)本章難點(diǎn)

預(yù)算收入的收納、報(bào)解及庫(kù)款支撥的核算。

(四)學(xué)習(xí)指導(dǎo)

1、預(yù)算收入的劃分：按預(yù)算級(jí)次劃分為：中央預(yù)算固定收入、地方預(yù)算固定收入、

中央與地方共享收入

2、退庫(kù)原則：

(1)審批權(quán)屬于本級(jí)政府財(cái)政部門。

(2)預(yù)算收入庫(kù)款的退付，按預(yù)算收入的級(jí)次辦理。中央預(yù)算收入退庫(kù)，從中央

級(jí)庫(kù)款中退付，地方各級(jí)預(yù)算固定收入的退庫(kù)，從地方各級(jí)庫(kù)款中退付，分成收入

的退庫(kù)，按規(guī)定的分成比例，分別從上級(jí)和本級(jí)庫(kù)款中退付。

(3)征收機(jī)關(guān)退付待征代扣稅款手續(xù)費(fèi)等款項(xiàng)時(shí)，必須按照國(guó)家規(guī)定的退付比例和

審批程序，通過(guò)國(guó)庫(kù)辦理退款手續(xù)，不得自行從稅款中抵扣。

(4)退庫(kù)必須由申請(qǐng)退庫(kù)的單位或個(gè)人向財(cái)政、征收機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)

后辦理退庫(kù)。

(5)退庫(kù)款項(xiàng)比照國(guó)家規(guī)定直接退給申請(qǐng)單位或申請(qǐng)個(gè)人。任何部門、單位和個(gè)

人不得截留挪用退庫(kù)款項(xiàng)

(6)各級(jí)國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)，必須有文件依據(jù)。以便審核其合法性、真實(shí)性及完整性。

(7)各級(jí)預(yù)算收入的退庫(kù)，原則上通過(guò)轉(zhuǎn)賬辦理，個(gè)人退付款項(xiàng)，經(jīng)審核后可退付

現(xiàn)金。

(8)外資企業(yè)、中外合資企業(yè)和其他外籍人員，以外幣兌換人民幣繳納稅款，經(jīng)

批準(zhǔn)后可退付外幣，按當(dāng)天的賣出價(jià)。

14/96銀行會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料

第十章財(cái)務(wù)收支與損益的核算

（一）自學(xué)內(nèi)容

收入是指企業(yè)再銷售商品、提供勞務(wù)級(jí)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的

經(jīng)濟(jì)利益的總流入。主要有：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)

業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入、匯兌收益、投資收益。財(cái)務(wù)支出是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)

成本及費(fèi)用。主要包括：利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、

匯兌損失、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)外支出。

（-）本章重點(diǎn)

收入與支出的核算、損益的計(jì)算

（三）本章難點(diǎn)

損益的計(jì)算。

（四）本章考點(diǎn)

損益的結(jié)轉(zhuǎn)與計(jì)算。

（五）學(xué)習(xí)指導(dǎo)

1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算：

內(nèi)容：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行比例控制，不得超過(guò)銀行營(yíng)業(yè)收入的千分之二，公式為：

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高限額=（營(yíng)業(yè)收入-金融企業(yè)往來(lái)收入）x2%,

發(fā)生宣傳費(fèi)時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：銀行存款或現(xiàn)金

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：銀行因業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而發(fā)生的攻關(guān)費(fèi)用，標(biāo)準(zhǔn)如下：

1500萬(wàn)元以內(nèi)5%o

1500萬(wàn)---5000萬(wàn)元3%。

5000萬(wàn)---1億元2%。

-一億元以上1%0

公式業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額=（營(yíng)業(yè)收入-金融企業(yè)往來(lái)收入）X控制比例

發(fā)生時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：銀行存款或現(xiàn)金

業(yè)務(wù)管理費(fèi)銀行在業(yè)務(wù)管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資或應(yīng)付福利費(fèi)或其他應(yīng)付款等有關(guān)科目

上述費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理相同

2、稅金支出的核算

商業(yè)銀行影響國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)由經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、城

市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)收入包括利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入三項(xiàng)。按季繳

納。

3、利潤(rùn)的計(jì)算：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額

山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院袁征2010年

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出-營(yíng)業(yè)稅金及附加

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-資產(chǎn)損失-所得稅

第十一章會(huì)計(jì)報(bào)表

（-）自學(xué)內(nèi)容

會(huì)計(jì)報(bào)表是用同樣的貨幣計(jì)量單位，以H常會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，運(yùn)用各種規(guī)定的表格

形式，總括的反映銀行一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況的文件。編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的

一個(gè)重要組成部分，銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。

（二）本章重點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。

2、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析。

（三）本章難點(diǎn)

現(xiàn)金流量的編制。

（四）本章考點(diǎn)

會(huì)計(jì)報(bào)表的分析。

（五）學(xué)習(xí)指導(dǎo)

1、現(xiàn)金流量表的編制：有直接法、間接法兩種。采用直接法編制時(shí)，應(yīng)以損益表中

各主要收支項(xiàng)目為基礎(chǔ)，并對(duì)實(shí)際的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出進(jìn)行調(diào)整。采用間接法編